¿Cuáles son las leyes y regulaciones del IVA?

Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado

Artículo 1: Venta de bienes o prestación de servicios de procesamiento, reparación y mantenimiento e importación de bienes dentro del territorio de la República Popular de las Unidades de China y los individuos, como contribuyentes del impuesto al valor agregado, pagarán el impuesto al valor agregado de acuerdo con estas regulaciones.

Artículo 2 Tasa del Impuesto al Valor Agregado:

(1) Cuando un contribuyente venda o importe bienes, salvo lo dispuesto en los incisos (2) y (3) de este artículo, el El tipo impositivo es del 17 %.

(2) Cuando los contribuyentes vendan o importen los siguientes bienes, la tasa del impuesto es del 13%:

1. Cereales, aceite vegetal comestible;

2. Agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás, productos del carbón para uso residencial;

3. >4. Piensos, fertilizantes químicos, pesticidas, maquinaria agrícola, películas agrícolas;

5.

(3) Los contribuyentes exportan bienes, sin embargo, la tasa impositiva es cero, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario.

(4) Cuando los contribuyentes presten servicios de procesamiento, reparación y reposición (en adelante, servicios gravados), la tasa impositiva es del 17%.

El ajuste de los tipos impositivos será decidido por el Consejo de Estado.

Artículo 3 Si un contribuyente opera simultáneamente bienes o servicios imponibles con diferentes tipos impositivos, las ventas de bienes o servicios imponibles con diferentes tipos impositivos se calcularán por separado, si las ventas no se calculan por separado, el impuesto más alto; se aplicará la tarifa correspondiente.

Artículo 4 Además de lo dispuesto en el artículo 11 de este Reglamento, cuando un contribuyente enajene bienes o preste servicios gravados (en adelante venta de bienes o servicios gravados), se deducirá el impuesto a pagar del impuesto repercutido corriente El saldo después del impuesto soportado para el período actual. La fórmula para calcular el impuesto a pagar:

El impuesto a pagar = el impuesto repercutido para el período actual - el impuesto soportado para el período actual

Cuando el impuesto repercutido para el período actual es es menor que el impuesto soportado para el período actual y es insuficiente para la deducción, el déficit se puede liquidar. La deducción continuará transfiriéndose al siguiente período.

Artículo 5 Cuando un contribuyente vende bienes o servicios sujetos a impuestos, el impuesto al valor agregado calculado y recaudado del comprador con base en el volumen de ventas y la tasa impositiva especificada en el artículo 2 de este Reglamento será el impuesto repercutido. . Fórmula de cálculo del impuesto repercutido:

Impuesto repercutido = monto de ventas Precio adicional, pero no incluye el impuesto repercutido cobrado.

Las ventas se calculan en RMB. Si un contribuyente liquida ventas en una moneda distinta del RMB, deberá convertirlas a RMB para su cálculo.

Artículo 7 Si el precio de los bienes o servicios gravados vendidos por un contribuyente es manifiestamente bajo sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por la autoridad tributaria competente.

Artículo 8 El importe del impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes o reciben servicios sujetos a impuestos (en adelante, bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos) será el impuesto soportado.

Los siguientes montos del impuesto soportado pueden deducirse del monto del impuesto repercutido:

(1) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida de el vendedor.

(2) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación de la aduana especial obtenida de la aduana.

(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota aduanera especial de pago del IVA de importación, el precio de compra de los productos agrícolas y una deducción del 13% que figura en el producto agrícola. factura de compra del producto o factura de venta Impuesto soportado calculado a la tasa. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:

Impuesto soportado = precio de compra El monto de los costos de transporte indicados en el documento y el impuesto soportado calculado a una tasa de deducción del 7%. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:

Impuesto soportado = monto del costo de transporte × tasa de deducción

Los elementos permitidos para la deducción y el ajuste de la tasa de deducción serán decididos por el Consejo de Estado.

Artículo 9 Si un contribuyente compra bienes o servicios sujetos a impuestos y el certificado de deducción del impuesto al valor agregado obtenido no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o las disposiciones pertinentes del departamento de impuestos del Consejo de Estado, el impuesto soportado No se deducirá del impuesto repercutido la deducción media.

Artículo 10 El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:

(1) Para artículos no sujetos a IVA, artículos exentos de IVA, bienes adquiridos colectivos o servicios sujetos a impuestos para bienestar o consumo personal;

(2) Bienes adquiridos y servicios sujetos a impuestos relacionados por pérdidas anormales;

(3) Pérdidas anormales Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para productos en progreso y productos terminados;

(4) Bienes de consumo para uso propio de los contribuyentes según lo prescrito por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado;

(5) ) Los costos de transporte de bienes especificados en los incisos (1) a (4) de este artículo y los costos de transporte de las ventas de bienes libres de impuestos.

