Cómo realizar el control financiero de la empresa del grupo sobre las filiales
La condición de persona jurídica igual e independiente de las empresas matrices y filiales proporciona la base para la descentralización de la gestión financiera. Sin embargo, la sociedad matriz sólo puede vincular a sus filiales mediante el ejercicio de los derechos de los accionistas. En la gestión real, la empresa matriz logra una gestión financiera centralizada de sus filiales mediante la formulación de métodos de gestión financiera unificados.
(1) Control centralizado de los departamentos financieros filiales. El departamento financiero juega un papel importante en la supervisión y control de las actividades comerciales de la empresa. El control centralizado del departamento financiero equivale a tomar el pulso a cada filial. En un grupo empresarial, el director financiero de cada filial es seleccionado por la empresa matriz y es responsable ante la empresa matriz; las relaciones de personal, las relaciones salariales y los beneficios sociales del personal financiero se reflejan en la empresa matriz. Dado que el departamento financiero es relativamente independiente de cada filial, favorece la gestión centralizada eficaz de las filiales por parte de la empresa matriz. Tomemos como ejemplo un determinado grupo. Su personal financiero está centralizado y no está delegado en filiales. El departamento financiero no se divide en diferentes filiales, sino que, según una división razonable de las responsabilidades financieras, se divide en departamento de liquidación, departamento de contabilidad y departamento de finanzas. Esta configuración permite que las finanzas de la empresa matriz y las subsidiarias se integren orgánicamente, y la empresa matriz pueda comprender el estado financiero general del grupo de manera oportuna.
(2) Sistema unificado de contabilidad financiera. La empresa matriz también debe formular un sistema de contabilidad financiera unificado y operable basado en la situación real y las características operativas de la subsidiaria, estandarizar los procedimientos de aprobación y los procedimientos de procesamiento contable para las decisiones financieras importantes de la subsidiaria y mejorar la confiabilidad y comparabilidad de los estados financieros de la subsidiaria. naturaleza de los estados financieros, con el fin de analizar el estado operativo de las filiales, comparar sus resultados operativos y asegurar el funcionamiento ordenado de todo el grupo empresarial. Sobre esta base, los grupos empresariales calificados pueden establecer sistemas de redes informáticas a gran escala para centralizar la información financiera de las filiales en la red informática. El director financiero de la empresa matriz puede llamar y consultar los comprobantes, libros de cuentas, extractos y otra información de cualquier información. filial en cualquier momento, mantenerse al tanto de las condiciones de operación de cada filial y descubrir oportunamente los problemas existentes.
2. Fuerte centralización
(1) Gestión de efectivo
Gestión de cuentas bancarias. En respuesta al problema de las filiales de grupos empresariales que abren cuentas bancarias de forma privada y retienen efectivo, la empresa matriz debería fortalecer su control sobre la apertura de cuentas de la filial. Cuando una filial abre una cuenta bancaria, debe ser aprobada por la empresa matriz y la apertura de la cuenta debe ser gestionada por el departamento financiero de la empresa matriz. Por ejemplo, algunos grupos implementan un "sistema de centro de liquidación", abriendo una cuenta de liquidación básica en el banco a nombre de la empresa matriz y luego creando subcuentas a nombre de cada subsidiaria, y las subcuentas están controladas. por las subcuentas. A los ojos de las filiales, el centro de liquidación es un banco y todas las formas de financiación, como préstamos y reembolsos, deben presentarse ante el centro de liquidación. El centro de liquidación reforzó la supervisión del uso de los fondos de las filiales y también mejoró la solidez financiera del grupo al concentrar los fondos inactivos de las filiales.
Previsión de Caja. Para cambiar la gestión de efectivo de reactiva a proactiva y superar el comportamiento a corto plazo, la empresa matriz debe tener una comprensión clara de la escala a la que pueden operar los fondos existentes del grupo, la escala de financiación requerida y las fuentes de fondos que pueden ser buscado. Para el departamento financiero es necesario llevar un control del efectivo que se puede utilizar y se debe pagar en cada período y en cada momento. La gestión centralizada del efectivo de las filiales proporciona las condiciones para la previsión de efectivo. La empresa matriz compara los ingresos y gastos reales con las previsiones todos los días para identificar inconsistencias e identificar las causas de manera oportuna para poder tomar medidas correctivas.
l Gestión de financiación. Basándose en previsiones de tesorería, la sociedad matriz estudia la composición de las fuentes de financiación del grupo y selecciona el mejor método de financiación. La obtención y el uso de fondos deben combinarse con la solvencia integral del grupo, y el endeudamiento ciego no puede aumentar los riesgos financieros. Por lo tanto, los fondos requeridos por la filial no deben obtenerse del exterior sin autorización, sino que deben obtenerse dentro del grupo, siendo el departamento financiero de la matriz el responsable de este negocio. Para mejorar la eficiencia del uso de los fondos, la ley del valor también se puede utilizar para lograr un uso remunerado de los fondos dentro del grupo, es decir, las filiales deben pagar intereses cuando piden prestado a la empresa matriz.
