¿Cuáles son las responsabilidades involucradas al denunciar cuentas falsas?
El fraude contable debe ser investigado por las siguientes responsabilidades legales:
1.
2. Si las circunstancias son graves, se debe culpar al contador financiero y al responsable de la unidad, que ya no pueden eludir o reducir sus responsabilidades con excusas como “no entender el negocio” o. "no entender la situación".
3. El que falsifique o altere comprobantes contables y libros de contabilidad, o elabore informes contables financieros falsos, lo que constituya un delito, será penalmente responsable conforme a la ley. Si la conducta descrita en el párrafo anterior no constituye un delito, el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior lo notificará a la unidad y podrá imponerle una multa de no menos de 5.000 yuanes pero no más de 100.000 yuanes. ; la persona directamente responsable y otro personal directamente responsable podrán recibir una multa de no menos de 3.000 yuanes y una multa de no más de 50.000 yuanes para quienes sean trabajadores estatales; también se les impondrán sanciones administrativas que van desde la destitución del cargo hasta la destitución; expulsión por su unidad o unidades pertinentes de conformidad con la ley; para los contadores, el certificado de calificación contable será revocado por el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior.
Formas de fraude contable
En la actualidad, existen dos tipos principales de fraude en los estados contables corporativos: uno es inflar activos y ganancias; el otro es inflar pasivos y ocultar ganancias. Las primeras son principalmente empresas de propiedad estatal y empresas que cotizan en bolsa, porque el desempeño de las empresas de propiedad estatal afecta directamente la promoción de los líderes corporativos; el desempeño operativo de las empresas que cotizan en bolsa afecta directamente el precio de las acciones de la empresa. Estas últimas son principalmente empresas privadas y compañías de responsabilidad limitada financiadas por individuos, porque dichas empresas no prestan atención al desempeño y están más preocupadas por cómo evadir impuestos nacionales y recaudar menos contribuciones de los departamentos gubernamentales pertinentes.
1. Activos inflados
(1) Capitalización de gastos
Los gastos incurridos por la empresa en el período actual deben incluirse en el costo de producción del producto. (u operación de productos básicos) o costos del período. Sin embargo, algunas empresas incluyen algunos gastos que deberían incluirse en el período actual en partidas contables de activos, como gastos diferidos, activos diferidos, activos intangibles, etc., lo que hace que las ganancias y pérdidas actuales de la empresa sean irreales; algunas empresas no amortizan los gastos diferidos; en su totalidad de manera oportuna, y Es una cuenta a largo plazo, y los gastos que son gastos del período se enumeran como activos. Al capitalizar gastos, las empresas inflan sus activos y el capital de sus propietarios.
(2) Inventario falso
Algunas empresas tienen un atraso de mercancías desde hace muchos años, o materiales viejos que deberían ser desechados no están registrados en las cuentas, o el precio real (o precio de realización) del inventario es significativamente menor que el precio en libros. El valor de costo histórico todavía figura en la cuenta de inventario al costo histórico. El valor de inventario es falso, viola el principio de prudencia reconocido en las normas contables para empresas e infla el valor. del inventario de la empresa.
(3) Valor falsamente alto de los activos fijos
El valor falsamente alto de los activos fijos empresariales se manifiesta principalmente en una depreciación insuficiente, pérdidas intangibles causadas por el progreso tecnológico, activos fijos dañados que no pueden ser utilizados o son innecesarios No desecharlos, etc. , aumentar (disminuir) falsamente los activos corporativos.
(4) Amortización insuficiente de activos diferidos y activos intangibles.
Los activos diferidos y los activos intangibles deben amortizarse en su totalidad y en tiempo. Los activos intangibles obsoletos y obsoletos no deben incluirse en la cuenta de activos intangibles, y su valor amortizado debe incluirse en pérdidas y ganancias como gastos del período. Sin embargo, muchas empresas no aplican el tratamiento financiero correspondiente a los activos intangibles que no tienen valor o ya no pueden aportar los beneficios económicos esperados a la empresa y aún así los registran como activos, inflando así los activos corporativos.
Base jurídica:
Ley de Contabilidad de la República Popular China
Artículo 31 Unidades que por leyes y reglamentos administrativos exigen ser auditadas por contadores públicos certificados informará a los auditores. La firma contable encargada deberá proporcionar verazmente comprobantes contables, libros contables, informes contables financieros y demás materiales contables e información relacionada. Ninguna unidad o individuo podrá exigir o instruir a los contadores públicos y sus firmas de contabilidad de ninguna manera para que emitan informes de auditoría falsos o inadecuados. El departamento financiero tiene derecho a supervisar los procedimientos y contenidos de los informes de auditoría emitidos por las firmas de contabilidad.
Artículo 32 El departamento financiero supervisará las siguientes situaciones de cada unidad:
(1) Si los libros contables están establecidos de conformidad con la ley;
(2) Si los comprobantes contables, los libros contables, los informes contables financieros y otros materiales contables son verdaderos y completos;
(3) Si la contabilidad cumple con las disposiciones de esta Ley y el sistema nacional unificado de contabilidad;
(4) Si el personal dedicado al trabajo contable tiene habilidades profesionales y cumple con la ética profesional.
Al supervisar los asuntos enumerados en el punto (2) del párrafo anterior, si se descubre alguna sospecha de violaciones graves de la ley, el departamento financiero del Consejo de Estado y sus agencias enviadas pueden informar a las unidades que tienen relaciones comerciales económicas con las unidades bajo supervisión y las entidades bajo supervisión. Si la institución financiera donde la unidad supervisada abre una cuenta pregunta sobre la situación relevante, las unidades e instituciones financieras relevantes brindarán apoyo.
