Preguntando por un caso de precios de transferencia del comercio intranacional dentro de una empresa multinacional
Discusión sobre transferencia de beneficios y cuestiones de elusión fiscal de empresas multinacionales en China
1. Antecedentes del caso
En los primeros días de la reforma y la apertura, de hecho hubo cierta resistencia en la transformación de la economía planificada. Por lo tanto, la política macro propuso que "la apertura puede introducir tecnología y gestión", lo que. También tiene el propósito de romper la resistencia. Como resultado, las empresas con financiación extranjera han obtenido políticas preferenciales en impuestos, tierras y otros aspectos. Sin embargo, muchos inversores extranjeros utilizan esto como una forma de obtener rendimientos excesivos.
Un informe de investigación sobre inversión extranjera realizado por el grupo “Investigación sobre la utilización de capital extranjero y empresas con inversión extranjera” de la Oficina Nacional de Estadísticas
dijo que alrededor de la mitad de las empresas con inversión extranjera que sufrieron pérdidas 3 se refieren a pérdidas anormales, y las pérdidas fiscales incurridas a través de la evasión fiscal a través de precios de transferencia ascienden a 30 mil millones de yuanes cada año. Las empresas con financiación extranjera han recurrido al trato supranacional y a métodos de evasión fiscal para poder desarrollarse y ocupar el mercado interno a precios más bajos, lo que ha tenido un enorme efecto de desplazamiento sobre las empresas con financiación nacional.
Estudiar el comportamiento de las empresas multinacionales en China también puede aportar experiencia a las empresas chinas. La agrupación y la globalización son tendencias en el desarrollo empresarial.
Las empresas chinas encontrarán muchos problemas en este proceso. Aprender de excelentes empresas multinacionales y fortalecer las empresas matrices y filiales.
Las capacidades de gestión y control. son la única manera de que las empresas chinas tengan éxito.
2. Transferencia de beneficios de las corporaciones multinacionales: control horizontal exitoso
En el proceso de globalización de las corporaciones multinacionales, bajo la guía del marco general de gestión y control de la matriz y las subsidiarias, y fuera de las consideraciones estratégicas generales del grupo.
Para sus numerosas filiales en diferentes campos comerciales y regiones, la empresa matriz establecerá una gestión y un control horizontales eficaces basados en los cambios en el entorno operativo. Con la ayuda del control financiero, la implementación de la estrategia global del grupo será más rápida y eficaz.
1. La motivación para la transferencia de ganancias de las empresas multinacionales: transferir las ganancias que pertenecen a la parte china a su grupo
Hay muchas formas para que las empresas multinacionales establezcan filiales en China, que generalmente se pueden dividir en sino-extranjeras. empresas conjuntas e inversores extranjeros
Hay dos tipos de empresas unipersonales. En una empresa conjunta chino-extranjera, el socio chino no está incluido en los intereses del grupo y no es parte del grupo. Por lo tanto, el sistema de control madre-hijo de la empresa multinacional implicará, naturalmente, cómo hacer su filial china.
La empresa puede generar más ganancias para el grupo. Cuando las ganancias que la empresa conjunta puede generar son fijas, ambas partes de la empresa conjunta
comparten los beneficios y riesgos por igual, el control horizontal generalmente. establecidas por empresas multinacionales requerirán encontrar formas de transferir los beneficios generales de la empresa conjunta a la empresa matriz o a filiales de propiedad absoluta en la medida de lo posible para maximizar los intereses del grupo.
Cambio.
La estrategia que acabamos de mencionar para que las empresas multinacionales controlen los beneficios de sus filiales con el fin de maximizar los beneficios del grupo es en realidad una estrategia horizontal en la gestión y control de las empresas matrices y filiales. La estrategia horizontal (Horizonta1Strategy) es el objetivo y la estrategia de coordinar unidades de negocios relacionadas, incluida la coordinación de unidades de negocios existentes y la elección de ingresar a nuevas industrias basadas en conexiones con unidades existentes. La estrategia horizontal es la coordinación y unificación de objetivos y políticas entre la sede de la empresa del grupo y las unidades de negocio subordinadas.
Entonces, ¿qué tipo de método puede hacer que ese control horizontal sea efectivo?
2. Formas en que las corporaciones multinacionales transfieren ganancias
Para implementar un control horizontal efectivo, las corporaciones multinacionales deben pensar de manera integral en diversas oportunidades que puedan beneficiarlas
y utilizarlas en cooperación. La gestión y el control horizontales por sí solos no son suficientes para tener una estrategia, sino que también es necesario contar con estrategias específicas que se puedan implementar.
