¿Qué impuestos deben pagar las empresas de inversión? ¿Cuál es la tasa impositiva?
1. El impuesto empresarial se paga al 5% de los ingresos por servicios prestados.
2. El impuesto al valor agregado se paga al 17%, 6% y 4% del total. ingresos por ventas (aplicable a los contribuyentes del IVA general, a los contribuyentes de producción y procesamiento en pequeña escala y a los contribuyentes de empresas comerciales).
3. El impuesto de construcción urbana se paga al 7% de la suma del impuesto comercial y el impuesto al valor agregado se paga al 3% de la suma del negocio; impuesto e impuesto al valor agregado;
5. El recargo educativo local se paga al 2% de la suma del impuesto comercial y el impuesto al valor agregado;
6. el contrato de compra y venta se timbra a tres diezmilésimas del importe de compra y venta; el libro de cuentas se timbra a 5 yuanes/ El capital se paga (al abrir cuentas cada año se paga anualmente al 50.000% de la suma de "); "capital desembolsado" y "reserva de capital" (pago total en el primer año y pago en cantidades crecientes año tras año);
7. El impuesto sobre el uso del suelo urbano se paga en función del terreno realmente ocupado área (diferentes lugares, XX yuanes/metro cuadrado);
8. El impuesto sobre bienes inmuebles se paga sobre la base del 70%*1,2% del valor original de la propiedad propia.
9; El impuesto sobre vehículos y embarcaciones se paga por vehículo (las regulaciones varían de un lugar a otro y el monto del impuesto es diferente para los diferentes modelos, XX yuanes
10); Ingresos (beneficio ajustado): el 18% se aplica a ingresos imponibles dentro de 30.000 yuanes (inclusive), el 27% se aplica a ingresos imponibles de 30.000 yuanes a 654,38 millones de yuanes (inclusive), el 33% se aplica a ingresos imponibles superiores a 654,38 millones de yuanes (Nota: 20 ) Foro de Contabilidad de Aprendizaje bbs.xuekuaiji.com
11. El impuesto sobre la renta personal se retiene de los salarios.
Excepto el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa (empresas recién establecidas el 1 de junio de 2002 + 65438 el 1 de octubre), todos los impuestos anteriores deben declararse y pagarse a la oficina de impuestos local.
Medidas Contables para Sociedades de Inversión
Contabilidad Financiera [2004] No. 14
1. Para unificar y estandarizar la contabilidad de las empresas de inversión, estas Medidas se formulan de acuerdo con la "Ley de Contabilidad de la República Popular China", el "Reglamento sobre informes de contabilidad financiera empresarial", el "Sistema de contabilidad empresarial" y las leyes y reglamentos nacionales pertinentes. y en combinación con las características operativas y condiciones reales de las sociedades de inversión.
(2) Empresas establecidas de conformidad con la ley dentro del territorio de la República Popular China para especializarse en inversiones de capital a largo plazo o inversiones de deuda a largo plazo, es decir, empresas no financieras que tienen no obtuvo una licencia de negocio financiero, al implementar el "Sistema de Contabilidad Empresarial" Al mismo tiempo, implementar estas medidas.
II.Instrucciones contables complementarias
(1) Fijación de temas contables
1 Con base en el "Sistema de Contabilidad Empresarial", estas medidas añaden el corto plazo. Cuentas como préstamos encomendados, activos a enajenar, préstamos a largo plazo encomendados, inversiones encomendadas por el gobierno, gastos de inversión a transferir, ingresos por transferencias de capital, ingresos por intereses, ingresos por gestión encomendados, gastos por intereses, etc. Cambie la cuenta "principales impuestos y recargos comerciales" a "impuestos y recargos comerciales".
2. Los ingresos comerciales de las compañías de inversión incluyen principalmente ingresos por inversiones, ingresos por intereses, ingresos por transferencias de capital, ingresos por administración encomendada y otros gastos comerciales que incluyen principalmente gastos por intereses, otros gastos comerciales, gastos operativos y de administración; gastos y cargas financieras.
