Cómo calcular el impuesto sobre la renta empresarial
1. Método de cálculo directo:
Renta imponible = renta total - renta no imponible - renta libre de impuestos - deducciones varias - compensación de pérdidas
2. Método de cálculo indirecto:
Renta imponible = beneficio contable total más o menos el importe de las partidas de ajuste fiscal.
Ejemplo 1: una determinada empresa es una empresa residente y su negocio en 2008 fue el siguiente:
(1) Logró ingresos por ventas de productos de 40 millones de yuanes.
(2) El coste de venta del producto es de 26 millones de yuanes.
(3) Los gastos de ventas ascienden a 7,7 millones de yuanes (incluidos los gastos de publicidad, 6,5 millones de yuanes); los gastos de gestión ascienden a 4,8 millones de yuanes (incluidos los gastos de entretenimiento empresarial, 250.000 yuanes);
(4) El impuesto sobre las ventas es de 6.543.806 yuanes (incluido el impuesto al valor añadido, 6.543.802.000 yuanes).
(5) Ingresos no operativos de 800.000 yuanes y gastos no operativos de 500.000 yuanes (incluida la donación de 300.000 yuanes a zonas montañosas empobrecidas a través de organizaciones sociales de bienestar público y el pago de impuestos por mora de 60.000 yuanes).
(6) El salario total incluido en los costos es de 2 millones de yuanes, 50.000 yuanes se asignan a fondos sindicales, 3,65438 millones de yuanes son para gastos de bienestar de los empleados y 70.000 yuanes son para gastos de educación de los empleados. ?
Requisito: Calcular el impuesto sobre la renta real a pagar por la empresa en 2008.
Proceso de cálculo:
(1) Beneficio contable total = 4000 80-2 600-770-480-60-40-50 = 80 (diez mil yuanes)
(2) Ingresos por tarifas de publicidad y promoción empresarial = 650-4 000×15=650-600=50 (diez mil yuanes)
(3) Incrementar los ingresos por tarifas de entretenimiento empresarial = 25-25× 60 = 25-15 = 10 (diez mil yuanes)
4 000× 5 ‰ = 200.000 yuanes > 25×60=15 (diez mil yuanes)
(4) Gastos de donación debe ajustarse Aumento de ingresos = 30-80 × 12 = 20,4 (diez mil yuanes)
(5) Los ingresos del fondo sindical deben aumentarse = 5-200×2=1 (diez mil yuanes)
(6 ) Aumento de ingresos por concepto de tasas de bienestar de los empleados = 365.438 0-200 × 65.438 04 = 3 (diez mil yuanes).
(7) Los fondos para la educación del personal deberían aumentar los ingresos = 7-200×2,5=2 (diez mil yuanes)
(8) Ingreso imponible = 80 50 10 20,4 6 1 3 2 = 1,724 (diez mil yuanes)
(9) Impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar en 2008 = 172,4×25=43,1 (diez mil yuanes)
Ejemplo 2: Una empresa industrial es residente Su negocio en 2008 es el siguiente:
Los ingresos anuales por ventas de productos son de 56 millones de yuanes y el costo de ventas de productos es de 40 millones de yuanes. Otros ingresos comerciales fueron de 8 millones de yuanes y otros gastos comerciales fueron de 6,94 millones de yuanes; los ingresos por intereses de la compra de bonos del tesoro fueron de 400.000 yuanes; los impuestos comerciales no incluidos en el IVA y los recargos pagados fueron de 3 millones de yuanes; los gastos de gestión incurridos fueron de 7,6 millones de yuanes. incluidos gastos de investigación y desarrollo de nuevas tecnologías de 0,6 millones de yuanes.
Gastos de entretenimiento empresarial de 700.000 yuanes; gastos financieros de 2 millones de yuanes; ganancias de capital de 340.000 yuanes invertidos directamente en otras empresas residentes (el impuesto sobre la renta se ha pagado en la ubicación del inversor a una tasa del 15); los ingresos fueron de 6,543,8 millones de yuanes y los gastos no operativos fueron de 2,5 millones de yuanes (incluidos 380.000 yuanes en donaciones de bienestar público).
