¿A cuánto asciende el impuesto sobre la renta empresarial sobre las bajas ganancias?
Puntos de política:
Del 1 de octubre de 2021 al 31 de diciembre de 2022, la renta imponible anual de las pequeñas y Las empresas de bajos beneficios no excederán La porción que exceda los 10.000 RMB se incluirá en la renta imponible a una tasa impositiva reducida de 12,5, con una tasa impositiva de 20. La parte de la renta imponible anual que supere los 6,5438 millones de RMB pero no supere los 3 millones de RMB se incluirá en la renta imponible a un tipo reducido del 50%, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará a un tipo reducido del 20%.
Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y que cumplen las tres condiciones siguientes: la renta imponible anual no supera los 3 millones de yuanes, los empleados no superan las 300 personas y el total Los activos no superan los 50 millones de yuanes condiciones de la empresa.
(2) Documentos relacionados
1. “Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre la Implementación de Políticas Incluyentes de Reducción y Reducción de Impuestos para las Pequeñas y Microempresas” (Caishui [2065 438 09] No. 13 )
2. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relacionadas con la implementación de políticas inclusivas de reducción y exención del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de baja rentabilidad (Estado Anuncio de la Administración Tributaria 2019 No. 2)
3. Ministerio de Finanzas, Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre la implementación de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales (Anuncio N° 12 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos)
4. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre el apoyo a las empresas pequeñas y de baja rentabilidad y a los hogares industriales y comerciales individuales sobre cuestiones relacionadas con el desarrollo. e implementación de políticas preferenciales de impuesto a la renta (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación 2021 No. 8)
II. Tarifa RD más y menos contenido de póliza preferencial
Puntos de póliza
1 Además de fabricación, alojamiento y restauración, venta mayorista y minorista, bienes raíces, arrendamiento y servicios comerciales, y entretenimiento. el Ministerio de Finanzas y otras industrias especificadas por la Administración Estatal de Impuestos Si los gastos de RD realmente incurridos en actividades de RD no forman activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, de 2018 1 a 2023 65438, si forman intangibles. activos, serán tratados como activos intangibles. 175 del costo se amortiza antes de impuestos durante el período anterior.
2. Los gastos de RD efectivamente incurridos por empresas manufactureras distintas de la fabricación de tabaco en actividades de RD, si no constituyen activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, a partir de 20210, se deducirán antes. impuesto según 110. Si se forma un activo intangible, la amortización antes de impuestos se realizará sobre la base del 200 del costo del activo intangible de 2021 a 1. Una empresa manufacturera es una empresa cuya actividad principal es la fabricación y cuyos ingresos comerciales principales representan más del 50 por ciento de los ingresos totales en el año en que disfruta del trato preferencial. El alcance de la industria manufacturera se determina según la "Clasificación Nacional de Industrias Económicas" (GB/T 4754-2017). Si los departamentos nacionales pertinentes actualizan la clasificación de la industria económica nacional, se implementarán de acuerdo con sus regulaciones. Los ingresos totales se refieren a los ingresos que una empresa obtiene de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria, incluidas: ventas de bienes, prestación de servicios, transferencia de propiedad, dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital, ingresos por intereses, ingresos por alquileres y ingresos por regalías, ingresos por donaciones y otros ingresos.
3. La deducción de la tarifa RD se puede disfrutar por adelantado desde el 5438 de junio hasta octubre. Cuando las empresas declaran anticipadamente el Impuesto sobre Sociedades del tercer trimestre (pago anticipado trimestral) o de septiembre (pago anticipado mensual) de junio a octubre, pueden optar por disfrutar de la política preferente de superdeducción de gastos de I+D en el primer semestre del año (el primeros tres trimestres de 2021). Las empresas también pueden optar por pagar anticipadamente el 10 de junio y no disfrutar de la deducción preferente, pero sí la disfrutarán durante la liquidación final del año siguiente.
4. Los gastos incurridos por la empresa al encomendar a instituciones o personas físicas nacionales y externas la realización de actividades de RD se incluirán en los gastos de RD del encomendante en un 80% del monto real incurrido y se deducirán en de acuerdo con las regulaciones, si la empresa confía en el extranjero (excluidos individuos extranjeros) para llevar a cabo Los gastos incurridos en actividades de RD se incluirán en los gastos de RD en el extranjero encomendados por la parte encargante en un 80% de los gastos reales incurridos; Los gastos de RD incurridos por la encomienda en el extranjero, que no excedan los dos tercios de los gastos de RD calificados en el país, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo de acuerdo con las regulaciones.
5. Para proyectos desarrollados conjuntamente por empresas, los socios deberán calcular y deducir por separado sus gastos reales de I+D.
6. Los grupos empresariales pueden determinar razonablemente el método de asignación de los gastos de I+D para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes inversiones y que requieren I+D centralizado en función de las condiciones reales de producción, operación y desarrollo tecnológico. puede ser determinado por Las empresas miembro relevantes calculan las deducciones de acuerdo con los principios de coherencia de derechos y obligaciones, igualación de gastos y participación en los ingresos.
(2) Documentos relacionados
1. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación adicional de la política de superdeducción de gastos de RD (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2021 No. 28)
2. Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación sobre la mejora adicional de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de RD (2021 N° 13)
3. Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión de algunas políticas fiscales preferenciales Anuncio sobre el período de implementación (2021 No. 6)
4. "Aviso del Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre el aumento del índice de deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2018] No. 99)
5. "Aviso del Ministerio de Finanzas y el Departamento de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relacionadas con la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo en el extranjero confiados por las empresas" (Caishui [2018] No. 64)
6 ."Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" (Finanzas e Impuestos [2065 438 05] No. 165 438 09)
7. La Administración Estatal de Tributación sobre la emisión de revisiones Anuncio de las “Medidas para el Tratamiento de las Políticas Preferentes en el Impuesto sobre la Renta de las Empresas” (Nº 2018)
8. de Impuestos sobre Cuestiones Relativas a la Superdeducción Antes de Impuestos de Gastos de RD (Nº 2017)
9. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relacionadas con la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de RD corporativos (2015 nº 97)