3. Los gastos de funcionamiento de una sociedad de inversión incluyen principalmente gastos de viaje, honorarios de promoción empresarial, honorarios de auditoría, honorarios de consultoría, honorarios de arrendamiento y administración de propiedades, etc. Los gastos de gestión incluyen principalmente salarios del personal directivo y gastos de bienestar, gastos de entretenimiento empresarial, gastos de seguridad social, provisiones por deterioro, gastos de transporte, gastos de formación, honorarios de conferencias, etc. Los gastos financieros de una sociedad de inversión sólo reflejan las ganancias y pérdidas cambiarias, diversos honorarios y gastos incurridos en la liquidación y financiación, y los ingresos por intereses obtenidos de los depósitos bancarios de la sociedad de inversión no incluyen los ingresos por intereses obtenidos por la sociedad de inversión por la encomienda. instituciones financieras para obtener préstamos de otras unidades y bancos, etc. Gastos por intereses incurridos en préstamos de instituciones financieras.
(2) Instrucciones para el uso de cuentas contables auxiliares
1103 Préstamos encomendados a corto plazo
1 Esta cuenta se utiliza para contabilizar préstamos a entidades financieras. instituciones encomendadas por sociedades de inversión de conformidad con la normativa pertinente. Pagos de otras unidades con un plazo de 1 año (incluido 1 año).
2. Se deben configurar las siguientes cuentas detalladas para esta cuenta:
(1) Principal del préstamo acumulado;
(2) Principal del préstamo no acumulado;
(3) Provisión por deterioro.
Tres.
Cuando una sociedad de inversión encomienda a una institución financiera la concesión de préstamos a corto plazo y transfiere el préstamo a la institución financiera, esta cuenta (principal devengado del préstamo) debe cargarse en función del importe del préstamo y acreditarse en la cuenta de "depósito bancario".
Al final del período, los intereses del préstamo confiado se acumulan de acuerdo con la tasa de interés prescrita, se debita la cuenta de "intereses por cobrar" y se acredita la cuenta de "ingresos por intereses".
Para recuperar el préstamo encomendado se debitará la cuenta “depósito bancario” y se acreditará a esta cuenta (principal devengado del préstamo).
4. Cuando el capital del préstamo o los intereses estén vencidos durante 90 días, esta cuenta se debitará (el capital del préstamo no se ha acumulado) y se acreditará (el capital del préstamo se ha acumulado) de acuerdo con el capital que corresponda; ser Cuando un préstamo devengado se convierte en un préstamo no devengado, los ingresos por intereses registrados y los intereses por cobrar deben cancelarse, se debe debitar la cuenta "Ingresos por intereses", se debe acreditar la cuenta "Intereses por cobrar" y se debe registrar un registro de referencia. para los intereses por cobrar de préstamos no devengados se debe crear un libro para registrar los intereses por cobrar pero no cobrados.
Después de que el préstamo confiado a corto plazo se cambia de un préstamo devengado a un préstamo no devengado, cuando se recibe el reembolso, primero se debe deducir el principal y se debe debitar la cuenta de "depósito bancario". y esta cuenta (préstamo no acumulable) debe acreditarse (calcular el principal del préstamo después de que el principal del préstamo se haya recuperado por completo, el reembolso recibido se reconoce como ingreso por intereses para el período actual y se carga en la cuenta de "depósito bancario"). y se acredita la cuenta "ingresos por intereses".
Cuando un préstamo devengado se convierte en un préstamo no devengado, si el cliente puede pagar rápidamente el principal y los intereses adeudados en el pasado, y hay evidencia de que el cliente puede pagar el principal y los intereses del préstamo en completo y a tiempo en el futuro, el préstamo debe convertirse de un préstamo sin acumulación de intereses a préstamos reactivos. Al realizar el pago, esta cuenta se debitará (principal devengado del préstamo) y se acreditará (principal devengado del préstamo). Al recibir el reembolso de un préstamo no devengado a un préstamo devengado, primero se deben reconocer los ingresos por intereses originales, se deben debitar el "depósito bancario" y otras cuentas, y se debe acreditar la cuenta de "ingresos por intereses". Una vez que un préstamo no devengado se convierte en un préstamo devengado, los intereses por cobrar se acumularán periódicamente de conformidad con las normas.
5. Al final del período, la sociedad de inversión deberá realizar una prueba de deterioro del principal del préstamo a corto plazo confiado de acuerdo con la normativa si se comprueba que el importe recuperable esperado es inferior. que el principal, se constituirá una provisión por deterioro. Al realizar una provisión por deterioro, se debita la cuenta "gastos administrativos" y se acredita a esta cuenta (provisión por deterioro).
6. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja el valor en libros del principal del préstamo a corto plazo confiado por la sociedad de inversión a la institución financiera.
