Estándares de deducción antes de impuestos para gastos de publicidad y promoción empresarial
Los gastos calificados de publicidad y promoción comercial incurridos por una empresa serán deducibles si no exceden el 15% de los ingresos por ventas del año en curso; el exceso podrá trasladarse para deducción en años fiscales posteriores; . Entre ellos, los ingresos por ventas (operativos) incluyen los ingresos del negocio principal, otros ingresos del negocio y los ingresos por ventas atribuidos.
1. Los gastos de publicidad realizados por la industria tabacalera no se deducirán antes de impuestos.
2. Normas de deducción antes de impuestos para gastos de publicidad en las industrias de fabricación de cosméticos, medicamentos y bebidas: Límite de deducción antes de impuestos para gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial = ingresos operativos * 30 Base: "Acerca de los gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial" El artículo 1 del "Aviso de política de deducción antes de impuestos" Caishui [2017] N° 41 estipula que los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por las empresas que fabrican o venden cosméticos, productos farmacéuticos y bebidas (excluida la fabricación de bebidas alcohólicas) ) no excederá el año en curso. Se permite deducir la porción de los ingresos por ventas (negocios) del 30%; el exceso se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores;
3. Estándar de deducción antes de impuestos para gastos generales de promoción de negocios corporativos y gastos de publicidad: El límite de deducción antes de impuestos para gastos de publicidad y gastos de promoción de negocios = ingreso operativo * 15, basado en:
1) "El artículo 44 del Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula: A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los gastos elegibles de publicidad y promoción empresarial incurridos por una empresa no excederán 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso, se permite la deducción; el monto excedente se permitirá trasladar para deducción en años fiscales posteriores.
2) "Aviso del Estado; Administración de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Tratamiento Fiscal en la Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo Shui Han [2009] No. 202) El artículo 1 estipula: Cuando una empresa calcula el límite de deducción para gastos de entretenimiento comercial, gastos de publicidad, gastos de promoción comercial y otros gastos, sus ingresos por ventas (negocios) deben incluir las ventas (negocios) estimadas según lo estipulado en el artículo 25 del "Reglamento de Implementación" Monto de los ingresos.
4. Normas de deducción por gastos de publicidad incurridos durante el período de preparación empresarial: Base: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Tratamiento Fiscal de la Renta Imponible de las Empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. (15 de diciembre de 2012) El artículo 5 estipula: Durante el período de preparación de una empresa, los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos pueden incluirse en los gastos de preparación de la empresa de acuerdo con el monto real incurrido y pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes.