Cómo establecer un sistema de auditoría interna
Sistema de auditoría interna de Shanghai Pharmaceutical Group Co., Ltd.
Capítulo 1 Disposiciones generales
El artículo 1 tiene como objetivo regular Shanghai Pharmaceutical Group Co., Ltd. ( en adelante denominada la "Compañía")) Trabajo de auditoría interna, establecer y mejorar el sistema de auditoría interna, de conformidad con la "Ley de Sociedades de la República Popular China", "Disposiciones de la Oficina Nacional de Auditoría sobre Auditoría Interna", " Normas Básicas de Auditoría de la República Popular China", "Medidas Provisionales de Shanghai para la Gestión de Auditoría Interna de Empresas Estatales", "Normas Básicas para el Control Interno Empresarial y Directrices de Aplicación Relacionadas" y "Estatutos Sociales" y otras reglamentaciones pertinentes.
Artículo 2 Este sistema se aplica a los trabajos de auditoría interna de las principales empresas del sistema, filiales de propiedad total o controladas y otras personas jurídicas controladas directa o indirectamente por la empresa (en adelante, personas jurídicas).
Artículo 3 Este sistema se refiere al uso de ciertos procedimientos y métodos por parte de las instituciones y el personal de auditoría interna para inspeccionar y evaluar la autenticidad, legalidad y eficacia de las actividades económicas de la empresa y sus unidades, y para realizar control interno Supervisar, inspeccionar y evaluar los procedimientos de gobierno, proponer opiniones de rectificación, instar a mejoras, ayudar a la empresa a mejorar continuamente la eficiencia operativa, mejorar la gestión operativa, mantener e incrementar el valor de los activos, salvaguardar los derechos e intereses legítimos de los propietarios, implementar la gestión interna procedimientos de autodisciplina y mecanismos de autosupervisión, y regla.
Artículo 4 La empresa formulará su propio sistema de auditoría interna de acuerdo con lo dispuesto en el presente sistema o con referencia al mismo.
Artículo 5 Normas de Referencia
(1) "Ley de Contabilidad de la República Popular de China"
(2) "Ley de Auditoría de la República Popular de"; China";
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(3) Ley de Sociedades de la República Popular China;
(4) Normas Básicas de Auditoría Nacional de la República Popular China.
(5) Reglamento de la Auditoría Interna en materia de auditoría interna;
(6) Normas básicas de auditoría interna;
(7) Ética profesional de la auditoría interna; auditores
(8) Normas específicas para la auditoría interna
(9) "Reglamento del sistema de auditoría interna de empresas de Shanghai"
(10) Normas de contabilidad empresarial;
(11) "Estándares Básicos de Control Interno Empresarial" y guías de aplicación relacionadas;
(12) Otras leyes y regulaciones relevantes.
Capítulo 2 Instituciones de auditoría interna y personal
Artículo 6 La empresa establecerá un departamento de auditoría independiente (en adelante, el departamento de auditoría), bajo el liderazgo del consejo de administración de la empresa. (comité de auditoría), y de acuerdo con Llevamos a cabo nuestro trabajo de forma independiente y ejercemos derechos de supervisión interna de acuerdo con las leyes y regulaciones de los gobiernos nacionales y locales, regiones y países de ultramar, y las normas y regulaciones de la empresa.
Artículo 7 El departamento de auditoría ayuda a la empresa a fortalecer el control interno estandarizando la supervisión de auditoría, orienta a las unidades de la empresa para fortalecer la gestión financiera y el control interno, resume la experiencia de gestión corporativa con las unidades de la empresa y presenta opiniones sobre la mejora. gestión empresarial y sugerencias para optimizar la gestión y mejorar los beneficios económicos de la empresa.
Artículo 8 El departamento de auditoría debe ayudar a la empresa a establecer un departamento de auditoría interna o una institución de auditoría interna en términos de negocios de auditoría interna, formar gradualmente una red de auditoría interna de la empresa y de la empresa, compartir recursos de auditoría interna y mejorar la auditoría interna. eficiencia de la auditoría. Los métodos de gestión de construcción, gestión y evaluación de la organización de auditoría interna y el equipo de auditoría de la empresa son formulados por el departamento de auditoría de la empresa y se implementan después de la aprobación de la junta directiva de la empresa (comité de auditoría).
