¿Caso de elusión fiscal internacional?

Análisis de casos típicos de elusión fiscal internacional

Caso:

Una empresa multinacional tiene su sede en Estados Unidos y tres sucursales: A1, A2 y A3. en el Reino Unido, Francia y China. A1 proporciona telas a A2 en Francia. Supongamos que hay 1000 piezas de tela según el precio normal de mercado en el país donde se encuentra A1, el costo es de 2600 yuanes por pieza. Este lote de telas debería venderse a A2 a 3000 yuanes. por pieza; A2 luego lo transformará en ropa. A3 y A2 luego se revenderán a China con un margen de beneficio del 20%; las tasas impositivas en varios países son: 50% en el Reino Unido, 60% en Francia y 30% en. Porcelana. Para evadir ciertos impuestos, A1 vendió la tela a A3 en China a un precio de 2.800 yuanes por pieza, y luego la revendió a A2 en Francia a un precio de 3.400 yuanes por pieza en el mercado del país.

Analicemos el impacto de esto en la carga fiscal de cada país.

(1) Carga fiscal en condiciones normales de transacción

Impuesto sobre la renta A1 a pagar = (3000-2600) × 1000 × 50% = 200000 (yuanes)

A2 impuesto sobre la renta a pagar = 3000 × 20% × 1000 × 60% = 360000 (yuanes)

Para esta transacción, el impuesto sobre la renta total a pagar por una empresa multinacional = 200000 + 360000 = 560000 (yuanes) < / p>

(2) Carga fiscal en transacciones anormales

Impuesto sobre la renta A1 a pagar = (2800-2600) × 1000 × 50% = 100000 (yuanes)

Impuesto sobre la renta A2 a pagar = (3600000-3400000) × 60% = 120000 (yuanes)

Impuesto sobre la renta A3 a pagar = (3400-2800) × 1000 × 30% = 180000 (yuanes)

Entonces el impuesto sobre la renta total a pagar por la empresa multinacional A = 100000 + 120000 + 180000 = 400000 (yuanes)

Ahorro en el pago de impuestos en comparación con transacciones normales: 560000-400000 = 160000 (yuanes)

Esto La aparición de este tipo de comportamiento de evasión fiscal se debe principalmente a la existencia de diferencias en las cargas fiscales entre Gran Bretaña, Francia y China, lo que proporciona un requisito previo para que los contribuyentes utilicen precios de transferencia para transferir cargas fiscales.