Las estrategias utilizadas por las empresas multinacionales en China para implementar la estrategia de control horizontal de transferencia de ganancias no son más que las dos siguientes:
(1) Utilizar las ventajas de la marca para reprimir a los socios
Empresas chinas en empresas conjuntas A menudo no tienen sus propias marcas, pero esperan utilizar marcas conocidas proporcionadas por empresas multinacionales para aumentar rápidamente las ventas y apoderarse del mercado. En las empresas conjuntas, este enfoque puede aumentar rápidamente las ventas,
pero también establece la dependencia de China de los inversores extranjeros. Sin las marcas conocidas proporcionadas por las empresas multinacionales, la parte china es casi incapaz
.Sobrevivir. En base a esto, las empresas multinacionales han tomado la iniciativa en la operación de empresas conjuntas, y China tiene que mirarles a la cara.
Los socios simplemente controladores no traerán beneficios directos a las empresas multinacionales, ni tendrán un impacto directo en la implementación de sus estrategias horizontales. Las empresas multinacionales deben dominar aún más los derechos de control financiero de la empresa conjunta. realizar la transferencia de utilidades. Entonces, ¿cómo cayó el control financiero en manos de corporaciones multinacionales?
(2) Utilizar las ventajas tecnológicas para controlar los canales de compra y venta.
En muchas empresas conjuntas, la parte china tiene más derechos de control, por lo que es lógico que la parte china deba tener el liderazgo
Empresas, pero en el trabajo real, debido a que el capital extranjero proporciona "experiencia de gestión avanzada" y "tecnología de producción avanzada
, han dominado la dirección de la toma de decisiones en la mayoría de las cuestiones prácticas. . En particular, las partes extranjeras controlan la adquisición de materias primas y piezas en operaciones reales en virtud de su control técnico.
Además, como condición para el establecimiento de una empresa conjunta, la empresa multinacional controla de hecho la mayor parte de los derechos de venta del grupo.
Cuando se trata de compras y ventas, las finanzas deben estar involucradas. El resultado de las compras es la salida de efectivo y el resultado de las ventas es el flujo de caja.
Esto brinda la posibilidad de. empresas multinacionales para transferir ganancias.
La transferencia de beneficios de las empresas con financiación extranjera se produce en el proceso de adquisición. La premisa es que la parte extranjera se adhiere al "principio de suministro original". En los últimos años, las empresas conjuntas chino-extranjeras y las empresas de propiedad totalmente extranjera generalmente se adhieren al "principio de suministro original" al comprar materias primas y piezas, y excluyen a las empresas financiadas por China.
Tomemos como ejemplo a los fabricantes de automóviles. Los inversores extranjeros establecieron deliberadamente empresas de repuestos de propiedad absoluta en sus propios países y empresas conjuntas de vehículos chino-extranjeras en China.
Una parte del dinero ganado por una empresa conjunta chino-extranjera debe compartirse con la parte china, pero las ganancias obtenidas por una empresa de piezas y componentes de propiedad absoluta establecida por un inversor extranjero en su país de origen pertenecen enteramente al inversor extranjero. . Las empresas chinas de piezas y componentes que suministran productos de apoyo a empresas conjuntas chino-extranjeras OEM y empresas de vehículos deben pasar la "certificación" de la sede extranjera. De esta forma se consigue la "transferencia de beneficios".
La "certificación" es sólo un medio, la transferencia de ganancias es la esencia.
La compra de materias primas y repuestos a la empresa matriz a precios elevados es otra arma mágica para que las empresas con financiación extranjera "sustituyan a otras". Una empresa de repuestos para automóviles de propiedad japonesa compra materias primas a su empresa matriz y su precio de compra es decenas de veces mayor que el de las mismas materias primas en China. Fuentes autorizadas dijeron a los periodistas que las partes extranjeras compran materias primas y piezas de la empresa matriz a precios elevados y luego venden los productos a la empresa matriz a precios bajos, transfiriendo así ganancias a la empresa matriz, aumentando los costos de las empresas conjuntas chino-extranjeras y reducir costes.
Desde la estrategia de grupo hasta la estrategia horizontal y las estrategias operativas específicas, las empresas multinacionales han demostrado la eficacia del control horizontal
Las estrategias de desarrollo de sus filiales en China llevan mucho tiempo incorporadas a las del grupo. estrategia general, cuando China tomó conciencia de este problema, todo parecía inquebrantable.
3. Análisis de la elusión fiscal de las empresas multinacionales - fuerte control financiero
En el sistema de gestión y control matriz-filial, lo que más preocupa es sin duda el control financiero, porque los datos financieros
Los El indicador es el sistema de control matriz-subsidiaria. Un indicador importante de éxito es también el núcleo de la gestión y el control matriz-subsidiaria.
La base de la gestión centralizada de la sociedad matriz es el control financiero de los siguientes derechos:
(1) El poder de decisión final de la sociedad matriz sobre la inversión y distribución de la renta de sus subsidiarias;
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(2) La empresa matriz tiene derecho a regular la contabilidad de sus subsidiarias, y las subsidiarias implementan el sistema contable unificado y las políticas contables de la empresa matriz
;
(3) , la empresa matriz tiene derecho a regular la financiación de sus filiales.