Artículo 9. Una unidad de la empresa deberá, basándose en la situación real de la empresa, establecer un departamento de auditoría interna independiente (en lo sucesivo, la "agencia de auditoría interna") y dotarlo de auditores internos profesionales (en lo sucesivo, "la agencia de auditoría interna"). denominados "auditores internos"); o Establecer una agencia de auditoría interna con auditores internos a tiempo completo o parcial para ayudar a la gestión corporativa a fortalecer la gestión interna y lograr objetivos económicos. Las instituciones de auditoría interna no se establecerán conjuntamente con departamentos financieros. Si se establecen conjuntamente con departamentos no financieros, la persona a cargo del trabajo de auditoría interna y el personal responsable del trabajo de auditoría interna deberán estar claramente definidos para garantizar la independencia de. el trabajo de auditoría interna.
Artículo 10 Las instituciones de auditoría interna mantendrán una estructura de personal razonable y estable para satisfacer las necesidades de las tareas de auditoría. Las empresas calificadas podrán estar equipadas con profesionales en auditoría, economía, gestión, finanzas, derecho y otros campos. Artículo 11 Los auditores internos desempeñan sus funciones de conformidad con la ley y están protegidos por las leyes y normas corporativas. Ningún departamento o individuo podrá negarse u obstaculizar el desempeño de sus funciones por parte de los auditores internos, ni tomar represalias.
Artículo 12: Calidad de los auditores internos: Los auditores internos deberán tener las cualidades requeridas por las "Normas Básicas para Auditores Internos" y tener una ideología rectora correcta, excelentes habilidades profesionales, estilo de trabajo riguroso y alto sentido de responsabilidad.
Artículo 13 Los auditores internos deberán respetar la ética profesional de los auditores internos, ser leales en sus funciones, ser objetivos y justos, ser honestos, modestos y prudentes y guardar secretos.
Artículo 14 Los auditores internos deben mantener un estatus relativamente independiente y no deben tener intereses económicos directos con las empresas y objetos que están siendo auditados. Los auditores internos que tengan interés en la empresa auditada o en las materias de auditoría deberán inhibirse.
Artículo 15 Los auditores internos que presten servicios de auditoría deberán cumplir las siguientes condiciones:
(1) Estar familiarizados con las leyes, reglamentos y políticas pertinentes;
(2) Maestro en auditoría y conocimientos profesionales relacionados;
(3) Tener cierta experiencia en auditoría u otra experiencia profesional relacionada;
(4) Tener altas habilidades de auditoría, incluida la capacidad de utilizar correctamente los procedimientos de auditoría interna. , métodos y conocimientos profesionales; investigación, análisis integral, juicio profesional y habilidades de expresión escrita.
(5) El departamento de auditoría debe prestar atención a la educación y capacitación de seguimiento de los auditores internos, actualizar constantemente sus conocimientos, realizar seminarios e intercambiar experiencias y mejorar los estándares profesionales y las capacidades comerciales.
Capítulo 3 Responsabilidades de las instituciones de auditoría interna y del personal Artículo 16 Responsabilidades de las instituciones de auditoría interna y del personal:
(1) Formular un sistema de auditoría interna e implementarlo después de la aprobación de la junta de directores;
(2) Formular el plan de trabajo anual de auditoría interna (incluidos recursos humanos, presupuesto, etc.) e implementarlo después de la aprobación del presidente.
