¿Cuáles son las políticas nacionales de subsidios para la conservación de energía?
¿Cuáles son las políticas nacionales de subsidios para la conservación de energía?
De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China", las "Reglas de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y una serie de políticas fiscales preferenciales emitidas por la Estado para apoyar la conservación de energía y la reducción de emisiones.
En la actualidad, las empresas que ahorran energía y reducen emisiones pueden disfrutar principalmente de las siguientes políticas fiscales preferenciales:
1. Políticas fiscales preferenciales para participar en actividades calificadas de protección ambiental, ahorro de energía y proyectos de ahorro de agua
Las empresas que participan en proyectos calificados como tratamiento de aguas residuales públicas, tratamiento de basura pública, desarrollo integral y utilización de biogás, conservación de energía y transformación de tecnología de reducción de emisiones, desalinización de agua de mar y otros proyectos están exentos de responsabilidad corporativa. del impuesto sobre la renta del primero al tercer año, y están exentos del impuesto sobre la renta empresarial del cuarto al sexto año.
Las empresas que disfruten de esta política preferencial deberán responder al “Aviso de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma de la República Popular China, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Publicación del Catálogo of Enterprise Income Tax Preferences for Environmental Protection, Energy Saving and Water Saving Projects (Trial)" (Finanzas e Impuestos [2009] 166), estipula claramente el contenido y las condiciones para incorporar la protección ambiental, la conservación de energía y la conservación del agua en proyectos específicos.
Si una empresa transfiere un proyecto que disfruta de reducción y exención de impuestos según las regulaciones durante el período de reducción y exención de impuestos, el cesionario puede disfrutar del período preferencial de reducción y exención de impuestos a partir de la fecha de la transferencia; completarse después de que expire el período de reducción y exención de impuestos, el cesionario no podrá disfrutar repetidamente de los beneficios de reducción y exención de impuestos del proyecto.
2. Las empresas compran equipos especiales con incentivos fiscales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción.
Las empresas compran y utilizan efectivamente las disposiciones de protección ambiental estipuladas en el "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta de las empresas para equipos especiales para la protección del medio ambiente", el "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta de las empresas para equipos especiales para el ahorro de energía y agua", y "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta empresarial para equipos especiales para producción de seguridad" Para equipos especiales, como equipos especiales para conservación de energía, conservación de agua y producción de seguridad, el 65,438+00% de la inversión en equipos especiales se puede deducir del impuesto a pagar de la empresa por el año; si el impuesto a pagar para el año es menor que el monto del crédito, el monto del crédito se puede trasladar a los siguientes cinco años fiscales.
Para disfrutar de esta política preferencial, las empresas deben cumplir con el "Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre Sociedades para Equipos Especiales para el Ahorro de Energía y Agua (Edición 2008)" y el "Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre Sociedades para Equipo especial para la protección del medio ambiente (edición de 2008)" (Finanzas e impuestos [2008] 115), "Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta empresarial para equipos especiales para la seguridad de la producción (edición de 2008)" (Finanzas e impuestos
Según a la "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China del Ministerio de Finanzas sobre la Implementación del Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de Empresas para Equipos Especiales para la Protección Ambiental, Aviso de Ahorro de Energía sobre Cuestiones Relevantes al Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de Empresas para el Agua -Equipos de ahorro y catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta empresarial para equipos especiales para la producción de seguridad (Caishui [2008] Nº 48). Si una empresa los compra y realmente los utiliza y ha comenzado a disfrutar de un trato fiscal preferencial, estará exenta. de los incentivos fiscales a partir de la fecha de compra. Si el equipo especial se transfiere o alquila dentro de los cinco años fiscales, los beneficios del impuesto sobre la renta de las empresas cesarán en el mes en que el equipo especial deje de utilizarse, y el cesionario podrá hacerlo. deducir el 10% del monto de la inversión del equipo especial del impuesto sobre la renta de las empresas pagadero en ese año; si el impuesto a pagar para el año en curso es menor que el monto del crédito, el monto del crédito se puede trasladar a los cinco años fiscales siguientes;
3. Políticas preferenciales fiscales para la utilización integral de los recursos
Las empresas pueden solicitar "Recursos" por la utilización integral de los recursos especificados en el Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de Empresas. Las principales materias primas y productos de producción que no están restringidos o prohibidos por el estado y cumplen con los estándares nacionales e industriales pertinentes se incluirán en el ingreso total a una tasa impositiva reducida del 90% para disfrutar de este preferencia. política, las empresas deben cumplir con el "Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta de las empresas para la utilización integral de los recursos (edición de 2008)" (Caishui [2008] Nº 117), que abarca los recursos minerales primarios y asociados, las aguas residuales (líquidas), los gases residuales, y residuos de residuos, tres tipos de recursos renovables. La proporción de recursos enumerados en el catálogo con respecto a las materias primas del producto debe cumplir con las normas técnicas especificadas en el catálogo.