1212 Activos a enajenar
1. Esta cuenta calcula el valor de los activos que la sociedad de inversión ha aceptado como deuda y planea enajenar.
La sociedad de inversión deberá determinar el valor registrado de los bienes adquiridos a enajenar de conformidad con lo establecido en el "Sistema de Contabilidad Empresarial".
2. Se deben configurar las siguientes cuentas detalladas para esta cuenta:
(1) Activos circulantes a enajenar.
(2) Activos fijos a enajenar;
(3) Inversiones de capital a enajenar.
(4) Activos intangibles a enajenar.
(5) Provisión por deterioro.
Tres. Cuando una sociedad de inversión obtiene diversos activos adjudicados de unidades de deuda, debita esta cuenta con base en el valor contable de la deuda por cobrar más los impuestos a pagar correspondientes, y debita la "Encomienda a corto plazo" con base en la provisión por deterioro que se ha hecho para la Las cuentas de deuda por cobrar como "Préstamos - Provisiones por deterioro" y "Préstamos confiados a largo plazo - Provisiones por deterioro" se acreditan a "Préstamos confiados a corto plazo - principal del préstamo no acumulado" y "Préstamos confiados a largo plazo - no acumulado". sobre el saldo contable de créditos por cobrar ".
4. Las sociedades de inversión no amortizarán ni acumularán depreciación de los activos a enajenar; las inversiones patrimoniales a largo plazo a enajenar se contabilizarán utilizando el método del costo. La empresa debita la cuenta de "dividendos por cobrar" y acredita esta cuenta (inversión de capital a enajenar) según la parte de los dividendos en efectivo o beneficios declarados por la participada que debería disfrutar la empresa.
Si la empresa transfiere para uso propio los bienes a enajenar, cuando se realicen los trámites correspondientes, se debitarán los "activos fijos", "activos intangibles" y demás cuentas y se procederá a esta cuenta. acreditado.
5. Al final del período, la sociedad de inversión valora los activos a enajenar en función de su valor contable o importe recuperable, y carga a la “Administración” el importe de la provisión por deterioro determinado en función de dicha provisión. sobre el valor en libros o importe recuperable de los activos a enajenar en la cuenta “Gastos” (provisión por deterioro).
6. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el valor en libros de los activos que no han sido enajenados por la sociedad de inversión.
1403 Préstamos encomendados a largo plazo
1. Esta cuenta se utiliza para calcular la cantidad de dinero que las empresas de inversión confían a las instituciones financieras para que presten a otras unidades de acuerdo con las regulaciones pertinentes con un Plazo superior a 1 año (excluyendo 1 año).
2. Se deben configurar las siguientes cuentas detalladas para esta cuenta:
(1) Principal del préstamo acumulado;
(2) Principal del préstamo no acumulado;
(3) Provisión por deterioro.
3. La sociedad de inversión confía a una institución financiera la emisión de préstamos a largo plazo. Al conceder un préstamo a una institución financiera, se debitará de esta cuenta y se acreditará en la cuenta de "depósito bancario". monto del préstamo.
Al final del período, los intereses del préstamo confiado se acumulan de acuerdo con la tasa de interés prescrita, se debita la cuenta de "intereses por cobrar" y se acredita la cuenta de "ingresos por intereses".
Cuando se recupere el préstamo confiado, se debitará la cuenta "depósito bancario" y se acreditará en esta cuenta.
4. Cuando el capital del préstamo o los intereses estén vencidos durante 90 días, esta cuenta se debitará (el capital del préstamo no se ha acumulado) y se acreditará (el capital del préstamo se ha acumulado y se convertirá); Para los préstamos que no acumulan intereses, los ingresos por intereses registrados y los intereses por cobrar deben cancelarse, la cuenta "Ingresos por intereses" debe debitarse y la cuenta "Intereses por cobrar" debe acreditarse, se debe crear un registro de referencia de intereses por cobrar de préstamos no acumulados. y se deben registrar los intereses a cobrar, los intereses recibidos pero no cobrados.
Después de que el préstamo confiado a largo plazo se cambia de un préstamo devengado a un préstamo no devengado, cuando se recibe el reembolso, primero se debe deducir el principal y se debe debitar la cuenta de "depósito bancario". y esta cuenta (préstamo no acumulable) debe acreditarse (calcular el principal del préstamo después de que el principal del préstamo se haya recuperado por completo, el reembolso recibido se reconoce como ingreso por intereses para el período actual y se carga en la cuenta de "depósito bancario"). y se acredita la cuenta "ingresos por intereses".