(3) Organizar entrevistas; con los jefes de los principales departamentos comerciales de la empresa y auditoría del mandato y responsabilidad financiera de los líderes de unidad de la empresa;
(4) Organizar la supervisión y evaluación del sistema de control interno de la empresa. Incluyendo la evaluación diaria del establecimiento e implementación del sistema de control interno diario de la empresa cuando ocurren ajustes o cambios importantes en la estrategia de desarrollo de la empresa, la estructura organizacional, las actividades comerciales, los procesos comerciales y los empleados en puestos clave, la evaluación de uno o más aspectos de la misma; control interno Realizar supervisión e inspecciones específicas. Identificar puntos de control clave y eslabones débiles en el control interno, y proponer sugerencias y medidas para establecer y mejorar el sistema de control interno de la empresa;
(5) Organizar auditorías y supervisar proyectos de infraestructura empresarial y grandes transformaciones técnicas, revisiones y otros proyectos Presupuesto, cuentas finales y entrega final;
(6) Organizar la auditoría y supervisión de actividades económicas importantes como reestructuración empresarial, transferencia de capital, inversión externa, fusiones y quiebras, contratos importantes, escritura financiera. de provisiones por deterioro de activos, etc. y garantizar que los procedimientos de trabajo sean legales y conformes;
(7) Organizar la auditoría y supervisión de negocios de inversión de alto riesgo, como garantías económicas corporativas, préstamos de fondos, gestión financiera encomendada, acciones, futuros, divisas derivados cambiarios y financieros, Prevenir riesgos comerciales;
(8) Organizar la auditoría, supervisión y evaluación de los ingresos y gastos financieros, el presupuesto financiero, las cuentas finales financieras, la calidad de los activos, el desempeño operativo y otras actividades económicas relacionadas. de la empresa y sus subsidiarias;
(9) Organizar auditorías periódicas de las empresas extranjeras y de inversión extranjera, y fortalecer la supervisión de auditoría de las empresas extranjeras y de inversión extranjera
(10; ) Organizar inspecciones especiales de anomalías comerciales importantes Auditoría;
(11) Organizar e implementar la gestión de seguimiento de la auditoría y mejorar el nivel de aplicación de los resultados de la auditoría.
Hacer un seguimiento de los problemas descubiertos durante la auditoría e instar a su rectificación; si hay responsabilidad, deben informarse a la junta directiva de manera oportuna.
La auditoría será entregada al departamento de inspección y supervisión disciplinaria para su tramitación.
(12) Cumplir con los demás asuntos que le asigne el consejo de administración o el responsable principal de la sociedad.
(13) Informar al presidente y al consejo de administración (comité de auditoría) de la ejecución del plan anual de auditoría.
Artículo 17: Facultades de las instituciones y del personal de auditoría interna:
(1) La institución de auditoría interna tiene derecho a conocer, supervisar y hacer sugerencias sobre el proceso de control interno de la empresa y control de riesgos;
(2) Según las necesidades del trabajo de auditoría interna, tiene derecho a exigir que las unidades pertinentes presenten planes, estados contables, presupuestos, cuentas finales y documentos relacionados a tiempo;
(3) Participar en importantes Participar en reuniones de negocios y reuniones de toma de decisiones relacionadas con negocios y finanzas, y brindar opiniones y sugerencias sobre el trabajo de toma de decisiones; participar en la investigación, formulación y revisión de reglas y regulaciones corporativas relevantes; departamentos comerciales relevantes de la empresa y supervisar su implementación;
(4) Inspeccionar los comprobantes, estados de cuenta, presupuestos y cuentas finales de la unidad auditados, verificar el uso y la gestión de los fondos y activos relacionados con el sitio investigaciones, revisar contratos, acuerdos, resoluciones de la junta directiva y otros documentos y actas de reuniones relevantes, revisar informes contables anuales y software auditados por contadores públicos certificados, datos electrónicos y otros materiales relevantes;
(5) Investigar asuntos relevantes y las personas involucradas en la auditoría, y obtener documentos, información y otros materiales de respaldo relevantes;
(6) Tener La autoridad tiene el derecho de informar con prontitud a la junta directiva y al presidente cualquier riesgo o control importante debilidades descubiertas durante el trabajo de auditoría e implementar un monitoreo continuo;
(7) Responder a violaciones graves de las leyes y regulaciones y pérdidas y desperdicios graves. Tomar decisiones de suspensión temporal e informar a la junta directiva y a la junta directiva. presidente de manera oportuna;
(8) Se revisarán los comprobantes contables, libros contables, estados e información relacionada con actividades económicas que puedan ser transferidos, ocultados, alterados o destruidos, y con la autorización de la junta. de los directores o del presidente, podrá sellarse temporalmente;
(9) Si el trabajo de auditoría se obstruye o se obstaculiza, se proporciona información falsa o se niega a proporcionar información relevante, se pueden tomar las medidas temporales necesarias. tomadas con la aprobación de la * * * unidad autorizada, medidas a tomar y sugerencias para responsabilizar al personal relevante;
(10) El derecho a hacer sugerencias para mejorar la gestión y la eficiencia, y corregir y manejar. violaciones de las leyes y regulaciones financieras.