IV. Las empresas de servicios de ahorro de energía implementan proyectos de gestión energética por contrato.
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre Empresas". Políticas de impuestos sobre la renta corporativa para promover el desarrollo de la industria de servicios de ahorro de energía" (Finanzas e impuestos [2010] No. 110), las empresas de servicios de ahorro de energía que implementan proyectos de gestión de energía por contrato pueden disfrutar de las siguientes políticas preferenciales para impuestos comerciales y corporativos. impuesto sobre la renta:
(1) Impuesto sobre el valor añadido
Para empresas de servicios de ahorro de energía calificadas, los ingresos imponibles del IVA obtenidos de la implementación de proyectos de gestión de energía por contrato están temporalmente exentos del IVA. Ya que diversas industrias han implementado la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado desde mayo de 2016.
1. “Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y el Ministerio de Finanzas sobre el Ajuste y Mejora de la Política del Impuesto al Valor Agregado para Productos y Servicios de Utilización Integral de Recursos” (Caishui [ 2011] No. 115) estipula que toda la producción de neumáticos de desecho es productos de materiales de construcción específicos producidos a partir de materias primas, neumáticos recauchutados y materias primas de producción se mezclan con al menos un 30% de residuos de desecho 2. "Aviso del Ministerio de Finanzas y el. Administración Estatal de Impuestos sobre la inclusión del transporte ferroviario y las industrias postales en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Finanzas e Impuestos [2065 438 +03] No. 106) El Anexo 3 estipula que los servicios imponibles prestados por personas calificadas Las empresas de servicios de ahorro de energía en la ejecución de proyectos de gestión energética por contrato están exentas del IVA. 3. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial y las políticas del impuesto sobre la renta corporativa para promover el desarrollo de la industria de servicios de ahorro de energía" del Ministerio de Finanzas (Finanzas e impuestos [2065] 438+00] No. 165 438+00) estipula que el impuesto al valor agregado pagadero en el proyecto estará La transferencia de bienes sujetos a impuestos a empresas que utilizan energía está temporalmente exenta del IVA.
(2) Impuesto sobre Sociedades
Si las empresas cualificadas de servicios de ahorro energético implementan proyectos de gestión energética por contrato y cumplen con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, estarán exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades del primer al tercer año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a la mitad del tipo legal del 25% del cuarto al sexto año.
Para las empresas de servicios de ahorro de energía calificadas y las empresas que utilizan energía que firman contratos de participación en los beneficios de ahorro de energía con ellas, el tratamiento del impuesto sobre la renta corporativo de los activos relacionados con proyectos de gestión de energía por contrato se implementará de acuerdo con el siguientes regulaciones:
1. Las tarifas razonables realmente pagadas por las empresas que utilizan energía a las empresas de servicios de ahorro de energía de acuerdo con los contratos de gestión de energía se pueden deducir al calcular la renta imponible para el período actual, las tarifas de servicio y los precios de los activos. ya no se distinguirán para el tratamiento fiscal;
2. Después de la expiración del contrato de gestión de energía, los activos transferidos por la empresa de servicios de ahorro de energía a la empresa que utiliza la energía debido a la implementación del contrato El proyecto de gestión de energía se gravará de acuerdo con los activos cuyo período de depreciación o amortización haya vencido. La base de cálculo del impuesto se basará en el de la empresa de ahorro de energía. Cuando la empresa de servicios reciba los activos relevantes, también deberá pagar impuestos de acuerdo con los activos con depreciación vencida. o período de amortización;
3. Después del vencimiento del contrato de gestión de energía, cuando la empresa de servicios de ahorro de energía y la empresa usuaria de energía manejan la transferencia de propiedad de los activos relevantes, los precios de los activos pagados por la energía. Las empresas usuarias ya no se incluirán en los ingresos de las empresas de servicios de ahorro de energía. Para disfrutar de políticas preferenciales en el impuesto empresarial y el impuesto sobre la renta de las sociedades, las empresas de servicios de ahorro de energía deben cumplir las condiciones estipuladas en Finanzas e Impuestos [2065 438+00] N° 110.
