Políticas fiscales preferenciales para el impuesto de construcción urbana

1. Los votos ordinarios de los pequeños contribuyentes 3 están exentos del impuesto al valor agregado

2. Los contribuyentes generales y las pequeñas y micro empresas tienen seis impuestos y dos tasas reducidas a la mitad. Los pequeños contribuyentes recibirán una reducción de 25 RMB en seis impuestos y dos tasas.

3. Se eliminan dos tarifas y un fondo, que pueden disfrutar los contribuyentes generales y los pequeños contribuyentes (a largo plazo)

Mensual excluyendo ingresos ≤ 100.000 Trimestral excluyendo ingresos ≤ 300.000 Exención de recargos educativos, recargos educativos locales y fondos de construcción para la conservación del agua

4. El reembolso del exceso del impuesto al valor agregado se reembolsará en su totalidad antes de finales de junio de 2022

5. 1 millón para pequeñas y microempresas. Dentro de los beneficios, el impuesto sobre la renta de las sociedades es de 2,5 RMB, ampliado hasta finales de 2022, entre 1 millón de RMB y 3 millones de RMB, el impuesto sobre la renta de las sociedades es de 5 RMB, de 2022 a 2024.

6. Deducción adicional por gastos de I+D para pequeñas y medianas empresas, empresas tecnológicas e industrias manufactureras 100

7. Se deducirán de una sola vez equipos electrónicos por valor de más de 5 millones, y la vida de depreciación de otros equipos se reducirá a la mitad.

La Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio sobre Asuntos Relacionados con la Recaudación y Gestión del Impuesto sobre Construcción y Mantenimiento Urbano", de conformidad con la "Construcción Urbana Ley Tributaria" y otras políticas y normas pertinentes, se aclara la base para el cálculo del impuesto a la construcción urbana. Este anuncio será efectivo a partir del 1 de septiembre de 2021.

El comunicado señala que la base para el cálculo del impuesto a la construcción urbana es el monto de los dos impuestos efectivamente pagados por los contribuyentes de acuerdo con la ley. Entre ellos, el monto del impuesto al valor agregado realmente pagado de acuerdo con la ley se refiere al monto del impuesto al valor agregado que los contribuyentes deben pagar calculado de acuerdo con las leyes, regulaciones y políticas fiscales pertinentes sobre el impuesto al valor agregado, más el monto de exención y crédito del impuesto al valor agregado, menos el monto de la reducción directa y la exención del impuesto al valor agregado y el monto residual al final del período. El monto después de deducir el monto del IVA reembolsado (en adelante, el monto del reembolso del impuesto retenido). ).

El monto del impuesto al consumo efectivamente pagado de conformidad con la ley se refiere al monto del impuesto al consumo que los contribuyentes deben pagar de acuerdo con las leyes, reglamentos y políticas tributarias pertinentes sobre el impuesto al consumo, después de deducir el monto del impuesto al consumo directo. impuesto al consumo exento.

La fórmula de cálculo específica del impuesto a la construcción urbana es: La base para calcular el impuesto a la construcción urbana = el monto del impuesto al valor agregado realmente pagado de acuerdo con la ley + el monto del impuesto al consumo realmente pagado de acuerdo con la ley.

Entre ellos, el monto del impuesto al valor agregado realmente pagado de acuerdo con la ley = el monto del impuesto al valor agregado que el contribuyente debe pagar calculado de acuerdo con las leyes, reglamentos y políticas tributarias pertinentes + el monto de la exención y crédito del impuesto al valor agregado - el monto de la reducción directa del impuesto al valor agregado - el monto del reembolso del impuesto excedente

El monto del impuesto al consumo realmente pagado de acuerdo con la ley = el monto de impuesto al consumo que el contribuyente debe pagar de acuerdo con las leyes, reglamentos y políticas fiscales pertinentes sobre el impuesto al consumo: el monto del impuesto al consumo directamente exento

Por ejemplo: Empresa A ubicada en un área urbana de un determinado ciudad (la tasa del impuesto a la construcción urbana aplicable es 7), durante el período de presentación de declaración en octubre de 2021, disfrutará de la reducción o exención directa del impuesto al valor agregado (excluyendo el gravamen primero y el reembolso inmediato, el gravamen y el reembolso inmediato, lo mismo a continuación) y luego declarar y pagar el impuesto al valor agregado 500.000 yuanes En septiembre, se aprobó una exención del impuesto al valor agregado de 100.000 yuanes (incluidos 60.000 yuanes para bienes exportados y 40.000 yuanes para servicios sujetos a IVA con tasa cero en septiembre). -Se recibió un reembolso de impuesto adicional de 50.000 yuanes, el impuesto de construcción urbana que esta empresa debe declarar y pagar en octubre es: (56+4-5)×7=3,85 (diez mil yuanes)