1. La motivación para la evasión fiscal por parte de las empresas multinacionales: lagunas fiscales causadas por el trato supranacional
Antes de realizar controles financieros razonables, las empresas multinacionales primero estudiarán las condiciones nacionales del país donde están ubicadas y, en función de criterios específicos. circunstancias
Realizar un análisis y construir un modelo de gestión financiera adecuado en función de la estrategia de desarrollo de la empresa.
La "Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China y las Empresas con Inversión Extranjera y las Empresas Extranjeras" estipula que para las empresas productivas con inversión extranjera
con un período de funcionamiento de más de 10 años, a partir del año en que se inicien las ganancias, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento en el primer y segundo año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad del tercer al quinto año.
Para estas empresas, hay dos formas de evitar pagar impuestos: una es tener pérdidas y solo obtener ganancias durante dos años.
Las empresas multinacionales no pueden adoptar los métodos comerciales antes mencionados. Las empresas multinacionales cuentan con abogados especializados para estudiar las políticas de varios países y las lagunas en las políticas, combinados con diversos análisis de costos, para tomar decisiones legales extraordinarias. y un control financiero razonable, en conjunto con la ejecución de estrategias horizontales.
2. ¿Cómo evaden impuestos las empresas multinacionales?
En el proceso de estudiar los métodos de evasión fiscal de las empresas multinacionales en China, encontramos que su fuerte control financiero es muy bueno
Coopera con el La estrategia general y la estrategia horizontal del grupo sólo con su sistema de control y gestión financiera globalmente integrado pueden implementar sin problemas el plan de evasión fiscal que formularon. Entonces, ¿qué métodos específicos utilizan para evadir impuestos?
(1) Transferencia de precios
A juzgar por los problemas descubiertos en la práctica, los principales medios que tienen las empresas para evadir impuestos son los siguientes: primero, en las transacciones transfronterizas
En términos de comercio, las ganancias se transfieren a empresas que se encuentran en el período de reducción y exención de impuestos a través de una declaración de altas exportaciones y una declaración de bajas importaciones, o las empresas con inversión extranjera que han pasado el período de reducción y exención de impuestos se colocan en el impuesto. período de exención a través de una declaración de exportación baja y una declaración de importación alta. Un estado de pérdida o pequeña ganancia. En cuanto a lo primero, lo que las empresas evitan son los impuestos en el extranjero, que no son el objetivo de las autoridades fiscales chinas. Sin embargo, a menudo es un canal importante para el lavado de dinero o el flujo de dinero especulativo hacia el país. En lo que respecta a este último, daña la base impositiva de China; bajo la tendencia general de la globalización económica, este método ampliamente utilizado por las empresas multinacionales debería convertirse en las aduanas y los impuestos de China.
El foco del departamento.
Por ejemplo, para una empresa de alimentos en Hebei, el precio de venta interno de sus principales productos en 2005 fue de 71 yuanes/caja, pero el precio de exportación
fue de sólo 36 yuanes/caja ; una empresa farmacéutica en Shandong aprobó La empresa matriz extranjera fija directamente el precio unitario de los productos de exportación en 40 yuanes por debajo del precio promedio de productos nacionales similares, reduciendo así los ingresos por ventas y transfiriendo ganancias reales hacia el exterior. En la situación actual, los comportamientos de las empresas antes mencionados no sólo se convertirán en un canal para la fuga de capitales y causarán la pérdida de ingresos fiscales nacionales, sino que también se convertirán en una de las excusas para que los países extranjeros acusen a China de dumping de precios bajos.
En segundo lugar, en términos de comercio de servicios, las empresas con inversión extranjera pueden lograr el objetivo de transferir ganancias a empresas nacionales o extranjeras mediante el reparto de los honorarios de gestión y la transferencia del pago de honorarios de consultoría y patentes de tecnología
Propósito.
Por ejemplo, Hebei Yi Ceramics Co., Ltd. firmó un acuerdo con su empresa matriz de Hong Kong, que estipula que el 32% de sus ingresos por ventas se pagará en el extranjero en concepto de honorarios de consultoría cada año. Sólo en 2005, pagó 8,04 millones de dólares. , equivalente a 3 veces su utilidad del año. Shenzhen Petrochemical Co., Ltd.
pagó un total de 160 millones de yuanes en tarifas de transferencia de tecnología, tarifas de servicios y tarifas de licencia de marcas a empresas afiliadas en el extranjero entre 2003 y 2005, lo que representa el 10% de los gastos totales de gestión. 56,3, lo que representa el 63% de la pérdida descubierta de 260 millones de yuanes. La proporción de su gasto en comercio de servicios es, en efecto, asombrosamente alta.