(11) El consejo de administración y el presidente podrán otorgar a la institución de auditoría interna las facultades necesarias de procesamiento o sanción dentro del ámbito de la autoridad de gestión.
(12) El derecho a formular preguntas pertinentes; personal.
(13) Tener derecho a organizar o participar en la gestión empresarial de intermediarios externos.
(14) Con el consentimiento del líder de la empresa, el departamento de auditoría puede contratar intermediarios o personal externo de acuerdo con los procedimientos de la empresa durante el proceso de implementación del proyecto y supervisar la calidad de su trabajo.
(15) Derecho a informar, dentro de un determinado alcance, de los principales problemas comunes descubiertos durante el proceso de auditoría.
Capítulo 4 Alcance de la auditoría y contenido de la auditoría Artículo 18 Alcance de la auditoría: Empresa, unidades de la empresa, proyectos de cooperación.
Artículo 19 Contenido de la auditoría (seleccione diferentes contenidos según las diferentes necesidades)
(1) La autenticidad de los activos, pasivos, cambios en el patrimonio neto y ganancias y pérdidas;
(2) Ejecución y contabilidad final de los presupuestos de ingresos y gastos fiscales;
(3) Decisiones de inversión, decisiones operativas y sus beneficios;
(4) Actividades de operación y gestión sean razonables y eficaces;
(5) Presupuestos y cuentas finales de los principales proyectos de inversión;
(6) Establecimiento e implementación de diversos sistemas de control interno;
(7) Personal directivo Responsabilidad financiera durante el mandato (renuncia);
(8) Implementación de leyes y reglamentos nacionales y locales, y normas y reglamentos de la empresa;
(9) Otros asuntos que requieran revisión de cuentas.
Artículo 20 Sistema de gestión empresarial de auditoría específica El departamento de auditoría formulará los siguientes (pero no se limitará a) sistemas de auditoría específicos o regulaciones de proceso de auditoría de acuerdo con este sistema, y los presentará a la junta directiva de la empresa ( comité de auditoría) o la reunión de la oficina del presidente para la aprobación de la implementación.
(1) Sistema de auditoría de desempeño operativo;
(2) Sistema de auditoría saliente;
(3) Sistema de auditoría de grandes proyectos de inversión;
(4) Sistema de auditoría de control interno;
(5) Sistema de auditoría especial.
Capítulo 5 Procedimientos de Auditoría Sección 1 Fase de Planificación Artículo 21 Plan Anual de Auditoría
Al comienzo del año, el Departamento de Auditoría, de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y los requisitos de la Junta de Directores (Comité de Auditoría), combinó el plan de trabajo comercial anual de la empresa, las necesidades de gestión de la empresa y sus unidades afiliadas, los riesgos organizacionales y los recursos de auditoría, luego de una completa comunicación con los distintos departamentos de la empresa, los gerentes generales de cada unidad y el presidente de las sociedades filiales, elaborar el plan de auditoría interna para el ejercicio y presentarlo al presidente de la sociedad o Ejecutarlo previa aprobación del Consejo de Administración (Comité de Auditoría).
Artículo 22: Una institución de auditoría interna con un plan único de auditoría deberá determinar los proyectos de auditoría y su progreso de acuerdo con el plan de auditoría anual, y formular un plan de auditoría del proyecto basado en un pleno conocimiento de la situación básica de la unidad o departamento auditado y el plan de auditoría, y estar preparado para la auditoría. Se implementará previa aprobación del responsable del departamento de auditoría interna. Los pasos específicos son los siguientes:
(1) Antes de implementar el proyecto de auditoría, se debe obtener la autorización del presidente o presidente o representante legal de la empresa auditada. Entre ellas, la auditoría de renuncia de los principales cuadros dirigentes de la empresa, la auditoría de desempeño operativo, la auditoría especial importante y la auditoría del sistema de control interno están autorizadas por el presidente de la empresa.
