Ley del Impuesto sobre la Renta Contabilización de gastos de entretenimiento en empresas corporativas
El límite de deducción antes de impuestos es 2000 * 0,6 = 1200, 100000 * 0,005 = 500, por lo que el más bajo es el más alto y solo se pueden deducir 500 yuanes.
Las principales diferencias entre las leyes tributarias y los sistemas contables son: 1. Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y operación en el funcionamiento diario de una empresa pueden incluirse en los costos correspondientes de acuerdo con las normas contables. La ley tributaria estipula que se deducirán según una determinada proporción y la diferencia se ajustará cuando. presentación del impuesto sobre la renta de las sociedades. 2. Los gastos de representación empresarial incurridos durante el período de preparación de la empresa se incluirán en los gastos de puesta en marcha. El sistema de contabilidad estipula que las ganancias y pérdidas del mes de producción y operación deben incluirse en las ganancias y pérdidas del mes de producción y operación de una sola vez. La ley tributaria establece que a partir del mes siguiente al inicio de la producción y operación (incluida la producción y operación de prueba), las deducciones se realizarán en cuotas durante un período no menor a 5 años, generando así un desfase para los ajustes fiscales cuando declarar el impuesto sobre la renta de las sociedades. 3. La base de cálculo del impuesto para los gastos de entretenimiento empresarial es diferente a la ley tributaria. El monto base permitido para la deducción en contabilidad son los ingresos obtenidos por los contribuyentes de las actividades productivas y comerciales (incluidos los ingresos comerciales principales y otros ingresos comerciales, que se consideran ingresos por ventas).
El problema del gasto excesivo en gastos de entretenimiento empresarial es un concepto a la hora de calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las empresas para determinar la renta imponible. El ajuste se basa únicamente en las ganancias contables estipuladas en la ley tributaria y no entra dentro de los límites. el alcance del tratamiento contable (excepto los ajustes fiscales causados por errores contables). Por lo tanto, no requiere ajustes en los libros y estados contables de la empresa, ni provocará discrepancias en las cuentas.
Ejemplo: Los datos relevantes de una empresa en 2008 son los siguientes: autoinformados, los ingresos por ventas de productos son 654,38+ millones, los ingresos por ventas de materiales son 654,38+ millones, los productos de producción propia se utilizan para proyectos de construcción a un precio de 50.000. Los ingresos por la transferencia del derecho de uso de la patente A son 50.000 RMB y los ingresos por la transferencia de propiedad de la patente B son 654,38 + 00 RMB. El precio incluye un descuento por pronto pago de 65,45 RMB. millones en gastos financieros. Los ingresos por transferencia de activos fijos ascendieron a 65.438+ millones de RMB (los ingresos netos de 30.000 RMB se incluyeron en los ingresos no operativos). Las autoridades fiscales descubrieron que 50.000 yuanes en ingresos por alquiler de viviendas se contabilizaron en la cuenta corriente y los ingresos no se procesaron. Favor confirmar la base de cálculo para la deducción de honorarios de promoción empresarial según la nueva normativa.
Análisis: (1) Los descuentos por pronto pago incurridos en las actividades operativas del contribuyente se incluyen en los gastos financieros, y otros descuentos y devoluciones de ventas se reflejan en los "ingresos comerciales principales" en forma neta. Por lo tanto, el descuento por pronto pago de 50.000 yuanes no se considera en los gastos financieros.
(2) "Ingresos por ventas (operativos)" se refiere a los "ingresos comerciales principales" y "otros ingresos comerciales" calculados por el contribuyente de acuerdo con el sistema contable, así como las ventas que deben reconocerse. como ingreso del período actual de acuerdo con la normativa tributaria Número de declaración de renta. Por lo tanto, aunque los ingresos por alquiler de 50.000 yuanes pertenecen a "otros ingresos comerciales", deben considerarse parte del número base, pero no pueden utilizarse como número base porque no se informaron con sinceridad. Se debe llenar la línea 14 “Aumento de Ajuste Contributivo”.
