¿Cuáles son las causas de la responsabilidad legal de auditoría? ¿Cómo evitar la responsabilidad legal?
(2) Leyes sobre violaciones de ingresos y gastos financieros que violan la responsabilidad de las regulaciones estatales . Los comportamientos de ingresos y gastos financieros que violan las regulaciones nacionales incluyen comportamientos de ingresos y gastos financieros que violan las leyes, regulaciones, reglas y sistemas de contabilidad financiera nacionales. Aunque no existen formas específicas de violaciones de ingresos y gastos financieros en la Ley de Auditoría, a juzgar por la situación real en nuestro país, los principales comportamientos incluyen informes falsos sobre el volumen de producción o ventas, reducción de costos e ingresos no operativos, y malversación de diversos fondos especiales. Según el artículo 45 de la Ley de Auditoría, los organismos de auditoría, los gobiernos populares o los departamentos competentes pertinentes, en el ámbito de sus competencias estatutarias y de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos, les ordenarán entregar los ingresos dentro de un plazo, restringir la devolución de ganancias ilegales y la devolución de bienes de propiedad estatal malversados dentro de un plazo determinado y la adopción de otras medidas correctivas podrán ser sancionadas de conformidad con la ley.
De las disposiciones anteriores se puede ver que existen similitudes y diferencias en el manejo de los ingresos y gastos financieros y los ingresos y gastos financieros que violan las regulaciones nacionales por parte de las agencias de auditoría. Debido a que los ingresos y gastos fiscales son actividades de ingresos y gastos que reflejan la voluntad del Estado, su auditoría tiene la naturaleza de supervisión gubernamental interna. Generalmente, no procede imponer sanciones administrativas directamente y sólo dar el tratamiento económico necesario. Los ingresos y gastos financieros no son gubernamentales. Además del tratamiento económico necesario, el organismo de control también puede imponer sanciones administrativas de conformidad con la ley. En otras palabras, el organismo auditor debe investigar la responsabilidad administrativa de la unidad auditada de acuerdo con la ley, como por ejemplo emitir avisos de crítica, amonestaciones, multas, etc. Los organismos de auditoría pueden adoptar diversas formas de sanciones administrativas prescritas por leyes y reglamentos.
(2) Responsabilidad jurídica de los responsables directos
1. Responsabilidad jurídica de los responsables directos de violaciones a la Ley de Contabilidad por parte de la unidad auditada
Infracciones a la Ley Las leyes de auditoría de las entidades auditadas a menudo están relacionadas con acciones intencionales o negligentes por parte del personal relevante de la entidad auditada. Por lo tanto, el personal relevante también debe asumir las responsabilidades legales correspondientes. Como se mencionó anteriormente, existen cuatro tipos de violaciones de las leyes de auditoría por parte de entidades auditadas. En cuanto a la responsabilidad personal de los directamente responsables de violar las disposiciones de los puntos (3) y (4) de la Ley de Auditoría, el artículo 46, párrafo 2, y el artículo 43, párrafo 2 de la Ley de Auditoría estipulan claramente que la persona auditada Si una unidad comete cualquiera de los actos enumerados en el párrafo anterior, y el organismo auditor considera que el responsable directo y demás personal directamente responsable deben recibir sanciones administrativas de conformidad con la ley. Si se constituye un delito, la responsabilidad penal será investigada por los órganos judiciales de conformidad con la ley. De las disposiciones anteriores se desprende que los individuos directamente responsables de violaciones de la Ley de Auditoría se refieren principalmente a los gerentes de las unidades auditadas y otro personal directamente responsable. El organismo auditor sólo tiene facultad para recomendar sanciones administrativas, y la unidad auditada o su organismo superior o supervisor tiene derecho a manejar sanciones administrativas, si se constituye un delito, el organismo judicial perseguirá la responsabilidad penal conforme a la ley;
2. La responsabilidad legal de las personas que son directamente responsables de las violaciones de ingresos y gastos financieros de la unidad auditada y de conductas de ingresos y gastos financieros que violan las regulaciones estatales.
El comportamiento de ingresos y gastos fiscales y de ingresos y gastos financieros de la unidad auditada que viola las regulaciones estatales puede parecer un comportamiento colectivo, pero en esencia es un comportamiento individual que juega un papel decisivo. Por lo tanto, las personas que tienen responsabilidad directa también deben asumir las responsabilidades legales correspondientes, es decir, deben ser investigadas y sancionadas por la ley. Los artículos 46 y 47 de la Ley de Auditoría estipulan que: El responsable y demás personas directamente responsables de la violación de los ingresos y gastos fiscales estatales por parte de la unidad auditada recibirán sanciones administrativas de conformidad con la ley. La unidad o su autoridad superior deberá, la autoridad de control tomará decisiones oportunas de conformidad con la ley. El artículo 47 también estipula que si los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada violan las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos y constituyen un delito, la responsabilidad penal se perseguirá de conformidad con la ley.
