El aumento de la inversión en empresas conjuntas genera diferencias en el tratamiento contable con diferentes resultados.

Supongamos que el impacto de la empresa B en la empresa C después del aumento de capital tiene las dos situaciones siguientes:

Caso 1: la empresa B todavía tiene una influencia significativa en la empresa C, y el método de participación se utiliza para la contabilidad;

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Caso 2: La empresa B tiene control sobre la empresa C y utiliza el método del costo para la contabilidad.

Entonces, ¿cómo abordar los siguientes problemas en las dos situaciones?

(1) 2014 12. ¿Cómo maneja la empresa A la inversión de capital de la empresa C a nivel de individuo? estados financieros? 2065438+¿Cómo maneja la empresa A la enajenación de la inversión de capital de la empresa C en los estados financieros individuales el 30 de junio de 2005?

(2)2065438+El 30 de junio de 2005, ¿cómo se trató la inversión de capital de la empresa B en la empresa C en sus estados financieros individuales?

(3) ¿Cómo abordar la inversión patrimonial de la Sociedad C en los estados financieros consolidados del grupo compuesto por A y B a 30 de junio de 2015?

Análisis y soluciones:

Procesamiento del Caso 1

(1) 2014 12. Participación de la empresa A en el beneficio neto atribuible a la empresa C realizado en ese año Confirmar los ingresos por inversiones y ajustar el valor en libros de la Empresa C. Los asientos contables son los siguientes:

Débito: Inversión de capital a largo plazo - ajuste de pérdidas y ganancias (Empresa C) 4 (20×20%)

Préstamo: Ingresos por inversiones 4

El 30 de junio de 2065438+2005, antes de que la Compañía A venda el capital de la Compañía C, debe confirmar que la Compañía C ha obtenido ganancias y pérdidas en 2065438+ Junio ​​de 2005. Los asientos contables son los siguientes:

Débito: Inversión en capital a largo plazo - ajuste de pérdidas y ganancias (Empresa C) -10 (-50×20%)

Préstamo: ingresos por inversiones -10

Después de la confirmación anterior, antes de la venta, el costo contable de la inversión de capital de la Compañía A en la Compañía C era de 20.000 yuanes (8+4-10), y la contraprestación recibida de La empresa B ascendió a 654,38 millones de yuanes. Los asientos contables son los siguientes:

Débito: depósito bancario 10

Crédito: inversión de capital a largo plazo - costo de inversión (Empresa C) 8

Crédito: inversión de capital a largo plazo - Ajuste de pérdidas y ganancias (Empresa C)-6

Préstamo: Ingresos por inversiones 8

(2)2065438+En junio de 2005, el costo total de inversión de la Compañía B en la Compañía C fue de 365438+ millones de yuanes, la participación del valor razonable de los activos netos identificables de la Compañía C ese día fue de 3,36 millones de yuanes ((74100)×40%). La diferencia entre ambos debe reconocerse como ingreso no operativo y debe ajustarse el valor en libros de la inversión en la Compañía C. Los asientos contables son los siguientes:

Débito: Inversión de capital a largo plazo - costo de inversión (empresa C) 336

Préstamo: depósito bancario 310

Préstamo: ingresos no operativos 26

(3) A nivel de los estados financieros consolidados del Grupo, dado que el aumento de capital de la Compañía B no cambió el impacto de la inversión en la Compañía C, no es necesario volver a medir el patrimonio de la Sociedad C en poder del Grupo antes de la ampliación de capital Es necesario compensar las ganancias y pérdidas no realizadas de la transacción de capital entre la Sociedad A y la Sociedad B. Las partidas de compensación son las siguientes:

Debito: Largo. -Inversión de capital a largo plazo - Costo de inversión (Empresa C) 8

Débito: Inversión de capital a largo plazo - Ajuste de pérdidas y ganancias (Empresa C) - 6

Débito: Ingresos por inversiones 8

Débito: Inversión de capital a largo plazo - costo de inversión (Empresa C) 10

Después de las compensaciones anteriores, el costo de la inversión del Grupo en la Compañía C a nivel de estados financieros consolidados es de 3,08 millones de RMB, y la participación del Grupo en la diferencia en el valor razonable de los activos netos identificables de la Compañía C (3,36 millones de RMB) es de 280.000 RMB. Por lo tanto, existe una diferencia de 20 000 RMB entre este importe y los ingresos no operativos de 260 000 RMB reconocidos a nivel de los estados financieros individuales. Es necesario aumentar los ingresos no operativos en 20 000 RMB a nivel de los estados financieros consolidados. ajustar los costos de inversión a largo plazo. Los ajustes se clasifican de la siguiente manera:

Préstamo: Inversión en acciones a largo plazo - Costo de inversión (Empresa C) 2

Préstamo: Ingresos no operativos 2

Manejo del Caso 2

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(1) A nivel de los estados financieros individuales de la Compañía A, el tratamiento de las inversiones de la Compañía C es el mismo que en el Caso 1 anterior y no se repetirá aquí. .

(2) A nivel de estados financieros individuales de la Compañía B, dado que ha obtenido el control de la Compañía C, se debe utilizar el método del costo para la contabilidad. Dado que el control se obtiene de partes distintas al Grupo, las combinaciones de negocios que no están bajo el mismo control deben contabilizarse como subsidiarias no bajo el mismo control, es decir, el costo de la inversión se reconoce con base en el valor razonable de la contraprestación pagada. Los asientos contables son los siguientes:

Débito: Inversión de capital a largo plazo - Sociedad C 310

Préstamo: Depósito bancario 310

Después del procesamiento anterior, en los estados financieros individuales de la Compañía B No existe otro tratamiento para la inversión de la Compañía C a nivel

(3) A nivel de los estados financieros consolidados de la Compañía A y la Compañía B, tome los siguientes pasos: <. /p>

Paso 1: Compensar A las ganancias y pérdidas no realizadas de la compra y venta de capital entre la Compañía y la Compañía B.

Las partidas de compensación son las siguientes:

Débito: Inversión de capital a largo plazo-costo de inversión (Empresa C) 8

Débito: Inversión de capital a largo plazo-Ajuste de pérdidas y ganancias (Empresa C)-6

Débito: Ingresos por inversiones 8

Crédito: Inversión de capital a largo plazo - costo de inversión (Empresa C) 10

Después de la compensación anterior, El costo de inversión del Grupo en la Compañía C es de 308 Diez mil yuanes.

Paso 2: A nivel de estados financieros consolidados, el aumento de capital provoca que la inversión en la Sociedad C pase del método de la participación al método del costo. Se trata de una fusión paso a paso. De acuerdo con las normas de inversión de capital a largo plazo y las normas de estados financieros consolidados, el patrimonio original debe volver a medirse a su valor razonable en la fecha de conversión de la inversión. Suponiendo que no se tengan en cuenta la prima de control y otros factores, el valor razonable del 20% del capital original de la Compañía C en poder del Grupo se calcula con base en el valor razonable de los activos netos identificables de la Compañía C antes del aumento de capital, con una cantidad de 220 000 RMB ((1 100) Inversión de capital a largo plazo - Empresa C 20

Préstamo: Ingresos por inversiones 20

Después de los ajustes anteriores, a nivel de estados financieros consolidados , el costo de inversión de capital a largo plazo del grupo en la Compañía C es de 3,28 millones de yuanes.

Paso 3: De acuerdo con lo establecido en las normas sobre fusiones empresariales, si una subsidiaria es adquirida mediante una fusión empresarial que no está bajo control común, los activos identificables no reconocidos en los estados financieros individuales de la unidad invertida deberán ser reconocidos a valor razonable. En este caso, los activos netos de la Compañía C deben ajustarse con base en el valor razonable de la patente biofarmacéutica, y las entradas de ajuste son las siguientes:

Débito: Activos intangibles 100

Préstamo: (Empresa C) ganancias retenidas 100.

Después del ajuste, el valor razonable de los activos netos de la empresa C es de 8,4 millones de yuanes.

Paso 4: De acuerdo a lo establecido en las normas de combinación de negocios, se confirma la plusvalía relevante o la plusvalía negativa de la Empresa C, y las contrapartidas se simplifican de la siguiente manera:

Debito: Empresa C 840 Activo neto

Préstamo: Inversión de capital a largo plazo - Empresa C 328

Préstamo: Ingresos no operativos 8 (840×40%-328)

Préstamo: Accionistas minoritarios Equity 504