Las empresas multinacionales en China obviamente utilizan la transferencia de precios como principal medio para lograr la transferencia de ganancias y la evasión fiscal. Entre las características de la gestión y el control financiero de las empresas matrices y filiales, hemos observado que, en términos de métodos de gestión financiera, los grupos de empresas tienen un presupuesto muy completo y la estructura presupuestaria y el proceso operativo son relativamente complejos. . Obviamente, las empresas multinacionales son muy conscientes de esto. Sus métodos operativos reales son muy complejos, a menudo se mudan al extranjero varias veces y su contabilidad financiera interna tiene sistemas de software muy avanzados.
Algunos trabajadores tributarios nacionales no saben cómo hacerlo. para operar el sistema de software, lo que hace que la supervisión sea extremadamente difícil.
(2) Subcapitalización: un canal para pérdidas falsas
En términos de transacciones de proyectos de capital, las empresas no solo pueden transferir capital o registrar empresas fantasma, sino también transferir
Cambiar el lugar de registro de la empresa matriz a un centro financiero extraterritorial y otras áreas con impuestos preferenciales, y transferir ganancias a la empresa matriz a través de transacciones relacionadas
también puede aumentar los préstamos de los accionistas y debilitar el capital; En la medida de lo posible, enviar los intereses de la deuda a muchos lugares,
reduciendo las ganancias antes de impuestos. El estándar de identificación de la Organización Internacional para la Cooperación y el Desarrollo Económico para la subcapitalización es que la proporción entre capital corporativo y capital de deuda es inferior a 1:1. El estándar de identificación del sistema tributario estadounidense para esto es 1:1,5. Según la actual legislación fiscal de China, los intereses pagaderos sobre la deuda extranjera tomada en préstamo por una empresa pueden deducirse de los ingresos de la empresa antes de impuestos.
Para lograr el propósito de evadir impuestos, algunas empresas con inversión extranjera piden tantos préstamos de accionistas como sea posible para reducir la proporción de capital social a capital de deuda a mucho menos de 1:1 según las normas internacionales. Según las normas, las pérdidas contables se deben a la subcapitalización, mientras que las ganancias reales se remiten a la empresa matriz extranjera en forma de intereses de la deuda.
Además del debilitamiento del capital, ahora hay muchas empresas con inversión extranjera que remiten sus ganancias reales a empresas registradas en
centros financieros extraterritoriales que evaden impuestos a través de transferencias de precios, mientras que empresas nacionales con inversión extranjera Ella misma ha estado en estado de pérdida durante mucho tiempo.
En el sistema de control y gestión financiera de las empresas matrices y filiales, la gestión de fondos (Tesorería) es un contenido importante. Para obtener más fondos para el desarrollo de la empresa, pedir prestado al banco es casi la única manera para todas las empresas, pero la tasa de interés del préstamo bancario hace que los costos financieros de la empresa aumenten considerablemente. Incluso si una empresa por acciones puede recaudar una gran cantidad de fondos a través del mercado público, todavía existe un problema de retorno de la inversión en el mercado de capitales.
Aunque los intereses generados por los préstamos internos también pueden deducirse de los ingresos corporativos antes de impuestos, en lugar de pagar los intereses
a los bancos nacionales, es mejor pagar tasas de interés más altas a la empresa matriz. La empresa paga para lograr la evasión fiscal y la transferencia de beneficios al mismo tiempo
.
(3) Las nuevas empresas extranjeras son un vehículo para que las antiguas empresas extranjeras evadan impuestos.
Los inversores extranjeros establecerán nuevas empresas con inversión extranjera de forma continua de acuerdo con la exención de dos años. y un período de reducción a la mitad de tres años, y pasar la exención de impuestos a través de impuestos en el extranjero.
Las transacciones relacionadas entre empresas extranjeras nuevas y antiguas en China o entre empresas nacionales y extranjeras, lo que hace que las empresas extranjeras antiguas pierdan dinero y las nuevas extranjeras. empresas para obtener beneficios, es otra forma de evadir impuestos.
Por ejemplo, un conocido grupo alimentario financiado por Taiwán tiene una tendencia a incorporar continuamente empresas con inversión extranjera durante los períodos de exención de impuestos.
Esta serie de empresas financiadas por Taiwán obtuvieron ganancias particularmente grandes en los primeros dos años después de su establecimiento; en los tres años posteriores a la reducción del impuesto a la mitad, las ganancias cayeron significativamente
Después de pagar el impuesto. Impuesto en su totalidad, las ganancias cayeron significativamente Inmediatamente caen en el punto crítico de pérdidas y ganancias o un estado de pérdida. El método de ajuste de los beneficios de las empresas nuevas y antiguas con inversión extranjera también incluye las transacciones con partes relacionadas mencionadas anteriormente. Por ejemplo, Shoe Manufacturing Co., Ltd., de propiedad coreana de Qingdao, manipula los precios de importación y exportación a través de empresas matrices en el extranjero y permite que las antiguas empresas extranjeras asuman los costos adicionales de las nuevas empresas extranjeras, lo que permite que las antiguas empresas extranjeras crezcan durante todo el año. p>
Las pérdidas totales y los márgenes de beneficio de las nuevas empresas extranjeras son extremadamente altos. El rendimiento sobre los activos netos del grupo durante el período fiscal preferencial ascendió a
757, lo que contrasta marcadamente con las continuas pérdidas de antiguas empresas extranjeras con el mismo ámbito de negocio.
