¿Cómo se determinan los estándares de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta empresarial sobre sueldos, salarios y tres tipos de gastos?
Las definiciones pertinentes de la norma y el alcance de las deducciones antes de impuestos por sueldos y salarios se encuentran en el trabajo diario. Las empresas emiten diversas asignaciones, subsidios y otros ingresos no salariales independientemente de las políticas nacionales unificadas, como por ejemplo. pago de horas extras, salarios de beneficios, etc. Premios de asistencia, incentivos para mejorar las calificaciones, premios por prisa laboral y subsidios de vivienda en forma de efectivo, etc. Algunas empresas también utilizan prácticas erróneas, como fabricar declaraciones de liquidación de salarios falsas, inflar deliberadamente el número de empleados para desglosar los salarios, ampliar las deducciones salariales antes de impuestos y reembolsar gastos que deberían ser asumidos por los individuos. Las políticas pertinentes sobre deducciones antes de impuestos para sueldos y salarios se resumen ahora a continuación, con miras a guiar a las empresas para que manejen correctamente las cuestiones relacionadas y eviten riesgos innecesarios relacionados con los impuestos. Para aclarar el alcance de sueldos y salarios, primero debemos comprender correctamente los conceptos de sueldos y salarios tal como los define la ley tributaria. Las "Normas de contabilidad para empresas comerciales Nº 9 - Normas de remuneración de los empleados" estipulan que la remuneración de los empleados se refiere a diversas formas de remuneración y otros gastos relacionados realizados por las empresas para obtener servicios prestados por los empleados. Incluyendo: salarios, bonificaciones, asignaciones y subsidios de los empleados, tarifas de bienestar de los empleados, primas de seguro social, fondos de previsión para la vivienda, fondos de sindicatos y fondos de educación de los empleados, beneficios no monetarios, beneficios por despido, pagos basados en acciones liquidados en efectivo, etc. que están definidos por el concepto contable de remuneración de los empleados. La ley tributaria hace hincapié en la deducción de sueldos y salarios razonables para las empresas. El "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de salarios, salarios y tasas de bienestar de los empleados de las empresas". (Guo Shui Han [2009] No. 3) Los salarios y rangos salariales razonables se estipulan a continuación. (1) Sueldos y salarios razonables se refieren a los sueldos y salarios realmente pagados por la empresa a los empleados en cada año fiscal de acuerdo con las regulaciones del sistema de sueldos y salarios de los empleados relativamente estandarizadas formuladas por la junta de accionistas, la junta directiva, el comité de remuneración o agencias de gestión pertinentes que estén en línea con los niveles industriales y regionales. Toda la remuneración laboral en efectivo o no en efectivo para los empleados que prestan servicios o son empleados de la empresa, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año y horas extras. salarios y otros gastos relacionados con el empleo o empleo del empleado. (2) La empresa no organiza sueldos y salarios relevantes con el fin de reducir o evadir impuestos; por los sueldos y salarios reales pagados, ha cumplido con su obligación de retener y pagar el impuesto sobre la renta personal de conformidad con la ley. (3) La ley tributaria estipula que los sueldos y salarios totales no incluyen las tarifas de bienestar de los empleados de la empresa, los fondos de educación de los empleados, los fondos de los sindicatos y las primas del seguro social, como las primas del seguro de pensiones, las primas del seguro médico, las primas del seguro de desempleo, las primas del seguro laboral. primas de seguro de lesiones relacionadas, primas de seguro de maternidad y fondos de previsión de vivienda. El artículo 35 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que las empresas pagarán las primas del seguro de pensión básico, las primas del seguro médico básico, las primas del seguro de desempleo y las primas del seguro de accidentes laborales de los empleados de conformidad con el alcance y las normas prescritas por el Los departamentos competentes pertinentes del Consejo de Estado o el gobierno popular provincial pueden deducir las primas del seguro social básico, como las primas de seguros, las primas del seguro de maternidad y los fondos de previsión de vivienda. (4) Debe prestarse atención a la distinción entre sueldos, salarios y beneficios