¿Cómo utilizar el método de interés efectivo para reconocer los ingresos por inversiones y la amortización del ajuste de intereses?

1. Reconocimiento inicial

1. Con prima

Deuda: inversión mantenida hasta el vencimiento - valor nominal (medido con base en el valor nominal de la inversión) )

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Débito: Inversión mantenida hasta el vencimiento - ¿ajuste de intereses? (Según la diferencia entre el monto real del pago y el valor nominal)

Crédito: Banco depósito? (Según el monto del pago real, incluido el valor nominal y la prima, tarifas de manejo, etc.)

2. Cuando se descuenta

Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - valor nominal (medido según el valor nominal de la inversión)

Préstamo: inversión mantenida hasta el vencimiento - ¿ajuste de intereses (según la diferencia entre el monto del pago real y el valor nominal)

Crédito: ¿Depósito bancario? (Según el monto real del pago, incluido el valor nominal, descuento, tarifa de manejo, etc.)

2. 1. Cuando hay una prima

Préstamo: ¿Intereses por cobrar? (Basado en el valor nominal multiplicado por la tasa del cupón)

Préstamo: Inversión mantenida hasta el vencimiento: ¿ajuste de intereses? (calculado en base al valor nominal al comienzo del período actual + el monto total del ajuste de intereses multiplicado por la tasa de interés real)

Préstamo: ingresos por inversiones (la diferencia entre los dos)

Tenga en cuenta que después de compensar la cuenta de ajuste de intereses en cada período, el monto de amortización en el siguiente período se calcula en función del valor nominal + el último saldo total de la cuenta de ajuste de intereses multiplicado por la tasa de interés real. En el caso de comprar con prima, el monto del ajuste de intereses amortizado en cada período posterior será cada vez menor.

2. Con descuento

Préstamo: ¿intereses por cobrar? (basado en el valor nominal multiplicado por la tasa del cupón)

Préstamo: inversión hasta el vencimiento - interés ajuste (Calcule en función del valor nominal al comienzo del período actual + el monto total de los ajustes de intereses multiplicado por la tasa de interés real)

Crédito: Ingresos por inversiones (la diferencia entre los dos)

3. Cuándo se reciben realmente los intereses de cada período

Débito: depósito bancario

Crédito: intereses por cobrar

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Cuando expire, la última prima será O sería bueno que el descuento se amortice. Sin embargo, debido a problemas de redondeo durante el cálculo, el saldo del último período será ligeramente diferente del resultado multiplicado por el. método anterior, por lo que es mejor amortizar directamente en función del saldo.

Con prima:

Débito: intereses por cobrar (basados ​​en el valor nominal multiplicado por la tasa de cupón)

Crédito: inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses ( saldo del libro de cuentas)

Ingresos por inversiones (la diferencia entre ambos)

Al descontar:

Débito: intereses por cobrar (basados ​​en el valor nominal multiplicado por el cupón tipo de interés)

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Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses (saldo contable de la cuenta)

Crédito: ingresos por inversiones (diferencia entre ambos)

5. Recibir capital

Débito: depósito bancario

Crédito: inversión mantenida hasta el vencimiento - valor nominal

Crédito: intereses por cobrar

Información ampliada:

El método de la tasa de interés real utiliza la tasa de interés real para amortizar las primas y los descuentos. De hecho, el monto de amortización de las primas y los descuentos se elimina. El método de cálculo es el siguiente:

1. Gasto por intereses calculado en base a la tasa de interés real = precio de compra del bono al inicio del período * tasa de interés real.

2. Interés calculado en base al valor nominal = valor nominal * tasa de cupón.

3. En el caso de una emisión con prima, el monto de amortización de la prima actual = interés calculado con base en el valor nominal - gasto por intereses calculado con base en la tasa de interés real.

4. En el caso de una emisión con descuento, el monto de amortización del descuento actual = gasto por intereses calculado sobre la tasa de interés real - interés calculado sobre el valor nominal.

Nota: El valor en libros de un bono al inicio del período = valor nominal + prima no amortizada o – descuento no amortizado. Si se trata de un bono que requiere un pago de principal e intereses al vencimiento, los intereses devengados aumentarán el valor en libros del bono y deberán restarse al calcular.

Características

1. Los ingresos por intereses reales en cada período cambian con el cambio en el valor contable de la inversión en deuda a largo plazo; el monto de la amortización de la prima en cada período aumenta en un período; período. Esto se debe a que cuando se compra un bono con una prima, el valor en libros del bono disminuye a medida que se amortiza la prima del bono.

Por lo tanto, los ingresos por intereses acumulados disminuyen período tras período. El interés calculado en función de la tasa de cupón en cada período es mayor que los ingresos por intereses acumulados en cada período de la inversión en bonos. de la prima del bono en cada período, por lo que el monto de la amortización de la prima en cada período aumenta período a período.

2. Cuando un bono se compra con descuento, dado que el valor en libros del bono aumenta con la amortización del descuento del bono, los ingresos por intereses acumulados calculados aumentan período tras período.

Los ingresos por intereses acumulados de cada período de inversión en bonos son mayores que los intereses calculados en función de la tasa de cupón de cada período. La diferencia es el monto de amortización del descuento del bono de cada período, por lo que el monto de amortización del descuento de. cada período aumenta en consecuencia.

Enciclopedia Baidu: método de tasa de interés real