Como hemos comentado anteriormente, las empresas multinacionales cuentan con equipos legales especializados para estudiar las leyes de los países donde se ubica cada filial.
Las actuales fallas institucionales de China a la hora de introducir inversión extranjera se han convertido en un problema. problema para las empresas multinacionales. Enlace de utilización. Para muchos funcionarios locales, la introducción de capital extranjero equivale a logros políticos, por lo que no prestan atención a los beneficios que el capital extranjero puede aportar al introducir capital extranjero.
Por otro lado, hemos visto otra manifestación de control horizontal de la inversión extranjera en China, para los grupos,
transferir ganancias de un país a otro, y transferir impuestos al extranjero. tan conveniente y barato como transferir impuestos dentro de un país
, y además asegura las necesidades de capital para la reinversión en el país donde está ubicada la filial. Control horizontal
El contenido es muy rico.
4. Referencias para la gestión y control de empresas matrices y filiales en el proceso de agrupación y globalización de las empresas chinas
La formulación de estrategias es una extensión de la formulación de estrategias. Creemos que es un conjunto completo de estrategias y formulación de estrategias de multinacionales. empresas
y La razón por la cual la implementación puede ser tan completa y fluida es inseparable de su completo sistema de control y gestión matriz-subsidiaria.
Las empresas multinacionales no se limitan a transferir beneficios y evadir impuestos en China en respuesta a las circunstancias especiales de China en todos los rincones del mundo, siempre que tengan intereses, siempre que estén en el negocio de su grupo. el alcance, sus sistemas de gestión y control matriz y filial ejercerán influencia. Su excelente gestión horizontal y control financiero son como la fusión de dos espadas, capaces de atravesarlo todo.
Para las empresas chinas, la agrupación y la globalización son tendencias inevitables. Sin esa ambición, inevitablemente nos quedaremos atrás de otras empresas. Si queremos convertirnos en un grupo y globalizarnos, debemos fortalecer el control de las empresas matrices y filiales.
¿Cómo fortalecer el control de las empresas matrices y filiales? Las empresas chinas no carecen de experiencia de la que aprender. Muchos casos de empresas multinacionales en China se han convertido en libros de texto vivientes. Independientemente de si estas dos prácticas de transferencia de beneficios y evasión fiscal por parte de empresas multinacionales en China son correctas, al menos en términos de estrategia horizontal y control financiero, hay mucho de lo que las empresas chinas pueden aprender.
1. La estrategia horizontal del grupo
(1) Cómo entender la estrategia horizontal
La estrategia horizontal consiste en coordinar los objetivos y estrategias de las unidades de negocio relacionadas, incluida la coordinación de las unidades de negocio existentes y en función de y
Los afiliados de unidades existentes eligen ingresar a nuevas industrias. Las estrategias horizontales pueden y deben existir a nivel de grupo, departamento, empresa, etc. Sin embargo, no importa cuán cuidadosamente las empresas desarrollen estrategias para unidades de negocios individuales, sólo tienen estrategias horizontales más informales. Sin embargo, las conexiones visibles siguen siendo una importante fuente potencial de ventaja competitiva. Una estrategia horizontal clara debe estar en el centro de las estrategias de grupo, divisional y corporativa.
A las empresas sin una estrategia horizontal clara les resultará difícil resistir la fuerte presión siempre presente para maximizar el rendimiento de las unidades de negocio individuales en detrimento del rendimiento de la empresa, especialmente aquellas con una tradición de toma de decisiones descentralizadas. empresa.
Las empresas multinacionales no limitan sus ventajas a un único departamento o a una única zona geográfica, sino que
miden el carácter científico de la estrategia desde la perspectiva de maximizar los intereses del grupo.
La estrategia horizontal es el concepto de estrategia de grupo, empresa y departamento basada en ventajas competitivas. La estrategia horizontal no es
gestión de cartera de negocios, es la esencia de la estrategia corporativa.
La estrategia horizontal es la coordinación y unificación de objetivos y políticas entre la sede de la empresa del grupo y las unidades de negocio subordinadas. En muchas
empresas del grupo, existen interconexiones estratégicamente importantes a largo plazo. Los beneficios estratégicos que se obtienen al identificar estas relaciones y obtenerlas
hacen que las empresas del grupo superen a varias empresas. en el consorcio.
La estrategia horizontal significa que la sede de la empresa del grupo logra sinergia entre las unidades de negocio subordinadas a través de una gestión relacionada.
En el caso de una conglomeración, puede crear sinergias para las empresas subordinadas que no se pueden lograr de forma independiente. una sola empresa.Para mejorar la ventaja competitiva del grupo
nivel de gestión y control de la empresa.