para los empleados en el sentido del derecho fiscal. Según las disposiciones de Guo Shui Han [2009] No. 3, las tarifas de bienestar de los empleados incluyen tres contenidos: primero, los gastos de equipo, instalaciones y personal incurridos por el departamento de bienestar interno de las empresas que aún no han implementado la separación de funciones sociales, incluidos los comedores de los empleados, los costos de equipos, instalaciones y mantenimiento de los departamentos de bienestar colectivo, como baños de los empleados, barberías, clínicas médicas, guarderías, residencias de ancianos, etc., así como sueldos y salarios, primas de seguro social, fondos de previsión para la vivienda, honorarios laborales. , etc. del personal del departamento de bienestar social. El segundo son los diversos subsidios y beneficios no monetarios proporcionados para la atención médica, la vida, la vivienda, el transporte, etc. de los empleados, incluidos los gastos médicos pagados por las empresas a los empleados por tratamiento médico en otros lugares, los gastos médicos de los empleados de las empresas que no implementa la coordinación médica y los gastos de los empleados que apoyan a los familiares directos. Subsidios médicos, subsidios de calefacción, gastos de refrigeración y prevención de insolación de los empleados, subsidios por dificultades para los empleados, fondos de ayuda, subsidios del fondo de comedor de los empleados, subsidios de transporte de los empleados, etc. Esta parte de la tarifa de bienestar de los empleados se confunde más fácilmente con el contenido relacionado de sueldos y salarios. Aquí debe prestar atención a los elementos positivos de la tarifa de bienestar de los empleados. Por ejemplo, con respecto a los gastos de combustible de automóviles privados reembolsados por las empresas a los empleados, las disposiciones de la "Carta del Departamento de Gestión Fiscal de Grandes Empresas de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relativas al autoexamen fiscal en 2009" (Qibianhan [2009] No. 33), 1 de enero de 2008 Después del 1 de enero de 2008 (inclusive), los gastos de combustible de automóviles privados reembolsados por la empresa a los empleados deben deducirse de las tarifas de bienestar de los empleados como subsidios de transporte de los empleados. Antes del 1 de enero de 2008 (exclusivo). se consideraban como los salarios totales de las empresas e instituciones, las deducciones antes de impuestos se hacían de acuerdo con los salarios imponibles o los estándares salariales vinculados al desempeño.
El tercero son otros gastos de bienestar de los empleados incurridos de acuerdo con otras regulaciones, incluidos subsidios funerarios, pensiones, gastos de liquidación, gastos de viaje para visitas familiares, etc. Cualquier gasto salarial que no cumpla con las regulaciones debe estar sujeto a ajustes impositivos. (1) El artículo 34 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que se permiten deducir los gastos razonables en sueldos y salarios incurridos por la empresa. Es decir, en la liquidación final del impuesto sobre la renta, los montos antes mencionados que deben incluirse en el alcance de los gastos de sueldos y salarios se deducirán con base en el monto real del pago o asignación, y las regulaciones sobre límites de deducción antes de 2008 han sido cancelado. Si el monto retirado es mayor al monto distribuido, el monto no se deducirá y se ajustará al ingreso. (2) Política de súper deducciones de sueldos y salarios. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (ensayo)" (Guoshuifa [2008] Nº 116) estipula en el artículo 4, párrafo 3, que las empresas dedicadas a "campos de alta tecnología respaldados por apoyo nacional clave" " y las "Directrices para áreas clave de industrialización de alta tecnología de desarrollo prioritario actual (2007)" promulgadas por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y otros departamentos estipulan que las actividades de investigación y desarrollo de En el proyecto, el número real de personal en el puesto de trabajo directamente involucrado en actividades de I+D en un año fiscal. Se permite la superdeducción de sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones y subsidios de acuerdo con las regulaciones al calcular la renta imponible. Además, el artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la colocación de personal discapacitado en el empleo" (Caishui [2009] Nº 70) estipula que cuando una empresa coloca personas discapacitadas, pagará los salarios a los empleados discapacitados de acuerdo con el