Requisito: Calcular el impuesto sobre la renta a pagar por la empresa en 2008.
Proceso de cálculo:
(1) Beneficio total = 5 600 800 40 34 100-4 000-694-300-760-200-250 = 3,70 (diez mil yuanes).
(2) Los ingresos por intereses de la deuda están exentos del impuesto sobre la renta empresarial y los ingresos deben reducirse en 400.000 yuanes.
(3) Ingresos por exención de tarifas de desarrollo tecnológico = 60 × 500/o = 30 (diez mil yuanes)
(4) Calculado en base al 60 % de los gastos reales de entretenimiento empresarial = 70 × 60= 42 (diez mil yuanes)
Calculado en base al 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) = (5 600 800) × 5‰ = 32 (diez mil yuanes)
Según el límite de deducción antes de impuestos prescrito, debería ser de 320.000 yuanes y la renta imponible real debería aumentar = 70-32 = 380.000 yuanes.
(5) Los ingresos de capital procedentes de inversiones directas en otras empresas residentes son ingresos libres de impuestos y los ingresos imponibles deben reducirse en 340.000 yuanes.
(6) Estándar de deducción por donación = 370 × 12 = 444.000 yuanes.
El monto real de la donación es 380.000 yuanes, que es inferior al estándar de deducción de 444.000 yuanes, no. se realiza el ajuste fiscal.
(7) Ingreso imponible = 370-40-30 38-34 = 304 (10.000 yuanes)
(8) El impuesto sobre la renta corporativo pagadero por la empresa en 2008 = 304 × 25=76 (10.000 yuanes).
Datos ampliados:
Tipos de impuestos:
1. Impuesto sobre la renta de las empresas estatales.
El impuesto sobre la renta de las empresas estatales es un. impuesto sobre los ingresos de producción y operación de empresas de propiedad estatal. Impuesto que grava otros ingresos. Es un impuesto clave para que el estado participe en la distribución de ganancias de las empresas estatales y regule directamente los intereses de las empresas. Durante mucho tiempo después de la fundación de la República Popular China, el Estado no impuso impuestos sobre la renta a las empresas estatales, sino que implementó un sistema de entrega de ganancias por parte de las empresas estatales.
Con el fin de enderezar la relación de distribución entre el Estado y las empresas y ampliar aún más la autonomía de las empresas, en 1983 se implementó a nivel nacional el primer paso de "reformar las ganancias a partir de impuestos", que estipulaba que a partir de junio El 1 de enero de 1983, la mayoría de las empresas estatales cobran impuestos sobre la renta y el período de recaudación de impuestos comienza en 1983 65433.
El primer paso, el método "impuesto de ganancias", estipula que se aplicará un impuesto sobre la renta del 55% a las empresas estatales grandes y medianas. Las ganancias después de impuestos se pagan en forma de sumas globales aumentadas, proporciones de cuota fijas, impuestos ajustados y cuotas fijas según las diferentes circunstancias de la empresa. ?
En 1984, se implementó el segundo paso de "beneficio a impuestos". Se aplicará un impuesto de ajuste unificado a las ganancias de las empresas estatales grandes y medianas después de pagar el 55% del impuesto sobre la renta. Se prevé que la relación de distribución entre el Estado y las empresas estatales quede completamente fijada como relación fiscal. .
El "Proyecto de Reglamento de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas estatales" y las "Medidas para la recaudación de impuestos de ajuste sobre las empresas estatales" emitidos por el Consejo de Estado en septiembre de 1984 hicieron disposiciones específicas sobre el segundo paso de "convertir beneficios en impuestos".
2. Impuesto sobre la renta de empresas colectivas
El impuesto sobre la renta de empresas colectivas es el impuesto estatal sobre los ingresos de producción y operación y otros ingresos de las empresas de propiedad colectiva dedicadas a la industria, el comercio, la construcción y la instalación. , transporte, industrias de servicios y otras industrias. Impuesto que grava la renta. El impuesto colectivo a la renta corporativa evolucionó a partir del impuesto a la renta industrial y comercial original.