En el proceso de agrupación, las empresas chinas deben acostumbrarse gradualmente a considerar la situación general y no preocuparse demasiado por el éxito o fracaso temporal en un determinado
campo o región. el éxito y el fracaso a través de estrategias horizontales razonables. Centrarse en los intereses del grupo es la clave. Entonces
¿Cómo deberíamos desarrollar una estrategia horizontal?
(2) Formulación de estrategias horizontales
Ⅰ. En primer lugar, debemos identificar científicamente todas las relaciones horizontales tangibles, reales o potenciales, entre las distintas unidades de negocio de una empresa. En la práctica, el primer paso es examinar la cadena de valor de cada unidad de negocio para ver si existen oportunidades reales y posibles para explotar diversas actividades de valor. Al principio, se deben identificar todas las relaciones horizontales que parecen existir; luego, mediante un análisis más profundo, se deben eliminar aquellas relaciones horizontales ilusorias o sin sentido; Al estudiar las relaciones horizontales, es necesario identificar características específicas de las actividades que probablemente proporcionen valor como base para el uso práctico.
Ⅱ. Evaluar la relación. Si los beneficios de transferir experiencia son mayores que el costo de transferir experiencia, las relaciones mutuas intangibles
conducen a una ventaja competitiva. La transferencia de experiencia se realiza si existen muchas similitudes entre las actividades de valor, si las actividades de valor son importantes para la ventaja competitiva de la industria en cuestión y si la transferencia de la experiencia de la empresa puede mejorar materialmente la ventaja competitiva
Es una actividad útil.
Ⅲ. Desarrollar una estrategia horizontal. Una empresa no puede desarrollar con éxito interconexiones sin un mecanismo organizativo horizontal que fomente la coordinación y la transferencia de habilidades entre las unidades operativas. Medidas como identificar unidades operativas apropiadas, organizarlas en grupos y departamentos correspondientes y establecer sistemas de recompensa para alentar a los gerentes de las unidades operativas a hacer su mejor trabajo.
Son fundamentales para el éxito del negocio.
Lo que se describe anteriormente es el proceso general de formulación de estrategias horizontales. Al formular estrategias horizontales, las empresas del grupo deben comprender
sus propios sistemas de gestión y control matriz-subsidiaria y no pueden abandonar la matriz. -Marco de gestión y control de filiales.
2. Control financiero del grupo
De nuestro análisis anterior podemos ver que la implementación de la estrategia horizontal de las empresas multinacionales requiere la cooperación del control financiero del grupo
. Las empresas chinas no son ajenas al control financiero. Incluso las pequeñas empresas tienen finanzas y necesitan gestión financiera.
Sin embargo, los diferentes tamaños de empresas tienen diferentes requisitos de gestión financiera. ¿Cuáles son entonces los requisitos de control y gestión financiera para las empresas del grupo? ¿Cómo implementar el control financiero?
(1) Requisitos para el control financiero
El sistema de control financiero más ideal para las empresas matrices y subsidiarias es aquel que no puede controlarse demasiado estrictamente, pero tampoco puede ser demasiado liberal, y es eficaz
Sistema eficaz de gestión y control.
La parte clave de la gestión financiera del grupo es combinar la estrategia, el plan de negocios y la gestión del presupuesto, que también es
el medio más importante de ejecución e implementación de la estrategia.
Un sistema completo de análisis e información financiera es un medio eficaz para implementar la gestión y el control, y es una base de información importante para apoyar a los altos directivos del grupo en la toma de decisiones.
Reducir los gastos de gestión financiera, que es un indicador importante para medir el nivel de gestión y el mecanismo operativo de una empresa.
Observando los sistemas de control y gestión financiera de las empresas multinacionales en China, podemos encontrar que sus sistemas de control y gestión financiera se centran
en la eficiencia y el coste del control financiero y la eficacia de estrategias de emparejamiento.
(2) Cómo implementar el control financiero
Ⅰ Sistema financiero sólido
Si el sistema de contabilidad no es sólido, creará oportunidades para que los operadores violen. leyes y disciplinas. El sistema de contabilidad es prevención previa, la contabilidad es supervisión en proceso y en tiempo real, y la auditoría es supervisión a posteriori. Durante un cierto período de tiempo, la confusión de los sistemas de gestión financiera corporativa y la baja capacidad de control financiero son a menudo las principales razones del fracaso financiero de una empresa.
Ⅱ. Control del presupuesto financiero
Al preparar los presupuestos financieros, las empresas del grupo pueden controlar totalmente los procesos de producción y operación de sus empresas afiliadas. Una vez que se publica el presupuesto financiero, se convierte en el objetivo comercial de la empresa y, por lo general, no requiere ajustes durante la implementación. Si circunstancias especiales requieren ajuste
deberá ser informado al directorio para su aprobación de acuerdo con los procedimientos. A través de la gestión dinámica de los presupuestos financieros, la sede del grupo puede controlar eficazmente las principales actividades financieras de las filiales y sucursales.