(3) Los ingresos por ventas de productos son los “principales ingresos del negocio” y, por supuesto, deben basarse en ellos. "Otros ingresos comerciales" incluye los ingresos por la venta de materiales y los ingresos por la transferencia del derecho de uso de la Patente A, que asciende a 50.000 RMB, que también debe utilizarse como base según las nuevas regulaciones. Si el producto de producción propia se utiliza en un proyecto en construcción, el precio de venta es de 50.000 yuanes y el precio de venta del material es de 6,5438 millones de yuanes y la reestructuración de la deuda de la empresa A, el precio de venta (50.000, 6,5438 millones de yuanes) será utilizado como la reestructuración de la deuda de acuerdo con las normas fiscales. Los ingresos actuales deben basarse en esta cantidad. Cabe señalar que la diferencia de 50.000 yuanes entre el cargo de reestructuración de la deuda de 65.438+0,5 millones de yuanes y el precio de venta del material de 65.438+0,0 millones de yuanes no se utiliza como base, y los ingresos por reestructuración de la deuda deben figurar en el " columna "otros ingresos".
(4) Los ingresos por la transferencia de propiedad de la patente B son de 654,38 millones de RMB (los ingresos netos de 60.000 RMB se incluyen en los ingresos no operativos) y los ingresos por la transferencia de activos fijos son de 654,38 millones de RMB (netos Los ingresos de 30.000 RMB se incluyen en los ingresos no operativos), de acuerdo con El tratamiento contable es "ingresos no operativos", que deben incluirse en la columna "otros ingresos", y el número que figura debe ser la cantidad de "ingresos no operativos". resultado de explotación" determinado contablemente. (5) Las donaciones de 50.000 yuanes deben figurar en la columna "Otros ingresos".
Tras el análisis anterior, la base de cálculo para la deducción de los gastos de entretenimiento empresarial reconocidos por la nueva normativa en 2008 es ingresos operativos del negocio + otros ingresos del negocio + ingresos por ventas atribuidos = ingresos por ventas de productos 6,5438 + millones + (ventas materiales Ingresos de 6,5438 millones + ingresos por transferencia del derecho de uso de la patente A 50.000) + (materiales con el precio de reestructuración de la deuda de la empresa A de 6,5438 millones + uso de productos de producción propia para proyectos en construcción 5.
(6) Gastos de entretenimiento empresarial Límite de deducción permitido: 1300×5‰=6,5
Si el beneficio total de la empresa en 2008 es de 6,5438 millones de yuanes, el límite de gastos de entretenimiento empresarial que se pueden deducir. de la fórmula anterior es 65.000 yuanes. Los gastos de entretenimiento empresarial son 6,5438 + 0,5 millones de yuanes, y no hay otros ajustes fiscales. Entonces, si los gastos de entretenimiento empresarial de la empresa exceden = 15 × 60% -6,5 = 25.000 yuanes, la renta imponible de. la empresa debe aumentarse, por lo tanto, la renta imponible de la empresa = 102,5 = 1.025.000 yuanes. Suponiendo que la tasa del impuesto de sociedades aplicable es del 25%, el impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar = 102,5×25% = 256.250 yuanes.
Para el tratamiento contable, de acuerdo a lo establecido en el sistema contable corporativo, se ajusta la renta imponible, no siendo necesario ajustar los registros contables. En el ejemplo anterior, si los gastos de entretenimiento empresarial superan los 25.000 yuanes, no se requiere ningún procesamiento contable. Con base en el impuesto sobre la renta corporativo a pagar calculado, prepare asientos contables:
Débito: gasto por impuesto sobre la renta de 256.250 yuanes.
Préstamo: Impuestos a pagar - impuesto sobre la renta de sociedades a pagar 256.250 yuanes.