Artículo 11 Cuando los pequeños contribuyentes vendan bienes o servicios sujetos a impuestos, adoptarán un método sencillo para calcular el impuesto a pagar en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación, y no se deducirá el impuesto soportado. La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar:

El monto del impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación

Las normas para los pequeños contribuyentes están estipuladas por las autoridades financieras y tributarias de el Consejo de Estado.

Artículo 12 La tasa de recaudación del IVA para los pequeños contribuyentes es del 3%.

El ajuste de la tasa de recaudación será decidido por el Consejo de Estado.

Artículo 13 Los contribuyentes distintos de los pequeños contribuyentes deberán registrarse ante las autoridades tributarias competentes. Los métodos de registro específicos serán formulados por el departamento de impuestos del Consejo de Estado.

Los pequeños contribuyentes que tengan una contabilidad sólida y sean capaces de proporcionar información fiscal precisa podrán registrarse ante las autoridades fiscales competentes. Si no son considerados pequeños contribuyentes, el impuesto a pagar se calculará de conformidad. con las disposiciones pertinentes del presente Reglamento.

Artículo 14 Cuando un contribuyente importe bienes, el impuesto a pagar se calculará con base en el precio gravable y la tasa impositiva especificada en el artículo 2 de este Reglamento. La fórmula de cálculo de la composición del precio imponible y del impuesto a pagar es:

La composición del precio imponible = el precio pagado con derechos de aduana + derechos de aduana + impuesto al consumo

El impuesto a pagar = la composición precio imponible × tasa impositiva

Artículo 15 Están exentos del impuesto al valor agregado los siguientes artículos:

(1) Productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas;

(2) Anticonceptivos y aparatos;

(3) Libros antiguos;

(4) Instrumentos y equipos importados utilizados directamente para la investigación científica, experimentos científicos y enseñanza;

(5) Gobiernos extranjeros, materiales y equipos importados proporcionados gratuitamente por organizaciones internacionales;

(6) Artículos importados directamente para uso de personas con discapacidad por organizaciones de personas con discapacidad;

(7) Productos vendidos para uso personal.

Salvo lo dispuesto en el párrafo anterior, los conceptos de exención y reducción de impuestos del IVA serán fijados por el Consejo de Estado. Ninguna región o departamento podrá estipular conceptos de exención o reducción de impuestos.

Artículo 16 Si un contribuyente participa simultáneamente en proyectos de exención y reducción de impuestos, el volumen de ventas de los artículos de exención y reducción de impuestos se calculará por separado si el volumen de ventas no se calcula por separado, la exención de impuestos y el impuesto; No se permitirá la reducción.

Artículo 17 Si el volumen de ventas del contribuyente no alcanza el umbral del impuesto al valor agregado estipulado por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, el impuesto al valor agregado estará exento si el volumen de ventas alcanza el; umbral, el importe íntegro se calculará de conformidad con lo dispuesto en el presente reglamento. Pagar el IVA.

Artículo 18 Si una entidad o individuo fuera de la República Popular China proporciona servicios sujetos a impuestos dentro del territorio de la República Popular China y no tiene una agencia operativa dentro del territorio de la República Popular China, su el agente nacional será el agente retenedor; si no hay agente dentro del país, el comprador será el agente retenedor;

Artículo 19 El momento en que se produce la obligación de pago del Impuesto al Valor Agregado:

(1) Para la venta de bienes o servicios gravados, es el día en que se recibe el pago de la venta. o se obtiene el recibo de reclamación del pago de las ventas; la primera emisión. Para facturas, será el día en que se emite la factura;

(2) Las mercancías importadas serán el día de la declaración de importación.

El momento en que se produce la obligación de retener el IVA es el día en que se produce la obligación del contribuyente de IVA.

Artículo 20 El impuesto al valor agregado será recaudado por las autoridades fiscales y el impuesto sobre el valor agregado de las mercancías importadas será recaudado por la aduana.

El impuesto al valor agregado sobre los artículos traídos o enviados por correo al país para uso personal por parte de individuos se aplica junto con los derechos de aduana. Las medidas específicas serán formuladas por la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado en colaboración con los departamentos pertinentes.

Artículo 21 Cuando un contribuyente venda bienes o servicios imponibles, emitirá una factura especial con IVA al comprador que solicite una factura especial con IVA, e indicará el monto de las ventas y el monto de los servicios imponibles respectivamente en la factura especial. Factura con IVA. Impuesto repercutido.