Ⅲ. Controlar eficazmente el efectivo
En primer lugar, se debe eliminar la circulación de efectivo fuera de los libros y todo el efectivo debe ingresar al sistema de cuentas bancarias. El segundo es garantizar que todo el efectivo pueda gestionarse de forma centralizada. Las empresas pueden establecer un centro de liquidación financiera para administrar uniformemente los fondos dentro del grupo y comprender la dirección de las operaciones de fondos de la subsidiaria de manera oportuna. El tercero es hacer un buen trabajo en la liquidación presupuestaria. Los gastos diarios deben presupuestarse con antelación y liquidarse después. En cuarto lugar, los gastos que superen una determinada cantidad deben ser aprobados por el consejo de administración. El quinto es recaudar fondos de manera unificada, a fin de controlar directamente los planes de inversión de los operadores, y controlar directamente y gestionar centralmente decisiones importantes como la asignación de capital y la distribución de ganancias.
Ⅳ.Control de los activos y pasivos corporativos
Los activos y pasivos son indicadores importantes para medir la calidad de las operaciones corporativas. El inversor cede los derechos de gestión al operador, que en realidad separa los dos derechos. Esto requiere que los inversores controlen estrictamente los activos controlados por los operadores. Al comprar, deben ser aprobados y archivados, deben registrarse archivos y una persona dedicada debe ser responsable de verificar las cuentas y los materiales.
Dado que el endeudamiento excesivo puede conducir a la destrucción de capital, los inversores deben controlar constantemente la escala de la deuda
a través de medios racionales. Los pasivos de los inversores generalmente tienen una relación con los bancos, por lo que manejar la relación acreedor-deuda con los bancos es el principal medio para controlar los activos y pasivos corporativos.
Ⅴ. Control del riesgo financiero
El riesgo financiero se refiere a la incertidumbre que la deuda aporta a los ingresos de las empresas. Las operaciones de deuda corporativa tendrán un impacto en la rentabilidad de los fondos propios de la empresa. Dado que la deuda tiene que pagar intereses, el deudor tiene prioridad sobre los activos de la empresa. Si la empresa no funciona bien, o existen otros factores desfavorables, la empresa. la empresa se volverá insolvente y el riesgo de quiebra aumentará.
Pero, por otro lado, el uso eficaz de la deuda puede aumentar considerablemente los beneficios de una empresa. Cuando una empresa funciona bien y tiene beneficios elevados, un endeudamiento elevado conducirá a un rápido crecimiento de la empresa. El control y la utilización razonables de los riesgos financieros es otro factor para el éxito de una empresa.
Ⅵ. Fortalecer el sistema de supervisión de auditoría interna
La supervisión de auditoría interna es una parte extremadamente importante de todo el sistema de control financiero para garantizar los objetivos generales de la empresa del grupo
Para lograr esto sin problemas, la empresa del grupo debe establecer un sistema de auditoría interna y crear un departamento de auditoría.
Esto, por un lado, institucionalizará, estandarizará y regularizará el trabajo de auditoría interna, por otro, favorecerá la realización de trabajos de auditoría regulares e irregulares, como la auditoría de ingresos y gastos financieros, la auditoría económica, etc. Responsabilidad auditoría, auditoría de toma de decisiones financieras, auditoría de infraestructura, etc. para garantizar que la empresa del grupo obtenga información financiera precisa en el momento oportuno y mejorar la naturaleza científica de la toma de decisiones comerciales.
Del mismo modo, también exigimos que el control financiero de la empresa del grupo coopere con la estrategia del grupo, especialmente en línea con el marco de control de las empresas matrices y filiales.
En caso contrario, el. El control financiero será como un castillo en el aire, con nada más que características hermosas, pero no puede hacer ninguna contribución sustancial al grupo. En este sentido, las empresas multinacionales han dado un buen ejemplo a las empresas chinas.
1. ¿Cómo fortalece el gobierno chino su supervisión de las empresas multinacionales?
El traslado de beneficios y la evasión fiscal de las empresas multinacionales en China reflejan las capacidades de gestión estratégica y financiera horizontal de estas empresas multinacionales
Pero No se puede negar que China todavía tiene margen de mejora en determinados sistemas de introducción de inversiones extranjeras.
1. Cancelar gradualmente el "trato supernacional" de las empresas multinacionales
Desde la reforma y apertura, la política de inversión extranjera de China ha sido "aceptar" y "liberar" inversión extranjera, y la proporción de empresas conjuntas y exportaciones.
Todos tienen ciertos requisitos. En materia fiscal, también existen políticas fiscales preferenciales para la inversión extranjera. La esencia de utilizar capital extranjero es promover el desarrollo económico nacional, y la introducción de capital extranjero está vinculada a los estándares de evaluación de los funcionarios del gobierno local. Por un lado, puede promover la introducción de capital extranjero local. capital, pero por otro lado, la introducción de demasiada inversión extranjera tendrá un mayor impacto en la economía local.