Otro ejemplo: Empresa B ubicada en un determinado condado (la tasa del impuesto a la construcción urbana aplicable es 5), en el período de declaración de octubre de 2021, luego de disfrutar de la reducción y exención directa del impuesto al valor agregado, la empresa declara y paga 900.000 yuanes en impuesto al valor agregado, y luego de disfrutar de la reducción y exención directa del impuesto al consumo, declara y paga 300.000 yuanes en impuesto al consumo. El impuesto a la construcción urbana que la empresa debe declarar y pagar en octubre es: (90 + 30) ×. 5 = 6 (10.000 yuanes)

El impuesto de construcción y mantenimiento urbano es un impuesto adicional que forma parte del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. En principio, no existen disposiciones separadas para exenciones y exenciones fiscales. Si la ley tributaria estipula la reducción y exención del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo, el impuesto de mantenimiento y construcción urbanos se reducirá en consecuencia. Las principales exenciones y exenciones para el impuesto de mantenimiento y construcción son las siguientes:

(1) El impuesto de mantenimiento y construcción urbanos no gravará el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo pagados sobre bienes importados o sobre las ventas. de mano de obra, servicios y activos dentro del país por unidades e individuos en el extranjero.

(2) Para las exportaciones de bienes, servicios laborales, servicios de ventas transfronterizas, activos y devoluciones del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo debido a políticas preferenciales, no se pagarán las tarifas de mantenimiento urbano y construcción. reembolsado.

Impuestos.

(3) Si el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo se recaudan primero y luego se reembolsan, se recaudan primero y luego se reembolsan, o se recaudan y reembolsan inmediatamente, a menos que se especifique lo contrario, las ciudades que están gravadas con valor- impuesto añadido e impuesto al consumo

El impuesto de construcción y mantenimiento de la ciudad no será reembolsado

Base legal:

"Ley del Impuesto sobre Construcción y Mantenimiento de la Ciudad del Pueblo República de China"

Artículo 1. Las unidades y personas naturales que pagan el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto de mantenimiento y construcción urbanos y pagarán el mantenimiento urbano. y el impuesto de construcción de acuerdo con lo dispuesto en esta Ley.

Artículo 2: El impuesto de construcción y mantenimiento urbano se calcula sobre el monto del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo efectivamente pagado por los contribuyentes de conformidad con la ley. La base de cálculo del impuesto de construcción y mantenimiento urbano se basará en la deducción del impuesto al valor agregado reembolsado mediante la devolución del impuesto residual de fin de período de acuerdo con la reglamentación. Los métodos específicos para determinar la base para calcular el impuesto de construcción y mantenimiento urbano se informarán al Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo para su registro por el Consejo de Estado de conformidad con las disposiciones de esta Ley y las leyes tributarias y reglamentos administrativos pertinentes.

Artículo 3: El impuesto de construcción y mantenimiento urbano no se gravará sobre el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo pagados sobre bienes importados o sobre las ventas internas de mano de obra, servicios y activos intangibles por entidades y personas físicas en el extranjero.

Artículo 4 Las tasas del impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano son las siguientes:

(1) Si el contribuyente está ubicado en zona urbana, la tasa del impuesto es del 7%;

( 2) Si la ubicación del contribuyente está en un condado o pueblo, la tasa impositiva es del 5%;

(3) Si la ubicación del contribuyente no está en una ciudad, condado o pueblo, el el tipo impositivo es del 1%.

La ubicación del contribuyente mencionada en el párrafo anterior se refiere a la residencia del contribuyente u otros lugares relacionados con las actividades productivas y comerciales del contribuyente. La ubicación específica es determinada por la provincia, región autónoma o municipio directamente bajo el régimen. Gobierno Central.

Artículo 5: La base imponible del impuesto de construcción y mantenimiento urbano se calcula sobre la base de cálculo del impuesto multiplicada por el tipo impositivo específico aplicable.

"Ley del Puerto de Libre Comercio de Hainan de la República Popular China"

Artículo 27: De acuerdo con una estructura tributaria simple y científica, elementos del sistema tributario totalmente optimizados y impuestos significativamente reducidos niveles de carga, sobre la base de los principios de atribución clara de ingresos y equilibrio básico de ingresos y gastos fiscales, combinados con la dirección de la reforma del sistema tributario nacional, se establecerá un sistema tributario para el Puerto de Libre Comercio de Hainan que satisfaga las necesidades.

Cuando el sello aduanero a nivel insular esté en funcionamiento, se simplificarán impuestos como el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a la compra de vehículos, el impuesto a la construcción y mantenimiento urbano y el recargo por educación, y se incrementará el impuesto a las ventas. gravarse sobre las ventas minoristas de bienes y servicios. Después de que la isla cerró sus operaciones aduaneras, el sistema tributario se simplificó aún más; El departamento de finanzas del Consejo de Estado, junto con los departamentos pertinentes del Consejo de Estado y la provincia de Hainan, propusieron rápidamente planes específicos para simplificar el sistema tributario.