Cuando un préstamo devengado se convierte en un préstamo no devengado, si el cliente puede pagar rápidamente el principal y los intereses adeudados en el pasado, y hay evidencia de que el cliente puede pagar el principal y los intereses del préstamo en completo y a tiempo en el futuro, el préstamo debe convertirse de un préstamo no acumulativo. Convertir préstamos planificados en préstamos reactivos. Al realizar el pago, esta cuenta se debitará (principal devengado del préstamo) y se acreditará (principal devengado del préstamo). Al recibir un reembolso que se ha cambiado de un préstamo sin acumulación de intereses a un préstamo con acumulación de intereses, primero se deben reconocer los ingresos por intereses originales, se deben debitar el "depósito bancario" y otras cuentas, y se debe acreditar la cuenta de "ingresos por intereses". Una vez que un préstamo no devengado se convierte en un préstamo devengado, los intereses por cobrar se acumularán periódicamente de conformidad con las normas.
5. Al final del plazo, la sociedad de inversión deberá constituir provisiones por deterioro de los préstamos a largo plazo encomendados de conformidad con la normativa. Al realizar una provisión por deterioro, se debita la cuenta "gastos administrativos" y se acredita a esta cuenta (provisión por deterioro).
6. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja el valor en libros del principal del préstamo a largo plazo confiado por la sociedad de inversión a la institución financiera.
1903 Inversión Dirigida
1. Este tema contabiliza las inversiones direccionales realizadas por las empresas de inversión de acuerdo con las regulaciones de los departamentos pertinentes, o los proyectos de inversión asignados a las empresas de inversión de forma gratuita. por los departamentos pertinentes.
2. Esta materia deberá establecer los siguientes temas detallados:
(1) Inversión de capital
(2) Inversión de deuda
(iii) Otras Inversiones
3. Cuando una sociedad de inversión reciba fondos de inversión direccionales, debitará la cuenta de "depósito bancario" y acreditará el "capital pagado", la "reserva de capital" y otras cuentas; al realizar una inversión direccional, se debitará de acuerdo con el Costo de inversión, se debitará de esta cuenta (inversión de capital, inversión de deuda y otras inversiones), se acreditará "depósito bancario" y otras cuentas.
Cuando una sociedad de inversión obtiene un proyecto de inversión que se asigna de forma gratuita, esta cuenta (inversión de capital, inversión de deuda y otras inversiones) debe debitarse de acuerdo con el valor en libros de la unidad transferida, y "pagar- en capital" y "capital pagado". Reserva de Capital" y otras materias.
4. Cuando una sociedad de inversión utiliza el método del costo para contabilizar la "inversión dirigida-inversión de capital", debe debitar los "dividendos por cobrar" con base en el dividendo en efectivo o la porción de ganancia declarada por la participada que debe ser disfrutada por la cuenta de la empresa, acreditar la cuenta "Ingresos de Inversión" o esta cuenta. Para los dividendos en efectivo o utilidades efectivamente percibidas, se debitará la cuenta "depósito bancario" y se acreditará la cuenta "dividendos por cobrar".
Las empresas de inversión deben devengar intereses sobre las "inversiones direccionales-deuda" a tiempo.
5. Este sujeto debe establecer cuentas detalladas de acuerdo con la inversión de capital, la inversión de deuda y otros proyectos de inversión para una contabilidad detallada.
6. El saldo final deudor de esta cuenta refleja el valor en libros de los proyectos de inversión direccional y de libre inversión realizados por la sociedad de inversión de conformidad con la normativa.
1904 Gastos de inversión a transferir
1. Esta cuenta representa varios gastos preliminares relacionados con proyectos de inversión de capital incurridos por la empresa de inversión de acuerdo con el acuerdo de inversión de capital.
2. Los gastos iniciales de la sociedad de inversión relacionados con el proyecto de inversión de capital se debitan de esta cuenta y se acreditan a "depósitos bancarios" y otras cuentas. Al invertir en un proyecto de inversión de capital según lo estipulado en el acuerdo, se carga en la cuenta "inversión de capital a largo plazo" y se acredita en esta cuenta.
