Tratamiento contable y fiscal de los proyectos de vivienda de reubicación
El artículo 27 de las "Medidas para el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en Negocios de Desarrollo y Operación de Bienes Raíces" (Guo Shui Fa [2009] No. 31) estipula que los gastos de compensación por adquisición de terrenos y demolición se refieren a los Los gastos para obtener derechos de desarrollo y uso de la tierra (o derechos de desarrollo), incluyen principalmente el precio de compra de la tierra o la tarifa de transferencia, las principales tarifas municipales de apoyo, el impuesto a la escritura, el impuesto a la ocupación de tierras agrícolas, la tarifa por el uso de la tierra, la tarifa por inactividad de la tierra, el uso de cambio de tierra y el área excedente. precio de la tierra e impuestos relacionados, gastos de compensación por demolición, gastos de reasentamiento y reubicación, gastos de construcción de viviendas de reasentamiento, tarifas de compensación de cultivos, tarifas de compensación de viviendas en ruinas, etc. Entre ellos, los tratamientos contables y fiscales para los gastos pagados directamente en forma de moneda son básicamente los mismos, mientras que los gastos de compensación por demolición, los gastos de reasentamiento y reubicación y los gastos de construcción de viviendas de reubicación se pagan en formas no monetarias, debido a la particularidad de su comportamiento, contabilidad y tributación. El tratamiento es diferente, y esta diferencia incide directamente en el reconocimiento de los costos imponibles del desarrollo de productos.
En el negocio de desarrollo inmobiliario, existen tres métodos principales de compensación por demolición: intercambio de derechos de propiedad, compensación de precios y una combinación de intercambio de derechos de propiedad y compensación de precios. Este caso incluye dos métodos: intercambio de derechos de propiedad y compensación de precios. La compensación de precios es relativamente simple, pero el intercambio de derechos de propiedad se convierte en un punto difícil para determinar el costo fiscal.
El intercambio de derechos de propiedad se refiere a la empresa de bienes raíces que intercambia sus propios productos de desarrollo por los derechos de uso de la tierra de las personas demolidas. En términos del tratamiento del impuesto sobre la renta de las sociedades, las transacciones no monetarias generalmente se tratan como "trueque". Según lo dispuesto en el artículo 7 del Guoshuifa [2009] Nº 31, las empresas desarrollarán productos mediante donaciones, patrocinio, beneficios a los empleados, incentivos, La inversión externa, la distribución a accionistas o inversores, el pago de deudas, el intercambio por activos no monetarios de otras empresas, instituciones y personas, etc., se considerarán ventas cuando se transfiera la propiedad o los derechos de uso de los productos desarrollados, o cuando el se transfieren la propiedad real o los derechos de uso de los productos. La realización de ingresos (o ganancias) se reconoce cuando se obtienen los derechos de interés. El método y secuencia para reconocer los ingresos (o ganancias) son:
(1) Determinar con base en el precio de venta en el mercado de productos similares desarrollados por la empresa en el pasado reciente o en el mes más reciente de este año. .
(2) Determinado por las autoridades fiscales competentes con referencia al valor razonable de mercado de productos similares de desarrollo local.
(3) Se determina en función del margen de beneficio coste del producto desarrollado. La tasa de rentabilidad de los productos desarrollados no será inferior al 15%, y la proporción específica será determinada por la autoridad fiscal competente.