(2) Gestión presupuestaria
La gestión financiera centralizada de las filiales por parte de la empresa matriz también se refleja en el hecho de que la empresa matriz tiene la última palabra en la formulación de presupuestos para guiar a cada filial. Sobre la base del plan de desarrollo del grupo, la empresa matriz propone objetivos generales dentro de un período de tiempo determinado, formulando así el plan a largo plazo y el plan anual de la empresa, y descompone los indicadores a las filiales. Las filiales elaboran presupuestos anuales con base en los indicadores emitidos por la matriz y las condiciones específicas de la unidad, y los presentan a la matriz para su aprobación. La empresa matriz establece un comité de gestión presupuestaria dedicado a revisar y equilibrar los presupuestos de sus filiales y preparar el presupuesto del grupo. El presupuesto aprobado se distribuirá a todas las filiales para orientar sus actividades comerciales.
Durante el proceso de ejecución presupuestaria, la empresa matriz deberá ajustar las desviaciones en cualquier momento en función de la ejecución real para garantizar la finalización del presupuesto.
(3) Gestión de auditorías Las funciones de la agencia de auditoría interna incluyen principalmente: 1) auditar la eficiencia y eficacia de la producción y las operaciones, la llamada auditoría operativa 2) auditoría de la estructura organizacional para determinar si; la organización de la empresa cumple con las Políticas, procedimientos, leyes y reglamentos establecidos; 3) Revisión de la eficacia e integridad del sistema de control interno; 4) Informar regular o irregularmente a los operadores de la empresa matriz sobre el estado de las auditorías, y proponer opiniones sobre la optimización del sistema interno; entorno de control, mejora de los métodos de trabajo y mejora de la eficiencia operativa; Mejorar la eficacia de la auditoría interna.
3. Combinación adecuada de centralización y descentralización
l Gestión de inversiones. La escala y dirección de la inversión del grupo afectan en gran medida la dirección de desarrollo de la empresa del grupo. Por tanto, la gestión de inversiones del Grupo tiende a estar centralizada. Una vez que la empresa matriz centraliza la gestión de los fondos subsidiarios, la gestión de inversiones puede descentralizarse adecuadamente, es decir, la subsidiaria tiene derecho a formular proyectos de inversión por debajo de una determinada cantidad, pero generalmente representa una pequeña parte de la inversión del grupo. Algunos grupos dividen la autoridad de inversión según el nivel de las filiales y solicitan a la empresa matriz proyectos de inversión que superan el límite prescrito. La empresa matriz debe establecer y mejorar el sistema de establecimiento, aprobación, control, inspección y supervisión de proyectos para la inversión externa de la filial, prestar atención a la gestión de seguimiento del proyecto de inversión, prevenir el fenómeno de invertir únicamente sin gestión y estandarizar el comportamiento inversor de la filial.
lDistribución de beneficios. Como órgano principal del grupo empresarial, la distribución de beneficios de la empresa matriz es el contenido central de la distribución de beneficios del grupo. La formación de sociedades matrices y filiales mediante participación accionaria corresponde al método de distribución de beneficios de dividendos por acción. Para la empresa matriz, una cierta proporción de los mayores beneficios de las filiales debe retenerse en la empresa matriz para satisfacer las necesidades de desarrollo a largo plazo del grupo. Al mismo tiempo, los intereses de las filiales y de los empleados deben incrementarse gradualmente. , que es la fuente de cohesión del grupo. Se debe implementar un control total sobre la distribución de salarios y bonificaciones de las subsidiarias, y se debe establecer y mejorar un sistema sólido de inspección y control para la distribución de salarios y bonificaciones de las subsidiarias. Las subsidiarias deben seguir estrictamente los principios de acumulación de salarios y bonificaciones estipulados por la empresa matriz y realizar asignaciones de forma independiente dentro del rango de acumulación de salarios.