3. Por resolución del contrato y otras causas no se realizarán inversiones patrimoniales. Los gastos iniciales del proyecto de inversión patrimonial se registrarán como gastos del período, con cargo a la cuenta "gastos de gestión". y acreditar esta cuenta.
4. En esta cuenta se deben configurar cuentas detalladas según los proyectos de inversión.
Verbo (abreviatura de verbo) El saldo deudor final de esta cuenta refleja los gastos iniciales incurridos por la sociedad de inversión debido a inversiones de capital que aún no se han prorrogado.
5103 Ingresos por transferencia de capital
1. Este tema calcula los ingresos netos obtenidos de la transferencia de capital de una empresa de inversión.
En segundo lugar, cuando se transfiere el capital de la empresa de inversión, los "depósitos bancarios" y otras cuentas se cargan de acuerdo con el precio real obtenido, y las "provisiones por deterioro de la inversión a largo plazo" y las "inversiones direccionales". Las "provisiones por deterioro" se acreditan a las "inversiones de capital a largo plazo", "inversiones de capital direccionales" y otras cuentas de acuerdo con el saldo contable de las inversiones de capital, y se acreditan los dividendos en efectivo o las ganancias que aún no se han recibido.
Para los gastos relacionados incurridos por la sociedad de inversión en el proceso de transferencia de capital, esta cuenta se debitará y se acreditarán "efectivo", "depósitos bancarios", "impuestos por pagar" y otras cuentas.
3. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas de acuerdo con los elementos de transferencia de capital para una contabilidad detallada.
4. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No quedará saldo en esta cuenta después de la transferencia.
5204 Ingresos por intereses
1. Este tema contabiliza los ingresos por intereses obtenidos por la sociedad de inversión que encomienda a las instituciones financieras el préstamo de otras unidades. Los ingresos por intereses procedentes de depósitos bancarios de sociedades de inversión se contabilizan en la cuenta "gastos financieros" y no en esta cuenta.
2. Al final del período, los intereses se calcularán de acuerdo con la tasa de interés especificada en el préstamo confiado, y se debitarán de la cuenta "intereses por cobrar" y se acreditarán en esta cuenta. Cuando efectivamente se reciben los intereses del préstamo confiado, se carga en la cuenta de "depósito bancario" y se acredita en la cuenta de "intereses por cobrar".
3. Cuando el principal o los intereses del préstamo estén vencidos durante 90 días, se debitará de la cuenta "Préstamo encomendado a corto plazo - principal del préstamo no devengado" y de la cuenta "Préstamo encomendado a corto plazo - principal del préstamo". "devengado". O se cargará en la cuenta "Préstamo confiado a largo plazo - principal del préstamo no acumulado". Cuando un préstamo devengado se convierte en un préstamo no devengado, los ingresos por intereses registrados y los intereses por cobrar deben cancelarse y transferirse a la contabilidad fuera de balance. Esta cuenta se debita y la cuenta de "intereses por cobrar" se acredita. Al mismo tiempo, lleve registros en el libro de registro.
4. Esta cuenta configura cuentas detalladas según los tipos de préstamos para una contabilidad detallada.
5. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No quedará saldo en esta cuenta después de la transferencia.
5205 Ingresos por comisiones de gestión encomendadas
1. Esta cuenta contabiliza los ingresos obtenidos por una sociedad de inversión a la que su empresa matriz u otras unidades le han confiado la gestión de sus proyectos de inversión o la prestación de otros servicios.
2. Cuando una sociedad de inversión obtenga encomendadas comisiones de gestión pagadas por la sociedad matriz u otras unidades del grupo, se cargará en la cuenta "depósito bancario" y se abonará en esta cuenta.
3. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según los clientes para una contabilidad detallada.
4. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No quedará saldo en esta cuenta después de la transferencia.
5403 Pago de intereses
1. Esta cuenta representa los gastos por intereses incurridos por las empresas de inversión que toman préstamos de bancos y otras instituciones financieras y deben incluirse en las ganancias y pérdidas actuales.
2. Los gastos por intereses devengados o incurridos por la empresa se cargan en esta cuenta y se acreditan a "gastos acumulados", "depósitos bancarios", "préstamos a largo plazo" y otras cuentas.
3. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según los tipos de gastos de intereses.
4. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No quedará saldo en esta cuenta después de la transferencia.
3. Formato de informe complementario e instrucciones de preparación
(1) Las sociedades de inversión deberán proporcionar informes de contabilidad financiera e informes relacionados de forma periódica de acuerdo con los requisitos de las autoridades nacionales competentes pertinentes y otros usuarios de información contable relevante. Datos e información.
(2) Estas medidas ajustan algunas partidas del informe e instrucciones de preparación del balance, cuenta de resultados y estado de flujo de efectivo en el "Sistema de Contabilidad Empresarial".
1. Complementos y ajustes a partidas del balance (Cuadro 01):
(1) En la cuenta "inversión a corto plazo", añadir el "préstamo encomendado a corto plazo". cuenta para reflejar la inversión El valor en libros de los préstamos confiados a corto plazo de la empresa.
(2) Enumere el elemento "Activos a enajenar" por separado en activos corrientes para reflejar el valor en libros de los activos de la empresa de inversión a enajenar.
(3) Añadir "incluidos: préstamos encomendados a largo plazo" en "inversiones en deuda a largo plazo" para reflejar el valor contable de los préstamos encomendados a largo plazo de la empresa de inversión.
(4) Agregue "inversión direccional" a "inversión total a largo plazo" para reflejar el valor contable de la inversión direccional de la compañía de inversión, pero "inversión de capital a largo plazo" e "inversión de deuda a largo plazo "No incluye la "inversión direccional".
(5) Añadir la partida "De los cuales: gastos de inversión a transferir" en la cuenta "Otros activos a largo plazo" para reflejar los gastos de inversión anticipada relacionados con el proyecto de inversión.
2. El formato de la declaración de resultados (declaración empresa 02) es el siguiente:
IV. Elaboración de la cuenta de pérdidas y ganancias
(1) Esta tabla refleja las ganancias (o pérdidas) reales de la sociedad de inversión durante un período determinado.
(2) La columna "número de meses" en esta tabla refleja el número real de proyectos este mes al preparar el informe de contabilidad financiera anual, cambie la columna "número de meses" por "número de los anteriores; año" y complete el número real acumulado de proyectos en el año anterior. número. Si el nombre y el contenido del estado de resultados del año anterior son inconsistentes con el estado de resultados de este año, el nombre del elemento y el número de elementos en el estado de resultados del año anterior deben ajustarse de acuerdo con las regulaciones de este año y completar el "número de columna del año anterior" de esta tabla.
La columna "Número acumulado para el año" en esta tabla refleja el número real acumulado de proyectos desde el comienzo del año hasta el final del período del informe.
(3) Contenido de este formulario y forma de cumplimentarlo:
1. La partida "ingresos" refleja todos los ingresos obtenidos por la sociedad de inversión. Esta partida se calcula y completa en función del monto de los ingresos por inversiones, los ingresos por intereses, los ingresos por transferencias de capital, los ingresos por comisiones de administración encomendadas y otros ingresos comerciales.
2. La partida "Ingresos de Inversiones" refleja las ganancias o pérdidas obtenidas por las sociedades de inversión de proyectos de inversión, excluyendo los ingresos netos obtenidos por la transferencia de participaciones en proyectos de inversión y los ingresos por intereses obtenidos de préstamos a otras unidades. por instituciones financieras encargadas. Esta cuenta debe completarse con base en el análisis del monto de la cuenta "Ingresos de inversiones"; si hay una pérdida de inversión, debe completarse con un signo "-".
3. La partida "ingresos por intereses" refleja los ingresos por intereses obtenidos por la sociedad de inversión al confiar a instituciones financieras el préstamo de dinero a otras unidades. Este ítem debe completarse con base en el análisis del monto de los ingresos por intereses.
4. La partida "Ingresos por transferencia de capital" refleja los ingresos netos obtenidos por la sociedad de inversión por la transferencia del capital del proyecto de inversión. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de la cuenta “Ingresos por Transferencias Patrimoniales”.
5. La partida "ingresos por comisiones de gestión confiadas" refleja los ingresos por comisiones de gestión pagados por empresas con inversión extranjera a empresas de grupos extranjeros por la gestión confiada de sus proyectos de inversión en China. Esta partida deberá cumplimentarse a partir del análisis del importe de la cuenta "ingresos por comisiones de gestión encomendadas".
6. La partida "Otros ingresos empresariales" refleja los ingresos de la sociedad de inversión procedentes de otros negocios distintos del negocio de inversión. Este elemento debe completarse en función del monto analizado de otros ingresos comerciales.