(2) Después de aceptar el encargo de auditoría, organizar una investigación para comprender la situación básica y la información relevante de los asuntos de auditoría.
(3) Preparar planes y procedimientos de auditoría, determinar el alcance, enfoque, métodos y pasos de la auditoría, y presentarlos al autorizador y supervisor para su aprobación.
(4) Emitir un aviso de revisión pendiente. Antes de realizar la auditoría, se notificará por escrito a la empresa auditada con tres días hábiles de anticipación, indicando las condiciones de trabajo requeridas para cooperar con la auditoría y proporcionando los materiales pertinentes. Al realizar una auditoría, se pueden proporcionar servicios de auditoría especiales.
(5) Después de recibir la notificación de auditoría, la unidad o departamento auditado debe realizar varios preparativos para la auditoría. Incluyendo proporcionar las condiciones de trabajo necesarias para los auditores internos y proporcionar la información requerida para las auditorías.
Sección 2 Fase de implementación de la auditoría Artículo 23 Realizar pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas, incluida la revisión de información, la verificación de la auditoría, la obtención de evidencia y la preparación de documentos de trabajo de auditoría.
Artículo 24 Las auditorías se realizan mediante la revisión de comprobantes contables, libros contables, estados financieros, revisión de documentos y materiales relacionados con cuestiones de auditoría y realización de investigaciones. , para obtener los materiales de apoyo necesarios.
Artículo 25: Proporcionar opiniones y sugerencias a los departamentos y personal relevantes en cualquier momento sobre los problemas descubiertos durante la auditoría. Si se descubren problemas importantes, se debe presentar un informe oral oportuno a los líderes de la empresa y a las personas autorizadas o se debe emitir un informe de auditoría de mitad de período durante el proceso de auditoría.
Artículo 26 Una vez finalizado el trabajo de auditoría in situ, se informará a la dirección de la empresa auditada y a los jefes de los departamentos pertinentes sobre los principales problemas descubiertos, y se formarán las opiniones pertinentes de la dirección. en papeles de trabajo.
Sección 3 Etapa de finalización de la auditoría Artículo 27 Una vez completada la auditoría, los auditores internos recopilarán y organizarán los documentos de trabajo de la auditoría, formarán conclusiones y sugerencias de auditoría basadas en la evidencia de auditoría, emitirán informes de auditoría para solicitar opiniones y solicitarán opiniones. Opiniones de empresas auditadas, individuos y departamentos relevantes de la empresa.
Artículo 28 Si la unidad o departamento auditado tiene objeciones al borrador del informe de auditoría para recibir comentarios, deberá presentar opiniones por escrito al departamento de auditoría dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha de recepción del borrador. Si dentro del plazo no se presenta opinión escrita, se entenderá que no hay objeciones y el auditor interno tomará nota.
Artículo 29: Después de recibir las opiniones de la empresa auditada, el departamento de auditoría elaborará un informe formal de auditoría interna y lo presentará junto con las opiniones de la empresa auditada al autorizador y supervisor para su revisión, y luego presentarlo a los directores de la sociedad. El director general o presidente firmará y será responsable de interpretar el contenido del informe.
Artículo 30: Para problemas importantes descubiertos durante el proyecto de auditoría, el informe de auditoría puede ser presentado directamente al presidente o al presidente de la empresa por el departamento de auditoría.
Artículo 31 Se enviará una copia del informe de auditoría, la opinión de auditoría o la decisión de auditoría firmados a la junta directiva, al personal directivo clave y a los departamentos pertinentes de la empresa auditada.
Artículo 32 Los departamentos y unidades de la empresa pertinentes de la empresa podrán presentar las opiniones de manejo correspondientes basadas en las sugerencias del informe de auditoría e implementarlas después de la aprobación de acuerdo con los procedimientos de aprobación estipulados en los estatutos de la empresa. la empresa auditada.
Artículo 33 La unidad o departamento auditado implementará rectificaciones de acuerdo con las recomendaciones de auditoría y los dictámenes de manejo aprobados, e informará por escrito el estado de implementación de los dictámenes de manejo y la adopción de las sugerencias de auditoría al autorizador de auditoría y el departamento de auditoría.