4. De acuerdo con el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, las empresas que compren y utilicen efectivamente el "Catálogo preferencial del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para equipos especiales para la protección del medio ambiente", el "Catálogo preferencial del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para equipos especiales" Equipos para el Ahorro de Energía y Agua" y "Empresas con Equipos Especiales para la Seguridad en la Producción" Para equipos especiales como equipos especiales para la protección del medio ambiente, equipos especiales para la conservación de energía y agua y equipos especiales para la seguridad en la producción especificados en el Catálogo del Impuesto sobre la Renta. Preferencias, el 65.438+00% de la inversión en equipos especiales se puede deducir del impuesto de empresa pagadero para el año en curso; cualquier deficiencia se puede trasladar a los próximos cinco años fiscales.
(3) Impuesto sobre los recursos
El "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre los recursos" cambió el impuesto sobre los recursos del petróleo crudo y el gas natural de una cantidad específica a una base ad valorem.
1. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste de las políticas sobre los impuestos a los recursos del petróleo crudo y el gas natural" (Caishui [2014] No. 73) estipula que a partir de febrero de 2014, el petróleo crudo y el gas natural La tasa impositiva sobre los recursos aplicable se incrementa del 5% al 6%.
2. El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Implementación de la Reforma Fiscal sobre los Recursos del Carbón" (Caishui [2014] No. 72) estipula que el recurso de carbón El impuesto se aplicará sobre una base ad valorem desde 2014 hasta diciembre.
(4) Impuesto al consumo
Se incluirán en el impuesto los productos básicos que contaminan el medio ambiente y consumen una gran cantidad de recursos, como cigarrillos, aceites refinados, motocicletas, automóviles, etc. el alcance de la recaudación del impuesto al consumo.
Se aplican impuestos más altos a los petardos y fuegos artificiales altamente contaminantes, así como a los automóviles con una cilindrada de 3,0 litros o más. Los vehículos eléctricos poco contaminantes y de bajo consumo de energía, el biodiesel puro producido a partir de aceites animales y vegetales de desecho y el aceite reciclado producido a partir de aceites minerales de desecho están exentos del impuesto al consumo.
(5) Impuesto sobre la compra de vehículos
1. "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto sobre la compra de vehículos para empresas de transporte público urbano" (Caishui) [2012] No. 51) estipula que, Para las empresas de transporte público urbano adquiridas antes del 31 de diciembre de 2015,
2. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el Ministerio de Finanzas , el Ministerio de Finanzas, el Ministerio de Industria y Tecnología de la Información sobre la exención del impuesto a la compra de vehículos de nueva energía" (Administración Estatal de la República Popular China Anuncio No. 53 de la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Finanzas, el Ministerio de Industria y Tecnologías de la Información +04) estipula que del 14 de septiembre al 1 de febrero de 2017 se reducirá la compra de vehículos de nuevas energías.
(6) Impuesto de viaje
Según la ley del impuesto sobre vehículos y embarcaciones, los vehículos de pasajeros (menos de 9 personas) se dividen en 7 grados según su cilindrada. los vehículos de pasajeros de mayor cilindrada El impuesto es 9 veces la cilindrada mínima. Al mismo tiempo, se estipula que los vehículos y embarcaciones que ahorren energía y utilicen nueva energía podrán estar exentos de impuestos sobre vehículos y embarcaciones.
En resumen, podemos saber claramente que el estado ha introducido una serie de políticas fiscales preferenciales para que las empresas apoyen la conservación de energía y la reducción de emisiones, incluidas políticas fiscales preferenciales para equipos especiales como protección ambiental, energía y conservación del agua y seguridad en la producción. Además, existen una serie de subsidios preferenciales para que la gente corriente compre productos que ahorren energía.