No se emitirán facturas especiales de impuesto al valor agregado bajo ninguna de las siguientes circunstancias:

(1) Venta de bienes o servicios sujetos a impuestos a consumidores individuales;

(2) Las regulaciones de exención de impuestos se aplican a la venta de bienes o servicios sujetos a impuestos;

(3) La venta de bienes o servicios sujetos a impuestos por parte de pequeños contribuyentes.

Artículo 22 Lugar de pago del Impuesto al Valor Agregado:

(1) Los propietarios de negocios fijos deberán declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal competente donde esté ubicado su establecimiento. Si la oficina central y las sucursales no están en el mismo condado (ciudad), declararán y pagarán impuestos a las autoridades fiscales competentes en sus respectivas ubicaciones con la aprobación de las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado o de sus autoridades financieras y autorizadas; autoridades fiscales, la oficina central puede resumir y presentar las declaraciones de impuestos a la oficina central. La autoridad fiscal local competente declara y paga los impuestos.

(2) Los hogares con negocios fijos que venden bienes o servicios sujetos a impuestos en otros condados (ciudades) deberán solicitar a las autoridades fiscales competentes donde están ubicadas sus instituciones la emisión de un certificado de gestión fiscal para actividades comerciales en el extranjero, y presentar un certificado de gestión tributaria a las autoridades tributarias donde estén ubicadas sus instituciones. La autoridad tributaria competente declarará y pagará los impuestos; si no se expide el certificado, la declaración del impuesto se hará ante la autoridad tributaria competente en el lugar de venta o en el lugar; donde se realiza el servicio, si la declaración de impuestos no se realiza ante la autoridad fiscal competente en el lugar de venta o en el lugar donde se realiza el servicio, la autoridad fiscal competente será la autoridad fiscal competente en el lugar donde esté ubicada la institución; Impuestos atrasados.

(3) Si el empresario no fijo vende bienes o servicios gravados, deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal competente en el lugar de la venta o del lugar donde se realicen los servicios; Para declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes en el lugar de venta o en el lugar donde se prestan los servicios, el gravamen fiscal será percibido por la autoridad fiscal competente en el lugar de su establecimiento o residencia.

(4) Las mercancías importadas deben declararse y pagarse impuestos en la aduana en el lugar de la declaración.

El agente retenedor deberá declarar y pagar el impuesto retenido ante la autoridad fiscal competente en el lugar de su establecimiento o residencia.

Artículo 23 Los plazos de pago del Impuesto al Valor Agregado son de 1 día, 3 días, 5 días, 10 días, 15 días, 1 mes o 1 trimestre respectivamente. El período de pago del impuesto específico de un contribuyente será determinado por la autoridad tributaria competente en función del monto del impuesto a pagar por el contribuyente, si el contribuyente no puede pagar el impuesto de acuerdo con un período determinado, el impuesto podrá pagarse una sola vez; .

Si un contribuyente utiliza 1 mes o 1 trimestre como período impositivo, deberá declarar el impuesto dentro de los 15 días siguientes a la fecha de vencimiento si el período impositivo es 1, 3, 5, 10 o 15 si; es un período impositivo, el impuesto se pagará por adelantado dentro de los 5 días siguientes a la fecha de vencimiento, el impuesto se declarará dentro de los 15 días siguientes al 1 del mes siguiente y se liquidará el impuesto a pagar del mes anterior.

El plazo que tendrá el agente de retención para pagar los impuestos se regirá por lo dispuesto en los dos párrafos anteriores.

Artículo 24 Los contribuyentes que importen mercancías deberán pagar el impuesto dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que la aduana complete y emita la nota especial de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana.

Artículo 25 Si un contribuyente exporta mercancías sujetas a las disposiciones de devolución (exención) de impuestos, deberá pasar por los procedimientos de exportación ante la aduana y declarar la devolución (exención) de impuestos a la exportación en el momento prescrito con la declaración de exportación. formulario y otros documentos pertinentes Durante el período, declarar mensualmente a las autoridades fiscales competentes la devolución (exención) de impuestos de las mercancías exportadas. Las medidas específicas serán formuladas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.

Si las mercancías de exportación son devueltas o devueltas a la aduana después de procesada la devolución del impuesto, el contribuyente deberá pagar el impuesto reembolsado de conformidad con la ley.

Artículo 26 La recaudación y gestión del impuesto al valor agregado se implementará de acuerdo con la "Ley de Gestión y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y las disposiciones pertinentes de este reglamento.

Artículo 27 El presente Reglamento entrará en vigor el 1 de enero de 2009.