Artículo 34 Si la unidad o departamento auditado tiene objeciones al informe de auditoría, la persona a cargo del proyecto de auditoría y el personal relevante realizarán la investigación y verificación; si la coordinación no es posible, el informe de auditoría será; presentado en conjunto con la unidad o departamento auditado Presentar sus opiniones al Directorio (Comité de Auditoría) para su coordinación.
Sección 4 Asuntos de Seguimiento Artículo 35 La institución de auditoría interna organizará periódicamente auditorías de seguimiento y revisitas de auditoría de acuerdo con los requerimientos del presidente de la empresa, el presidente, los líderes responsables y los representantes legales de cada uno. empresa y unidad. Verificar el estado de rectificación de la empresa auditada y resumir los resultados de la auditoría. Cada unidad de la empresa es responsable del seguimiento y supervisión diarios del estado de rectificación de la empresa. Si se descubre que la unidad o departamento auditado no ha tomado medidas correctivas, se debe informar a la junta directiva (comité de auditoría).
Capítulo 6 Gestión de Auditoría Interna Artículo 36 El departamento de auditoría formulará procesos de negocio de auditoría estandarizados y los operará de acuerdo con las normas. Cuando el entorno de auditoría cambie, ajuste las prácticas comerciales en consecuencia.
Artículo 37 Las instituciones de auditoría interna establecerán un mecanismo de control de calidad de la auditoría basado en las circunstancias específicas del trabajo de auditoría y fortalecerán la gestión de la calidad de la auditoría.
Artículo 38 Una vez completado el proyecto de auditoría, los auditores internos clasificarán con prontitud los papeles de trabajo y otros materiales generados durante la auditoría, y los archivarán, gestionarán y utilizarán de acuerdo con los requisitos de las leyes y reglamentos pertinentes. .
Artículo 39 El departamento de auditoría dará importancia a la educación y capacitación de seguimiento del personal de auditoría interna, y mejorará continuamente la eficiencia y la calidad de la auditoría interna, dará importancia a la información económica y la información de auditoría, y fortalecerá; trabajo de publicidad.
Artículo 40 Las empresas elogiarán y recompensarán a los auditores internos que hayan logrado logros sobresalientes en el trabajo de auditoría.
Capítulo 7 Responsabilidades por Infracción Normativa Artículo 41: Para las empresas y personas naturales que cometan cualquiera de los siguientes actos, la Sindicatura recomendará a las empresas correspondientes que impongan sanciones administrativas y económicas de acuerdo con la gravedad de las circunstancias. .
(1) Negarse o retrasarse en proporcionar documentos, comprobantes, cuentas, información y materiales de respaldo relevantes.
(2) Obstruir el ejercicio de sus competencias por parte de los auditores internos y resistir y menoscabar la supervisión e inspección.
(3) Proporcionar información falsa y ocultar la verdad.
(4) Negarse a implementar decisiones de auditoría.
(5) Tomar represalias contra auditores internos o denunciantes.
(6) Si la conducta antes mencionada es lo suficientemente grave como para constituir un delito, se dará traslado a las autoridades judiciales para su tratamiento conforme a la ley.
Artículo 42 Si un auditor interno comete cualquiera de los siguientes actos, la empresa impondrá sanciones administrativas dependiendo de la gravedad del caso.
(1) Filtrar secretos y usar el poder para beneficio personal.
(2) Fraude o mala praxis para beneficio personal.
(3) Descuidar deberes y causar grandes pérdidas al país o a la unidad.
(4) Si la conducta antes mencionada es lo suficientemente grave como para constituir un delito, será transferida a los órganos judiciales para su tratamiento conforme a la ley.
Capítulo 8 Disposiciones complementarias Artículo 43 Este sistema es formulado conjuntamente por el departamento de auditoría de la empresa y los departamentos funcionales relevantes de la empresa, y se implementará después de la aprobación del consejo de administración de la empresa (comité de auditoría).
Artículo 44 Corresponde al departamento de auditoría la interpretación de este sistema. El departamento de auditoría realiza modificaciones y mejoras oportunas en función de la situación real de operación y gestión de la empresa y las informa al consejo de administración (comité de auditoría) para su aprobación.
Shanghai Pharmaceutical Group Co., Ltd.
Junta Directiva
XX, XX, 2010.