3. Impuesto sobre la renta de empresas privadas
El impuesto sobre la renta de empresas privadas es un impuesto que grava los ingresos de producción y operación y otros ingresos de las empresas privadas. Desde la reforma y apertura de 1979, con el desarrollo de la economía individual, han surgido empresas privadas con activos de propiedad privada y un cierto número de empleados.
4. Impuesto sobre la renta de empresas conjuntas chino-extranjeras
El impuesto sobre la renta de empresas conjuntas chino-extranjeras es un impuesto que grava los ingresos de producción y operación y otros ingresos de las empresas conjuntas chino-extranjeras. empresas.
De acuerdo con la política de apertura al mundo exterior y con el fin de adaptarse a la nueva situación de establecimiento de empresas conjuntas chino-extranjeras, en septiembre de 1980, la tercera sesión del Quinto Congreso Nacional del Pueblo adoptó y promulgó la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial" de las "Empresas Conjuntas Chino-Extranjeras de la República Popular China", el 14 de febrero del mismo año, con la aprobación del Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas anunció los detalles de implementación.
Esta es la primera ley de impuesto a la renta corporativa promulgada en nuestro país que involucra directamente factores relacionados con el exterior. Está formulado de conformidad con los principios de salvaguardia de los derechos e intereses nacionales, carga fiscal más ligera, indulgencia y trato preferencial, y procedimientos simples. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de empresas conjuntas chino-extranjeras son las empresas conjuntas chino-extranjeras y las empresas con inversión extranjera.
Los objetos imponibles son las rentas de producción y explotación y demás rentas de empresas mixtas.
Los ingresos por producción y operaciones se refieren a los ingresos por producción y operaciones en industrias como la industria, la minería, el transporte, la agricultura, la silvicultura, la ganadería, el turismo de calidad y los servicios de catering. Otros ingresos se refieren a dividendos, dividendos, ingresos por intereses, ingresos por transferencias de propiedad e ingresos por otorgamiento de patentes, tecnologías patentadas, marcas comerciales y derechos de autor.
5. Impuesto sobre la renta de sociedades extranjeras
El impuesto sobre la renta de sociedades extranjeras es un impuesto que grava los ingresos de socios extranjeros y empresas extranjeras en empresas conjuntas chino-extranjeras. La "Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas Extranjeras de la República Popular China" fue adoptada en la Cuarta Sesión del Quinto Congreso Nacional del Pueblo, promulgada el 5438 0981 de junio y entró en vigor el 5438 0982 de junio de 2003.
Con la aprobación del Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas anunció los detalles de implementación el 21 de febrero. Esta es otra ley de impuesto sobre la renta corporativa directamente relacionada con el extranjero promulgada por nuestro país después de la promulgación de la "Ley del Impuesto sobre la Renta sobre Empresas Conjuntas Chino-Extranjeras".
6. Impuesto sobre la renta de empresas con inversión extranjera
El impuesto sobre la renta de empresas con inversión extranjera y de empresas extranjeras se refiere a la producción, los ingresos de explotación y otros ingresos de las empresas con inversión extranjera ubicadas en China, así como los ingresos de fuentes. Un impuesto que grava la producción, los ingresos operativos y otros ingresos de las empresas extranjeras en China.
La "Ley Fiscal de la República Popular China sobre Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras" se basa en resumir la experiencia práctica de reforma y apertura durante más de diez años y hacer referencia a las prácticas internacionales, y integra la "Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China sobre empresas conjuntas chino-extranjeras" y la "Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas Extranjeras de la República Popular China" se formuló después de un largo período de investigación y deliberación.
Adoptado por la Cuarta Sesión del Séptimo Congreso Nacional del Pueblo e implementado el 1 de julio de 1991.
Materiales de referencia:
Impuesto sobre la renta de las empresas-Enciclopedia Baidu