De las disposiciones anteriores se puede ver que las personas que son directamente responsables de los ingresos y gastos financieros y los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada que violan las regulaciones estatales incluyen a los supervisores y otro personal directamente responsable. asumir responsabilidad administrativa o responsabilidad penal, y no implica responsabilidad civil.
(3) Responsabilidad legal por represalias y trampas a los auditores
Las instituciones de auditoría ejercen de forma independiente el poder de supervisión de auditoría de conformidad con la ley, y la seguridad personal y los derechos y derechos legítimos Los intereses de sus auditores están protegidos por la ley. En la práctica de la auditoría, sucede a menudo que las unidades auditadas o las personas responsables utilizan medios tales como represalias y trampas para atacar a los auditores, tales como asesinatos, lesiones, trampas y otros actos ilegales y criminales, con el fin de evitar el castigo o desahogar su culpa. ira personal. El artículo 40 de la Ley de Auditoría estipula: Si las represalias o trampas contra los auditores constituyen un delito, la responsabilidad penal se investigará de conformidad con la ley; si no constituye un delito, se impondrán sanciones administrativas. Quien tome represalias contra los auditores será sancionado mediante investigación, es decir, sujeto a sanciones penales o administrativas.
(4) Responsabilidades legales de los auditores
1. Responsabilidades legales de los auditores estatales
Los auditores son personal nacional especializado que desempeña específicamente responsabilidades de supervisión de auditoría y debe tener una alto sentido de responsabilidad, ser objetivo y justo, buscar la verdad a partir de los hechos, ser honesto y honesto y guardar secretos. Los auditores que violen la ética profesional y las normas legales, causando consecuencias adversas o incluso poniendo en peligro a la sociedad, asumirán las responsabilidades legales correspondientes. El artículo 49 de la Ley de Auditoría estipula: Si un auditor abusa de su poder, comete mala práctica para beneficio personal o descuida sus deberes, lo que constituye un delito, será investigado por responsabilidad penal de conformidad con la ley si no lo constituye; delito, se le impondrán sanciones administrativas.
2. Responsabilidades legales de los auditores internos
El artículo 15 del “Reglamento de la Oficina Nacional de Auditoría Interna” exige que los auditores internos auditen de conformidad con la ley, sean leales a una auditoría profesional, adherirse a los principios y Ser objetivo y justo, ser honesto y honesto, y guardar secretos; no debe abusar de su poder, ni cometer malas prácticas para beneficio personal, filtrar secretos ni descuidar sus deberes; También se afirmó claramente que los auditores internos están protegidos por la ley cuando ejercen sus poderes de conformidad con la ley, y ninguna organización o individuo puede tomar represalias. El artículo 16 del “Reglamento” establece: A las unidades y personas que violen este Reglamento, según la gravedad del caso, el departamento competente o la unidad donde laboren les impondrá sanciones administrativas o pecuniarias dentro del ámbito de las facultades legales, o transferirlos a los departamentos pertinentes para su procesamiento. Las unidades y personas que violen las normas mencionadas en este artículo incluyen la unidad auditada, la persona responsable de la unidad auditada y los auditores internos. Siempre que el personal antes mencionado viole las normas de trabajo de auditoría interna, el departamento o unidad competente, dentro del ámbito de las facultades legales, impondrá sanciones administrativas y económicas dependiendo de la gravedad del caso si el personal antes mencionado las excede; dentro del alcance de las competencias legales, podrán ser remitidos al departamento de supervisión y al departamento judicial para su tratamiento de conformidad con la ley.