El "Undécimo Plan Quinquenal para el Desarrollo Empresarial" emitido por el Ministerio de Comercio propone cancelar gradualmente el "trato supranacional" para la inversión extranjera, de modo que las empresas con financiación nacional y las empresas con financiación extranjera comenzará en la misma línea de salida. Dejemos que el mundo compita en pie de igualdad y que el mundo vea que la apertura de China al mundo exterior está en línea con los estándares internacionales.
Reconstruir razonablemente las políticas fiscales preferenciales en las leyes fiscales de mi país relacionadas con el exterior también es una tarea urgente. La eliminación y actualización de varias políticas preferenciales
hará imposible que las empresas con inversión extranjera utilicen políticas preferenciales para la evasión fiscal internacional.
2. Fortalecer el trabajo internacional contra la elusión fiscal
Ⅰ Estandarizar el sistema de impuestos de precios de transferencia y establecer un sistema de información de precios de mercado internacional
En la práctica, se deben abordar los siguientes cuatro aspectos: Primero, Establecer e implementar Una agencia especializada en el sistema de impuestos de precios de transferencia para formular planes y sistemas de implementación específicos. En segundo lugar, las investigaciones fiscales y los ajustes contables deben realizarse simultáneamente para proteger eficazmente los intereses chinos de las empresas conjuntas. En tercer lugar, implementar estrictamente el sistema de auditoría contable de los contadores públicos certificados chinos para empresas relacionadas con el extranjero, de modo que parte de los precios de transferencia puedan ajustarse durante la etapa de auditoría. Cuarto, el departamento tributario debe establecer un sistema sólido y sistemático de recopilación de datos sobre precios en el mercado internacional para proporcionar una base para ajustar y confirmar los precios de transferencia.
Ⅱ. Mejorar la legislación tributaria y ampliar el poder contra la evasión fiscal del departamento tributario.
Deben formularse disposiciones separadas contra la evasión fiscal en la ley tributaria. Los contenidos principales deben incluir. : aclarar el concepto de empresas afiliadas y proporcionar
Proporcionar una base legal para la lucha contra la evasión fiscal internacional; mejorar las regulaciones para prevenir la evasión fiscal de precios de transferencia. Al formular regulaciones, puede consultar los principios de plena competencia aceptados internacionalmente. el principio de transmisión de pruebas y compromiso fiscal.
principios, etc., y realizar ajustes ex post en los precios transfronterizos de conformidad con el principio de las transacciones normales
; que las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes y sanciones cuando tengan información suficiente y datos concluyentes. Decisión formular normas de sanción para los contribuyentes que no cooperen con las autoridades fiscales, formular las funciones de cooperación de los departamentos pertinentes en la lucha contra la evasión fiscal internacional; disposiciones sobre sanciones por falta de cooperación y violación de las regulaciones por parte de los departamentos pertinentes; revisar y complementar lo antes posible. Existen disposiciones tributarias aplicables al comercio electrónico, que aclaran el momento en que ocurren las obligaciones tributarias, los plazos de impuestos, los lugares de pago de impuestos, las tasas impositivas y Sistemas de reporte y almacenamiento de información tributaria para el comercio en línea.
Ⅲ. Adaptarse a la nueva situación y tomar las medidas correspondientes para prevenir la elusión fiscal internacional en el comercio electrónico.
En primer lugar, un sistema de recaudación y gestión de impuestos que cumpla con los requisitos de la e -Se debe establecer el comercio y fortalecer la construcción de la propia red de las autoridades tributarias.
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Realizar conexiones con bancos, aduanas y usuarios de negocios en línea en Internet internacional lo antes posible para lograr un verdadero monitoreo e inspección en línea
y fortalecer la cooperación en línea con las autoridades tributarias de varios países. En segundo lugar, implementar el sistema de registro de impuestos de comercio electrónico.
Después de completar los procedimientos de transacción en línea, los contribuyentes deben acudir a las autoridades tributarias para solicitar el registro de impuestos de comercio electrónico. En tercer lugar, debemos partir del sistema de pagos para resolver el problema de la recaudación y gestión de impuestos del comercio electrónico y evitar la pérdida de fuentes tributarias. El sistema de pago establecido y utilizado por el comercio electrónico puede considerarse como un medio de auditoría, seguimiento y seguimiento del comportamiento de las transacciones. Cuarto, organizar la investigación y el desarrollo de software tributario inteligente para formar un sistema tributario automático en línea que pueda identificar automáticamente los bienes o servicios sujetos a impuestos comercializados a través de Internet y determinar el tipo de impuesto aplicable, la partida impositiva y la tasa impositiva, el monto del impuesto es Se calcula automáticamente y el impuesto se transfiere automáticamente a la cuenta designada por la autoridad fiscal.
Quinto, debemos fortalecer la cooperación fiscal internacional y mejorar los acuerdos fiscales internacionales.