7. La partida "Gastos" refleja todos los gastos incurridos por la sociedad de inversión. Este rubro se calcula y completa con base en gastos por intereses, gastos operativos, gastos administrativos, gastos financieros, otros gastos comerciales, impuestos comerciales y montos adicionales.
8. "Gastos operativos" se refieren a los gastos operativos incurridos por la sociedad de inversión. Este rubro debe completarse con base en el análisis del monto de la cuenta "gastos no operativos".
9. La partida “Gastos de Gestión” refleja los gastos de gestión incurridos por la sociedad de inversión. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de la cuenta “Gastos Administrativos”.
10. La partida “Gastos Financieros” refleja los gastos financieros incurridos por la sociedad de inversión. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de la cuenta “Gastos Financieros”.
11. La partida "Gastos por intereses" refleja los gastos por intereses incurridos por la empresa de inversión en varios préstamos bajo las tasas de interés aplicables especificadas. Este ítem debe completarse con base en el análisis del monto de los gastos por intereses.
12. La partida "otros gastos empresariales" refleja los gastos incurridos por la sociedad de inversión en otros negocios distintos del negocio de inversión. Este rubro debe completarse con base en el análisis del monto de otros gastos comerciales.
13. La partida "Impuestos y Recargos Empresariales" refleja el impuesto empresarial, el impuesto de mantenimiento y construcción urbana, el impuesto sobre el valor añadido del suelo y los recargos educativos que debe soportar la sociedad inversora en su actividad diaria. Este ítem debe completarse con base en el análisis del impuesto comercial y los montos adicionales.
14. La partida "Ingresos por subvenciones" refleja diversos ingresos por subvenciones obtenidos por la sociedad de inversión y el impuesto al valor añadido devuelto, etc. Este rubro debe completarse con base en el análisis del monto de la cuenta "ingresos de subsidios".
15. Las partidas “ingresos no operacionales” y “gastos no operacionales” reflejan los ingresos y gastos de la sociedad de inversión que no están directamente relacionados con sus operaciones. Estas dos partidas deben completarse con base en el análisis de los montos de "ingresos no operativos" y "gastos no operativos", respectivamente.
16. La partida "Beneficio total" refleja el beneficio total obtenido por la sociedad de inversión. Si se trata de una pérdida total, complete la columna con un signo "-".
17. La partida "impuesto sobre la renta" refleja el impuesto sobre la renta deducido de las ganancias y pérdidas corrientes por las sociedades de inversión de acuerdo con la normativa. Este ítem debe completarse con base en el monto analizado del impuesto sobre la renta.
18. La partida "beneficio neto" refleja el beneficio neto obtenido por la sociedad de inversión. Si es una pérdida neta, ingrésela con un signo "-".
instrucciones del verbo (abreviatura de verbo) para preparar el estado de flujo de efectivo
(1) Esta tabla refleja las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo durante un determinado período contable.
(2) El estado de flujo de efectivo reflejará los flujos de efectivo generados por las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades de financiación, respectivamente. El flujo de caja a que se refiere esta nota se refiere a las entradas y salidas de efectivo.
(3) Los principales cambios en esta tabla y el método de llenado son los siguientes:
1. Partidas del flujo de efectivo generadas por actividades de inversión
(1) Recuperación de ingresos por inversiones El efectivo recibido refleja los dos aspectos siguientes:
①Efectivo recibido por recuperación de inversiones de capital
Esta partida refleja la inversión a corto plazo y la inversión de capital a largo plazo que el La empresa vende, transfiere o recupera al vencimiento Efectivo recibido. Los activos no monetarios recuperados no implican cambios en el flujo de efectivo y se reflejan en la partida "Actividades de inversión y financiación que no implican ingresos ni gastos de efectivo" de la información complementaria al estado de flujos de efectivo.
② Recuperar el efectivo recibido de la inversión en deuda.
Esta partida refleja el principal de inversión de deuda de la compañía recuperado en el período actual, incluidos varios préstamos a corto plazo y préstamos a mediano y largo plazo.
(2) El efectivo recibido de los ingresos por inversiones refleja los siguientes tres aspectos:
① Intereses recibidos sobre depósitos y préstamos
Esta partida refleja los ingresos reales de la empresa. Los intereses de depósitos y préstamos recibidos incluyen los intereses de depósitos y préstamos recibidos en el período actual y los intereses de préstamos por cobrar en el período anterior.