3. Responsabilidades legales de los auditores sociales
En los países desarrollados, los auditores sociales no sólo deben cumplir con sus obligaciones para con la unidad auditada, sino que también deben asumir responsabilidad legal ante terceros que utilicen los informes de auditoría. . La responsabilidad legal surge principalmente de la negligencia y el fraude del CPA. La principal falla de un contador público certificado es el incumplimiento de los requisitos de los estándares profesionales. La negligencia se divide en negligencia general y negligencia grave según su grado. La negligencia general generalmente se refiere a la falta de mantener estrictamente la seriedad y prudencia de la profesión, como el hecho de que un contador público certificado no cumpla plenamente con los requisitos de las normas profesionales. Negligencia grave es la falta de mantener la seriedad y el cuidado mínimos requeridos por la profesión. Por ejemplo, un contador público certificado nunca ha ejercido de acuerdo con los estándares profesionales o los principales requisitos de los estándares profesionales. El fraude de CPA se refiere a hacer juicios e informes falsos para engañar a otros independientemente de los hechos objetivos. Otro concepto relacionado con el fraude es el fraude constructivo (sospecha de fraude), que se refiere a que aunque el CPA no tiene intención de engañar o dañar a otros, existe una falta extrema o inusual. Por eso algunas personas lo consideran culpa de otras razones. De hecho, no existe un límite estricto entre negligencia grave y fraude constructivo y es difícil de definir. De manera similar, no existen límites particularmente estrictos sobre el grado de negligencia y, a menudo, es difícil definir la negligencia en la práctica de auditoría. Si un contador público autorizado comete un error o comete fraude, causará pérdidas importantes al cliente o a un tercero que confíe en los datos contables auditados, e incluso puede provocar un caos en el orden social y económico. Para desempeñar eficazmente el papel de los contadores públicos autorizados en la vida económica de mi país, es necesario fortalecer el sentido de responsabilidad de los contadores públicos autorizados, cumplir estrictamente sus responsabilidades legales y garantizar la mejora de la calidad de la auditoría.
El artículo 21 de la "Ley de CPA de la República Popular China" estipula claramente las obligaciones legales y los comportamientos prohibidos de los CPA chinos al realizar servicios de auditoría. El segundo párrafo prohíbe el fraude por parte de los CPA y el último párrafo prohíbe. Contadores Públicos por conducta negligente.
Los contenidos principales son los siguientes: Los contadores públicos autorizados deberán emitir informes de acuerdo con los procedimientos de trabajo determinados por las normas y reglas profesionales. Al realizar servicios de auditoría y emitir informes, los contadores públicos autorizados no deben saber conscientemente que el tratamiento contable financiero del cliente de asuntos importantes entra en conflicto con las regulaciones nacionales pertinentes sin dar una explicación, y no deben saber claramente que el tratamiento contable financiero del cliente perjudicará directamente a los usuarios del informe. u otros intereses, ocultar o realizar informes falsos para intereses de partes relacionadas, a sabiendas de que el tratamiento contable financiero del encomendante causará malentendidos importantes en los informes de los usuarios u otras partes interesadas y no explicarlo, a sabiendas de que los estados contables encomendados contienen; otros contenidos falsos y no proporcionar información veraz si se explican los asuntos importantes si el contador público autorizado sabe que el cliente ha cometido la conducta antes mencionada y debe conocerlo conforme a las normas y reglas profesionales, lo dispuesto en el párrafo anterior; se aplicará. Como se puede ver en lo anterior, siempre que el CPA siga estrictamente los requisitos de las normas profesionales y no cometa fraude, el CPA no asumirá responsabilidad legal incluso si hay errores en los estados contables auditados.
El artículo 39 de la "Ley CPA" estipula las responsabilidades administrativas y penales que deberán asumir las firmas contables y los contadores públicos, y el artículo 42 estipula las responsabilidades civiles que deberán asumir las firmas contables. El artículo 39 estipula que si una empresa de contabilidad viola las disposiciones de los artículos 20 y 26 de esta Ley, el departamento financiero del gobierno popular a nivel provincial o superior deberá dar una advertencia y confiscar las ganancias ilegales. El departamento financiero del gobierno popular a nivel provincial o superior puede suspender sus actividades o revocar su certificado de contador público certificado. Si una firma de contadores o contador público autorizado viola las disposiciones de los artículos 20 y 20 de esta Ley y emite intencionalmente informes de auditoría o informes de verificación de capital falsos, constituyendo así un delito, será penalmente responsable conforme a la ley. El artículo 42 estipula que si una empresa de contabilidad viola las disposiciones de esta Ley y causa pérdidas a su cliente u otras partes interesadas, será responsable de la indemnización de conformidad con la ley. Además de la Ley de Contadores Públicos Autorizados, otras regulaciones económicas importantes en mi país también contienen disposiciones que estipulan específicamente las responsabilidades legales de las firmas de contabilidad, firmas de auditoría y contadores públicos autorizados.
