Cómo preparar el nuevo informe de auditoría del proyecto de préstamo del Banco Mundial

Hay dos maneras de responder a esta pregunta. En primer lugar, las cuestiones a las que los intermediarios sociales deben prestar atención al emitir informes de auditoría

La auditoría de los proyectos de préstamos del Banco Mundial generalmente implica auditar y expresar opiniones sobre estados financieros con fines específicos, es decir, el balance del fondo del proyecto y el balance del proyecto. cronograma, declaración de implementación del contrato de crédito, declaración de ingresos y gastos de cuentas especiales y descripciones de auditoría de los estados financieros. Por lo tanto, la auditoría de los estados financieros juega un papel decisivo en todo el proceso de auditoría. de los estados financieros. Se deben tener en cuenta los siguientes puntos en la auditoría específica:

1. No centrarse únicamente en la auditoría de temas contables e ignorar la auditoría de los estados financieros, especialmente la auditoría de la descripción de los estados financieros. Los estados financieros deben ser auditados y se deben crear documentos de trabajo de auditoría, una tabla a la vez. También se deben crear documentos de trabajo para los estados que deben ajustarse. La "Guía" nos proporciona un mejor formato de documento de trabajo.

2. Al auditar estados financieros de propósito específico, se debe prestar atención a las relaciones de auditoría dentro y entre las tablas, especialmente las relaciones de auditoría entre las tablas y los datos en los elementos de descripción de los estados financieros. consistente con los datos de los estados financieros.

3. El formato del informe de auditoría debe estar estandarizado, el contenido debe ser completo y debe prepararse de acuerdo con los requisitos del "Plantilla de informe de auditoría (carta de opinión de auditoría)".

4. Los tipos de informes del informe del equipo de auditoría y el informe de auditoría de la agencia de auditoría (opinión de auditoría interina) deben ser consistentes. No debe haber ninguna situación en la que el informe del equipo de auditoría sea una opinión sin reservas. El informe de auditoría de la agencia de auditoría (opinión de auditoría interina) es un caso de opinión estándar sin reservas.

5. La "opinión del auditor" en el informe de auditoría del equipo de auditoría se refiere a la agencia de auditoría que envió el equipo de auditoría, y la agencia de auditoría es la unidad auditada. El informe de auditoría del equipo de auditoría debe estar firmado como ×× Equipo de auditoría y firmado por el líder del equipo de auditoría; el informe de auditoría de la agencia de auditoría debe estar firmado como ×× Agencia de auditoría. El momento de la firma de ambos informes de auditoría debe ser el final del trabajo de campo de la auditoría.

6. El "Dictamen del Auditor" en el informe de auditoría debe tener un párrafo especial que exprese opiniones sobre la declaración de gastos. Si la unidad auditada no utiliza el informe de gastos para retiros y reembolsos este año, debe haber una declaración "Debido a que esta (su) unidad no utilizó el informe de gastos para el año ××; no expresaremos una opinión sobre el informe de gastos ".

El segundo son los requisitos y el contenido de los informes de auditoría preparados por las agencias de auditoría para los proyectos de préstamos del Banco Mundial.

La preparación y emisión de informes de auditoría es la tarea central de la etapa de informe de auditoría del proyecto de préstamo del Banco Mundial (en adelante, el Banco Mundial), y también es el punto de apoyo de todo el trabajo de auditoría. En 1997, el Ministerio de Finanzas promulgó el "Reglamento provisional sobre la información financiera de los proyectos de préstamos del Banco Mundial". En 1999, la Oficina Nacional de Auditoría promulgó el "Aviso sobre la estandarización de los informes de auditoría de los préstamos del Banco Mundial", que regula los informes de auditoría de los préstamos del Banco Mundial. Los proyectos de préstamos del Banco Mundial en términos de forma, contenido y formato, tiempo de presentación, etc., se han estipulado clara y específicamente. El contenido principal de su informe consta de las siguientes cuatro partes:

1. Opinión del auditor. De acuerdo con las disposiciones del contrato de préstamo del proyecto, el departamento de auditoría emite opiniones de auditor sobre el estado financiero de la unidad ejecutora del proyecto, el uso de los fondos y la autenticidad, legalidad y equidad de los estados financieros con fines específicos. Según las diferentes opiniones expresadas, las opiniones del auditor se dividen en cuatro tipos básicos: opinión sin reservas, opinión con reservas, opinión negativa y negativa a expresar opinión.

2. Estados financieros y descripción de los estados financieros. Los estados financieros se dividen en informes de la unidad de ejecución del proyecto y estados financieros con fines específicos del proyecto. Para los proyectos operativos, los estados financieros de la unidad de ejecución del proyecto, como el balance general, el estado de pérdidas y ganancias y el estado de flujo de efectivo, se utilizan como estados principales. así como el balance del fondo, el cronograma del proyecto y los estados financieros de propósito específico del préstamo, como la Declaración de Implementación del Acuerdo y el Estado de Cuenta Especial, se incluyen como anexos. Para las partidas no operativas, los estados financieros con fines especiales se utilizan como estado principal. Después de los estados financieros, se debe adjuntar una descripción de los estados financieros. La descripción debe corresponder a los estados financieros proporcionados por la unidad del proyecto. Si es necesario, se puede agregar el estado de implementación del proyecto y otros contenidos. En el informe de auditoría del Banco Mundial se exige claramente que la preparación de los estados financieros y las explicaciones de los mismos sean responsabilidad de la unidad auditada, y que su formato debe prepararse de acuerdo con los requisitos del Ministerio de Finanzas y el Banco Mundial. contrato de préstamo.

3. Cuadro resumen de gastos problemáticos y su descripción.

Durante el proceso de auditoría, si se descubre que hay problemas o evidencia insuficiente en el uso de los gastos de préstamos del Banco Mundial por parte de la unidad de ejecución del proyecto, estos deben completarse punto por punto y explicarse en detalle con base en el principio de importancia.

4. Implementación de normas nacionales, contratos de préstamo y dictámenes de evaluación de control interno. Es un apéndice al dictamen del auditor. Durante el proceso de auditoría, los auditores realizaron pruebas sustantivas y de cumplimiento sobre la implementación del acuerdo de préstamo por parte de la unidad de ejecución del proyecto, la utilización de los fondos, la construcción del proyecto, etc., y expresaron opiniones sobre las principales no conformidades descubiertas, revelando y divulgando a toda la unidad del proyecto. . Si las actividades operativas cumplen con las regulaciones nacionales y las disposiciones pertinentes del contrato de préstamo, si existen fallas importantes en el control interno de la información financiera y se brindan sugerencias para su manejo. Cabe señalar que la primera, segunda y cuarta partes deben incluirse en cualquier informe de auditoría, mientras que la tercera parte depende de las circunstancias específicas del proyecto de auditoría.