Artículo 33: Finanzas, auditoría, impuestos, Banco Popular de China, supervisión de valores, supervisión de seguros y otros departamentos deberán supervisar e inspeccionar la información contable de las unidades relevantes de acuerdo con sus responsabilidades especificadas en las leyes y administrativas pertinentes. regulaciones. Los departamentos de supervisión e inspección enumerados en el párrafo anterior emitirán conclusiones de inspección después de supervisar e inspeccionar la información contable de las unidades relevantes de conformidad con la ley. Si las conclusiones de la inspección formuladas por los departamentos de supervisión e inspección pertinentes pueden satisfacer las necesidades de otros departamentos de supervisión e inspección en el desempeño de sus funciones, otros departamentos de supervisión e inspección deberían hacer uso de ellas para evitar revisiones repetidas.
Artículo 42 Cualquier persona que viole las disposiciones de esta Ley y cometa cualquiera de los siguientes actos deberá recibir la orden del departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior de realizar correcciones dentro de un plazo y podrá será multado con no menos de 3.000 RMB pero no más de 50.000 RMB. La persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable podrán ser multados con no menos de 2.000 yuanes pero no más de 20.000 yuanes si son trabajadores estatales, y también recibirán sanciones administrativas por parte de sus unidades o unidades pertinentes de conformidad con la ley; :
(1) No establecer libros contables de acuerdo con la ley;
(2) Configurar libros contables sin permiso;
(3) No cumplimentar u obtener comprobantes originales conforme a la reglamentación, o cumplimentar o Los comprobantes originales obtenidos no cumplen con la reglamentación;
(4) Los libros contables se registran con base en comprobantes contables no auditados o la los libros contables registrados no cumplen con las normas;
(5) Se realizan cambios no autorizados en los métodos de tratamiento contable;
(6) Las bases de preparación de los informes contables financieros se proporcionan a diferentes datos contables usuarios es inconsistente;
(7) No utilizar registros contables escritos o llevar la contabilidad de acuerdo con la moneda funcional de las regulaciones;
(8) No mantener los datos contables de acuerdo con las regulaciones, lo que resulta en daño o pérdida de datos contables;
(9) No establecer e implementar el sistema de supervisión contable interna de la unidad de acuerdo con las regulaciones, o negarse a realizar la supervisión de acuerdo con la ley o no proporcionar verazmente información relevante información contable y materiales relacionados;
(10) La designación del personal contable no cumple con las disposiciones de esta Ley.
Si alguno de los hechos enumerados en el párrafo anterior constituye un delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley.
Si un contador comete uno de los actos enumerados en el apartado 1, y las circunstancias son graves, no podrá ejercer trabajos contables en el plazo de cinco años. Si las leyes pertinentes tuvieran otras disposiciones sobre las sanciones por los actos enumerados en el primer párrafo, se aplicarán las disposiciones de las leyes pertinentes.
Artículo 43 Quien falsifique o altere comprobantes contables, libros de contabilidad o elabore informes contables financieros falsos, lo que constituye un delito, será penalmente responsable conforme a la ley.
Si la conducta descrita en el párrafo anterior no constituye un delito, el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior lo notificará y podrá imponer una multa de no menos de 5.000 yuanes, pero no más de 100.000 yuanes por unidad; la persona directamente responsable a cargo y otras personas directamente responsables serán multadas con no menos de 3.000 RMB pero no más de 50.000 RMB si son trabajadores estatales; dadas las sanciones administrativas que van desde la destitución de sus cargos hasta la expulsión por sus unidades o unidades correspondientes de conformidad con la ley entre ellas, los contadores no podrán ejercer trabajos contables dentro de los cinco años;
Artículo 44: El que oculte o destruya deliberadamente comprobantes contables, libros de contabilidad e informes de contabilidad financiera que deban llevarse conforme a la ley, y constituya un delito, será investigado por responsabilidad penal de conformidad con la ley.
Si la conducta descrita en el párrafo anterior no constituye un delito, el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior lo notificará y podrá imponer una multa de no menos de 5.000 yuanes, pero no más de 100.000 yuanes por unidad; la persona directamente responsable a cargo y otras personas directamente responsables serán multadas con no menos de 3.000 RMB pero no más de 50.000 RMB si son trabajadores estatales; dadas las sanciones administrativas que van desde la destitución de sus cargos hasta la expulsión por sus unidades o unidades correspondientes de conformidad con la ley entre ellas, los contadores no podrán ejercer trabajos contables dentro de los cinco años;
Artículo 45 Instigar, instigar u obligar a las instituciones contables, personal contable y demás personal a falsificar o alterar comprobantes contables y libros contables, preparar informes contables financieros falsos, u ocultar o destruir deliberadamente información que deba conservarse de conformidad con la ley, si los comprobantes contables, los libros de contabilidad y los informes de contabilidad financiera constituyen un delito, la responsabilidad penal se investigará de conformidad con la ley; si no constituyen un delito, se impondrá una multa de no menos de 5.000 yuanes pero no más; se les podrá imponer una multa de más de 50.000 yuanes; si son trabajadores estatales, también serán multados por su unidad o el departamento correspondiente. La unidad impondrá sanciones administrativas de degradación, despido o expulsión de conformidad con la ley.