1. El artículo 219 de la "Ley de Sociedades de la República Popular China" que entró en vigor en julio de 1994 estipula: Si una institución responsable de la evaluación de activos, la verificación de capital o la verificación proporciona documentos falsos, la ilegalidad Las ganancias serán confiscadas y las ganancias ilegales serán multadas. Para las multas que van de una vez a cinco veces, las autoridades competentes pertinentes podrán ordenar a la institución el cese de sus operaciones y revocar el certificado de calificación de la persona directamente responsable. Si se constituye un delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley. Si una institución encargada de la evaluación de activos, verificación de capital o verificación presenta un informe con omisiones importantes por negligencia, se le ordenará corregirlo. Si las circunstancias fueran graves, se impondrá una multa no menor de una vez pero no más de tres veces los ingresos, y las autoridades competentes pertinentes podrán ordenar a la institución el cese de sus operaciones de conformidad con la ley y revocar el certificado de calificación de la persona directamente responsable. El artículo 6 de la "Decisión sobre el castigo de los delitos que violan la ley de sociedades" adoptada por el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo el 28 de febrero de 1995 estipula que las personas responsables de las responsabilidades de evaluación de activos, verificación de capital, verificación y auditoría proporcionarán deliberadamente documentos de certificación falsos. Si las circunstancias son graves, serán castigadas. Una persona puede ser condenada a una pena de prisión de no más de cinco años o a detención penal, y también puede recibir una multa de no más de 200.000 yuanes. Si una unidad comete el delito del párrafo anterior, será multada, de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior, con una multa no superior al cinco veces el ingreso ilegal, y el responsable directo y los demás directamente responsables serán sancionados con pena de prisión. pena de prisión de duración determinada no superior a cinco años o detención penal. El artículo 13 de la "Decisión" estipula que las ganancias ilegales resultantes de la comisión de los delitos especificados en esta decisión serán confiscadas. A quien cometa un delito previsto en esta decisión se le confiscarán sus ganancias ilegales, se le impondrá una multa, se le confiscarán sus bienes y asumirá la responsabilidad civil por indemnización. Si sus bienes no son suficientes para pagar, primero será responsable civilmente de la indemnización. El artículo 73 del "Reglamento Provisional sobre la Administración de Emisiones y Transacciones de Acciones" promulgado por la Comisión de Valores del Consejo de Estado el 22 de abril de 1993 estipula: Las empresas contables, las agencias de tasación de activos y los despachos de abogados violan las disposiciones de este reglamento y emiten documentos que sean falsos o tengan contenido engañoso u omisiones graves, se le dará una advertencia o una multa según diferentes circunstancias; si las circunstancias son graves, se suspenderá el negocio de valores de la persona o se revocará su licencia de negocio de valores; . Los contadores públicos, evaluadores profesionales y abogados que sean directamente responsables de los actos enumerados en el párrafo anterior recibirán una amonestación o una multa no inferior a 30.000 RMB pero no superior a 300.000 RMB si las circunstancias son graves, y sus calificaciones para participar; el negocio de valores será revocado. El artículo 78 del Reglamento estipula que cualquier infracción de las normas que constituya un delito será investigada por responsabilidad penal de conformidad con la ley.
De las leyes y regulaciones relevantes anteriores se puede ver que las responsabilidades legales de los contadores públicos certificados incluyen principalmente responsabilidades administrativas, responsabilidades civiles y responsabilidades penales. Responsabilidad administrativa significa que si un contador público certificado viola las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos, los departamentos gubernamentales competentes le impondrán sanciones administrativas de acuerdo con la ley, incluidas advertencias, confiscación de ingresos ilegales, multas, suspensión de negocios, cancelación, advertencias. , suspensión del ejercicio, revocación de certificados de contador público autorizado, etc. La responsabilidad civil significa que las empresas de contabilidad y auditoría causan pérdidas económicas a otros y deben compensarlos. La responsabilidad civil se puede dividir en responsabilidad frente al mandante y responsabilidad frente a terceros. Responsabilidad penal significa que los contadores públicos que cometan actos prohibidos por el derecho penal serán considerados penalmente responsables.
Las responsabilidades legales de los contadores públicos estadounidenses provienen principalmente del derecho consuetudinario y del derecho estatutario. El derecho derivado de casos judiciales es derecho consuetudinario. Según la ley angloamericana, los contadores públicos certificados de los EE. UU. deben asumir la responsabilidad civil ante la unidad que los encomienda, el tercero beneficiario y otros terceros. Las leyes promulgadas por las legislaturas federales o estatales de los EE. UU. son leyes estatutarias. Las leyes de valores y las leyes de bolsa de valores de los Estados Unidos estipulan la responsabilidad legal de los contadores públicos certificados ante terceros.