② Dividendos y beneficios recibidos en efectivo.
Esta partida refleja los dividendos en efectivo reales recibidos por la empresa debido a la inversión de capital, incluido el efectivo recibido de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos. Los ingresos reales por inversiones de cooperación recibidos en este período también se reflejan en este proyecto.
③Efectivo recibido por transferencia de capital
Esta partida refleja los ingresos en efectivo recibidos por la empresa por la transferencia de capital.
(3) Efectivo neto recibido por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Esta partida refleja el efectivo obtenido por la sociedad por la enajenación de activos fijos, activos intangibles, activos por enajenar y otros activos a largo plazo, y el saldo una vez deducidos los gastos correspondientes pagados por la enajenación de estos activos. La partida también incluye el producto de la venta de activos fijos desguazados y dañados y el producto de la compensación de seguros recibida en caso de desastres.
Si el importe neto de efectivo recuperado de la enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo es negativo, se reflejará como salidas de efectivo de actividades de inversión y se enumerará en "otros pagos en efectivo relacionados a las actividades de inversión".
(4) Otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión.
Esta partida refleja otras entradas de efectivo relacionadas con las actividades de inversión de la empresa además de las actividades de inversión mencionadas anteriormente. Se deben explicar otras entradas de efectivo, si son significativas.
(5) Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Esta partida refleja el efectivo pagado por la empresa para la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo. La renta pagada por la financiación de activos fijos arrendados se refleja por separado en el flujo de efectivo generado por las actividades de financiación.
(6) El efectivo pagado por inversión refleja los dos aspectos siguientes:
① Efectivo pagado por inversión de capital
Esta partida refleja el efectivo pagado por la empresa por inversión de capital Efectivo real, incluidas inversiones a corto plazo e inversiones de capital a largo plazo. Las inversiones de capital realizadas por empresas en activos fijos no monetarios se reflejan por separado en las notas al estado de flujo de efectivo y no se incluyen en esta partida.
②Efectivo pagado por inversión de deuda
Esta partida refleja el principal y varios bonos emitidos por la empresa en el período actual.
(7) Otro efectivo pagado relacionado con actividades de inversión.
Esta partida refleja otras salidas de efectivo relacionadas con las actividades de inversión de la empresa además de las actividades de inversión mencionadas anteriormente. Se deben explicar otras salidas de efectivo, si son significativas.
2. Partidas del flujo de efectivo generadas por actividades de financiación
(1) Efectivo recibido por inversiones de capital
Esta partida refleja los ingresos de la empresa para aumentar el capital en efectivo.
(2) Efectivo recibido por préstamos
Esta partida refleja el efectivo recibido por la empresa de diversos préstamos a corto y largo plazo de bancos o instituciones financieras.
(3) Otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiación.
Esta partida refleja otras entradas de efectivo relacionadas con actividades de financiación adicionales a las actividades de financiación mencionadas anteriormente. Si otras entradas de efectivo son importantes, se debe dar una explicación.
(4) Efectivo pagado para pagar deuda
Esta partida refleja el efectivo pagado por la empresa para pagar el principal de la deuda. Incluyendo: reembolso de préstamos a empresas financieras, reembolso de bonos corporativos vencidos, etc.
(5) Efectivo pagado para distribuir dividendos, ganancias o pagar intereses.
Esta partida refleja los dividendos en efectivo, las ganancias y los pagos de intereses reales de la empresa, de los cuales los pagos de intereses se reflejan por separado.
(6) Otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiación.
Esta partida refleja otras salidas de efectivo relacionadas con las actividades de financiación de la empresa además de las actividades de financiación mencionadas anteriormente. Si otras salidas de efectivo son significativas, esto debe explicarse.
2. ¿Qué estándares deben cumplir los gastos anuales sin ingresos para cumplir con los requisitos tributarios?
Después de la inauguración oficial, si no hay ingresos, afectará principalmente a los gastos de entretenimiento empresarial y a los gastos de publicidad. El estándar de deducción para gastos de entretenimiento empresarial es: si los ingresos netos son inferiores a 6,5438+05 millones de yuanes, se puede deducir el 5 ‰ de los ingresos netos; si los ingresos netos exceden 6,5438+05 millones de yuanes, se puede deducir el 3 ‰; La norma de deducción por gastos de publicidad es del 2% de los ingresos, y el exceso puede trasladarse indefinidamente a años posteriores.