recibo de pago. Sobre la base de las deducciones reales, el 100% de los salarios pagados a los empleados discapacitados se puede deducir además al calcular la renta imponible. Una cantidad total razonable de sueldos y salarios es la base para el cálculo correcto de los "gastos diversos" (1) El artículo 40 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los gastos de bienestar de los empleados incurridos por una empresa no excederán el 14% de del total de sueldos y salarios, se permite la deducción. (2) El artículo 41 del "Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los fondos sindicales asignados por la empresa no excederán el 2% del total de sueldos y salarios, y serán deducidos. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de certificados de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas sobre fondos sindicales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos [2010] Nº 24) aclara además que a partir del 1 de julio de 2010, esta parte se basará en el "Los recibos especiales por ingresos de fondos sindicales se deducen antes del impuesto sobre la renta de las sociedades". (3) El artículo 42 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado dispongan lo contrario, los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa se deducirán si no no exceder el total de sueldos y salarios; se permitirá deducir el excedente; permitir deducciones trasladables a ejercicios fiscales posteriores; "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre determinadas políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas" (Caishui [2008] Nº 1) El párrafo 4 del artículo 1 estipula que los gastos de formación de los empleados de las empresas de producción de software pueden calcularse en función de sobre el importe real incurrido en el cálculo de la renta imponible. El importe se deducirá en el momento del pago. "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Comercio, el Ministerio de Ciencia y Tecnología y la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas para empresas de servicios tecnológicamente avanzados" (Caishui [2010] N° 65) estipula en el Artículo 1, Párrafo 2, que desde julio de 2010 Del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2013, se permiten los gastos de educación de los empleados incurridos por empresas certificadas de servicios tecnológicamente avanzados, que no excedan el 8% del total de sueldos y salarios. se deducirá al calcular la renta imponible; cualquier cantidad que exceda una parte de ella podrá trasladarse como deducción en ejercicios fiscales posteriores. Otros asuntos que requieren atención (1) "Carta del Departamento de Gestión Fiscal de Grandes Empresas de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relacionadas con el autoexamen fiscal en 2009" (Qibianhan [2009] No. 33) estipula que los subsidios otorgados por empresas a los jubilados se ajustará a la normativa. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se retiene y no puede deducirse antes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades. La compensación económica, el subsidio de subsistencia y otros gastos pagados por las empresas a los empleados debido a la terminación de las relaciones laborales deben gravarse y eximirse del impuesto sobre la renta de las sociedades y otras reglamentaciones de conformidad con el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre diversas normas internas y fondos externos (fondos, recargos) y cargos recaudados y pagados por las empresas. El artículo 3 del Aviso sobre cuestiones de política (Caishuizi [1997] Nº 22) estipula que la compensación económica se pagará a los empleados de conformidad con la "Compensación Económica del Ministerio de Trabajo". Medidas por Infracción y Terminación de Contratos de Trabajo" se pueden pagar antes de deducir el Impuesto sobre Sociedades. (2) Vale la pena señalar que algunas unidades retienen y remiten el impuesto sobre la renta personal de sus empleados no se deducen de los salarios de los empleados, sino que son "pagados" por la unidad, y el pago de impuestos se convierte en un "bienestar" pagado por la unidad. a sus empleados, tales como Los impuestos retenidos y pagados se incluirán en los costos o gastos de bonificaciones.
En cuanto al impuesto sobre la renta personal que sale de la inspección fiscal, muchas empresas lo tratarán en los libros durante mucho tiempo. Cuando se formen las condiciones para las deudas incobrables, las cancelarán. Esto también es algo a lo que se debe prestar atención durante la liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades.