Cómo mejorar la autenticidad de la información contable de las instituciones públicas
Descripción general de la autenticidad de la información contable
(1) Descripción general de la información contable
1. El concepto de información contable
Contabilidad La información se refiere a Los datos contables formados después del procesamiento o el procesamiento es una descripción de los datos contables. Una unidad contable específica proporciona datos a los usuarios de la información a través de estados financieros, informes financieros o notas.
2. Características de la información contable real.
La información contable es una de las bases importantes para que los responsables de la toma de decisiones tomen decisiones. La autenticidad de la información contable es la vida de la información contable, y su autenticidad incluye las siguientes características:
(1) Utilidad. La información divulgada es útil para la toma de decisiones, puede satisfacer las necesidades de los usuarios, aumentar su comprensión de la información del mercado y reducir la ceguera y los riesgos en las decisiones de inversión. Las normas internacionales de contabilidad señalan que la utilidad significa que la divulgación de información contable proporciona información sobre el estado financiero y el desempeño operativo de una empresa y es útil para una gran cantidad de usuarios para tomar decisiones económicas. Los informes financieros preparados para los propósitos anteriores pueden satisfacer a la mayoría de los usuarios. necesidades.
(2) Relevancia. La divulgación de información no es una decisión subjetiva basada en ilusiones, sino que estipula la forma, cantidad y calidad de la divulgación de información de acuerdo con las necesidades de los usuarios, y está estrechamente relacionada con los propósitos y requisitos de los usuarios de la información. Para que la información sea útil, debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones del usuario. La información es relevante cuando puede influir en las decisiones económicas de los usuarios ayudándoles a evaluar el pasado, planificar para el presente y el futuro, o confirmar cambios en su evaluación del pasado.
(3) Fiabilidad. La información divulgada debe ser confiable y no debe inducir a error a los usuarios en su juicio, ni realizar declaraciones falsas o engañosas, ni contener omisiones importantes. Para que la información sea confiable, la información del informe contable financiero debe ser completa dentro del alcance de la materialidad y el costo. La omisión puede hacer que la información sea falsa o confusa, haciéndola poco confiable y dejando un vacío en su relevancia. La información es confiable cuando está libre de errores materiales o sesgos y refleja fielmente lo que se supone que debe reflejar, y está disponible para los usuarios como base.
(4) Neutro. La verdadera información contable debe permanecer neutral. Neutralidad significa que los contadores no pueden tener un sesgo específico en el proceso y los resultados de la formación de información contable, y no pueden asignar un cierto color subjetivo a la información objetiva para satisfacer las necesidades de usuarios de información específicos. De lo contrario, se cuestionará la autenticidad de la información. Si la información financiera afecta decisiones y juicios a través de la selección y presentación de información para lograr un resultado o resultado específico, la información pierde su neutralidad. Muchos de los problemas que existen en la divulgación de información actual están estrechamente relacionados con el hecho de que las empresas están demasiado centradas en los intereses actuales y son incapaces de mantener su posición neutral.
2. Tipos de distorsión de la información contable
La distorsión de la información contable significa que la formación y provisión de información contable viola el principio objetivo de autenticidad y no puede reflejar correctamente el verdadero estado financiero y el desempeño de entidades contables.
La distorsión de la información contable se puede dividir en distorsión no intencionada y distorsión intencionada.
(A) Distorsión involuntaria
1. El significado de distorsión involuntaria
La distorsión involuntaria es un error no intencional en la contabilidad. Los contadores pueden ocurrir varios errores en la contabilidad. por varias razones.
La distorsión involuntaria significa que el controlador de la información contable básica no comprende completamente las políticas y regulaciones debido a factores internos como la ética profesional y la calidad empresarial, así como factores externos como las regulaciones del sistema contable de la industria debido a la aplicación inadecuada de las regulaciones relevantes o incorrectas. procesamiento contable, lo que resulta en una distorsión del informe. La información contable no coincide con la información real. Por lo tanto, las distorsiones involuntarias también se denominan errores contables.
La característica más importante de este tipo de distorsión es que es "involuntaria", lo cual es estrictamente diferente de las distorsiones maliciosas que malinterpretan deliberadamente las regulaciones pertinentes para lograr un determinado propósito. Sin embargo, las consecuencias de estas dos "distorsiones" son muy malas.
2. Contenido distorsionado involuntariamente
(1) Errores en el cálculo y copia de registros originales y datos contables; (2) Omisiones y malentendidos de hechos (3) Inexactitudes en las políticas contables; mal uso.
Los errores técnicos contables tradicionales conducen a una distorsión de la información contable, que es causada principalmente por razones puramente técnicas, como registros repetidos, omisiones, verificaciones cruzadas, errores administrativos, direcciones de débito y crédito incorrectas y otros errores en el proceso contable. Algunos errores están relacionados con la competencia del contador. Si su profesionalismo y competencia son bajos, se producirán más errores. Algunos errores no están directamente relacionados con su competencia. Desde un punto de vista fisiológico, cuando el personal de contabilidad se enfrenta a una gran cantidad de negocios, inevitablemente cometerá una cierta proporción y una cierta cantidad de errores debido a la fatiga o el descuido.
3. Características de la distorsión involuntaria
(1) La distorsión involuntaria no es intencional, a juzgar por las consecuencias objetivas, el personal de manipulación no se benefició de ella. Por ejemplo, debido a su desconocimiento del negocio, el contador incluyó en los gastos de gestión los gastos de viaje del director del taller que deberían haberse incluido en los gastos de fabricación; por negligencia, el cajero registró erróneamente un ingreso en efectivo de 8.000 yuanes como 800 yuanes; no hubo ningún error de corrupción debido a la tarea de cierre de fin de mes. Nuevamente, el personal de contabilidad de materiales solo lleva el libro mayor y no los libros detallados.
(2) La distorsión involuntaria puede tener un impacto en el estado financiero y los resultados operativos de la empresa, pero no necesariamente afecta la legalidad, equidad y autenticidad de la información contable, pero es inapropiada en el procesamiento comercial. proceso y métodos. Por ejemplo, si los contadores registran incorrectamente partidas o montos contables y los cajeros no registran los libros de caja diariamente por conveniencia, sino que consolidan el negocio durante varios días, esto tendrá un impacto en la calidad de la información contable.
(3) La distorsión involuntaria es a menudo un comportamiento individual más que un comportamiento de pandilla.
(4) Las distorsiones no intencionadas suelen ser fáciles de detectar y corregir, y generalmente no se pueden ocultar. Si el sistema de control interno de la empresa es sólido, es fácil verificar si hay errores y encontrarlos y corregirlos durante la contabilidad, los balances de comprobación y las auditorías internas.
(2) Distorsión intencional
1. El significado de distorsión intencional
La distorsión intencional se refiere al fraude financiero y al fraude deliberado, intencional, premeditado y dirigido, también. conocido como fraude contable. Para beneficio parcial de la propia entidad contable o entidades relacionadas, las personas que dominan la información contable básica, independientemente de los intereses de los usuarios de la información contable y los requisitos para la autenticidad de la información contable, deliberadamente alteran, falsifican y fabrican información contable relevante. comprobantes, informar falsamente, omitir informes u ocultar información relevante da como resultado la discrepancia entre la información reportada y la información real de las propias entidades contables. El fraude enfatiza una conducta intencional con reflexiones falsas. Tiene la misma forma o una similar a la distorsión involuntaria, pero es esencialmente diferente. El fraude no puede verse a la luz y no se atreve a hacerlo público. Debe ir acompañado de alguna forma de disfraz y encubrimiento. Generalmente es difícil para las personas detectarlo falsificando hechos u ocultando la verdad.
2. Contenido deliberadamente distorsionado
(1) Falsificar o fabricar registros o comprobantes; (2) Apropiarse indebidamente de activos; (3) Ocultar o eliminar transacciones o eventos; transacciones o eventos; (5) Uso deliberado de políticas contables inapropiadas.
3. Características de la distorsión intencional
(1) La distorsión intencional es generalmente un acto intencional, y la parte comete fraude para lograr algún propósito injusto. Por ejemplo, para apropiarse indebidamente de efectivo, los cajeros ocultan los ingresos en efectivo; para exagerar las ganancias, blanquear la empresa y defraudar las calificaciones para cotizar en bolsa, los líderes de la empresa instruyen a los contadores para que informen falsamente los ingresos y subestimen artificialmente los gastos.
(2) La distorsión intencional generalmente conducirá a la distorsión u ocultación de la información contable de fin de período de la empresa, que es inconsistente con hechos objetivos, viola las regulaciones nacionales pertinentes y los estándares de contabilidad corporativa, y no puede ser precisa y justa. reflejan el estado financiero y los resultados operativos de la empresa.
(3) La distorsión intencional puede ser un acto individual o una conspiración de pandillas.
Por ejemplo, un cajero malversa dinero en efectivo alterando vales y malversa depósitos de la empresa emitiendo cheques sin registro, lo que se considera fraude personal, mientras que los contadores materiales se confabulan con los custodios del almacén para defraudar y malversar bienes de la empresa, y los líderes de la empresa instruyen al personal de contabilidad pertinente para que lo haga; ajustar artificialmente las cuentas y declarar falsamente ganancias y pérdidas se considera fraude de pandillas.
(4) La distorsión intencionada suele ser premeditada, por lo que el método está oculto y es difícil de detectar.
(5) La distorsión intencional generalmente tiene consecuencias graves, que a menudo conducen a consecuencias económicas como daños a la propiedad corporativa, pérdida de activos estatales y pérdida de ingresos tributarios nacionales, y generalmente está asociada con delitos económicos. .
4. Tipos de distorsión intencionada:
(1) Salir de la nada. El negocio económico relevante no ha ocurrido y los ingresos, ganancias, activos, pasivos y patrimonio relevantes no existen. Más bien, es un acto fraudulento fabricar ingresos, ganancias, activos, pasivos, acciones y otros negocios económicos de la nada absorbiendo pruebas falsas, preparando información falsa, contratos falsos, sellos falsos, preparando comprobantes contables falsos, registrando cuentas falsas, preparar declaraciones falsas, etc. Un proceso único que se manifiesta como fraude.
(2) Cambio de imagen. Distorsionar, encubrir y ocultar deliberadamente la verdadera cara de la información contable, y agregar, restar o incluso eliminar arbitrariamente registros económicos y comerciales originales, provocando que sus registros económicos y comerciales originales cambien por completo más allá del reconocimiento. Como ganancia verdadera y pérdida falsa, pérdida verdadera y ganancia falsa, convertir una gran ganancia en una pequeña ganancia, cambiar una gran pérdida en una pequeña pérdida, etc.
(3) Tipo de resorte doble verdadero y falso. Es común tener dos conjuntos de cuentas, una son cuentas reales, internas y la otra son cuentas falsas, externas. También hay más de dos conjuntos de cuentas, por ejemplo, solo hay un conjunto de cuentas reales y varios conjuntos de cuentas falsas, algunas para las autoridades fiscales, otras para los accionistas inversores y otras para las autoridades superiores.
(4) Tipo de cuenta no contabilizada. Las cuentas fuera de balance comunes son cuentas grandes y hay muchas cuentas pequeñas. La contabilidad independiente de la cuenta grande es el cuerpo principal de la contabilidad de la unidad, los pagos de impuestos, la finalización de los indicadores de evaluación y las inspecciones pagaderas se basan en esta cuenta. Aunque las cuentas pequeñas son independientes, la contabilidad no está estandarizada. No existe una cuenta unificada ni un estado unificado. Los gastos están dispersos entre los titulares de derechos y la contabilidad es arbitraria. Las cuentas pequeñas son en su mayoría "pequeñas tesorerías" y son la fuente financiera de corrupción, como malversación, apropiación indebida, despilfarro y soborno.
(5) Circulación extracorpórea. Los ingresos o ganancias de una determinada partida o parte del negocio económico no están dentro del sistema contable de la unidad, sino que se transfieren o depositan a otras unidades y se pagan desde las unidades pertinentes cuando es necesario. Los más comunes incluyen la circulación extrapresupuestaria extracorpórea, la circulación extracorpórea de unidades administrativas con derecho a sancionar y cobrar tarifas, la circulación extracorpórea de parte del negocio económico de las empresas, los ingresos por inversiones, el trueque, los ingresos por alquiler de propiedades, etc. Los fondos de circulación extracorpórea provienen en su mayoría de fuentes corruptas.
(6) El Director General sabe escribir. El comportamiento de los contadores de una unidad se rige por la voluntad de la persona jurídica de la unidad, y es difícil adherirse a todos los principios contables y a la ética profesional, por lo que tienen que obedecer las instrucciones del líder, quien es directamente responsable de cómo hacerlo. las cuentas.
(7) Iniciativa contable. Algunos contadores se guían por intereses y toman la iniciativa de asesorar a los líderes (personas jurídicas). El contador es la persona directamente responsable.
5. Análisis subjetivo de la distorsión intencional
Para estudiar la distorsión intencional debemos averiguar quién es el autor de la distorsión intencional, es decir, el sujeto del fraude contable. El tema de fraude contable se refiere a quienes planifican, organizan, dirigen, participan e implementan el fraude contable, es decir, quienes participan en el fraude contable y quienes soportan las consecuencias. Las cuentas falsificadas las elaboran directamente los contadores, pero la falsificación requiere no sólo conocimientos amplios, habilidades de falsificación y coraje, sino también un entorno y experiencia adecuados, por lo que definitivamente no es algo que un contador pueda completar. Los sujetos del fraude contable deben incluir a los planificadores, conspiradores y autores de la fabricación de cuentas falsas y actividades ilegales relacionadas. Definir con precisión el tema del fraude contable es crucial para investigar las responsabilidades de fraude y eliminarlo.
(1) Según los diferentes roles que desempeñan en el proceso de fraude contable, los sujetos del fraude contable incluyen proponentes, tomadores de decisiones, operadores y colaboradores.
El llamado proponente de fraude se refiere a la persona que hace sugerencias de fraude contable. Los defensores suelen estar familiarizados con el sistema de contabilidad, comprenden los sistemas de cuentas pertinentes y sus características, y tienen la oportunidad de contactar a los líderes superiores de la unidad y convertirse en sus asesores y asistentes. El proponente suele ser el jefe del departamento de contabilidad de la unidad. Pueden aceptar instrucciones de sus líderes y votar por sus propios intereses, o pueden hacer sugerencias movidas por una "preocupación activa" por el desarrollo de la empresa. Los defensores desempeñan un papel de conexión en el fraude contable. A menudo van en contra de la voluntad de sus líderes o les hacen sugerencias, presentan planes específicos de falsificación, introducen métodos de falsificación recomendados, embellecen y exageran los efectos de la falsificación y, al mismo tiempo, asumen ciertos compromisos de seguridad, organizan activamente al personal; asignar tareas y guiar la implementación específica.
Los tomadores de decisiones sobre fraude se refieren a líderes de todos los niveles que tienen el poder de decidir sobre la implementación del fraude contable. Los tomadores de decisiones pueden ser líderes individuales o líderes colectivos. Técnicamente hablando, el liderazgo está menos involucrado en el fraude contable pero juega un papel importante en la toma de decisiones. A menudo son los que planifican, toman las decisiones y transmiten el fraude, y también son los mayores beneficiarios del fraude contable. El autor u operador de fraude se refiere a una persona que se aprovecha de su cargo y tiene acceso a comprobantes contables, libros de cuentas, extractos y otros materiales para implementar y completar personalmente un fraude contable. Esto incluye no sólo a contadores y cajeros, sino también al personal de compras, personal de ventas, personal de almacenamiento y estadísticos relacionados.
Los colaboradores falsificadores se refieren a personas que cooperan en ciertos aspectos, incluidos aquellos que facilitan la falsificación al principio, así como aquellos que encubren, previenen, informan y proporcionan perjurio después de que se produce la falsificación. Vale la pena señalar que en diferentes casos de fraude, la composición de los sujetos del fraude es diferente, y las responsabilidades y roles que desempeñan en el proceso de fraude también son diferentes.
(2) Los falsificadores contables se pueden dividir en falsificadores activos y falsificadores pasivos según sus diferentes posiciones.
Las personas que luchan activamente contra la falsificación se refieren a aquellas que de forma consciente, proactiva y consciente participan en la lucha contra la falsificación y desempeñan un papel importante en ella. En términos generales, los proponentes y tomadores de decisiones del fraude contable suelen ser defraudadores activos y también son los beneficiarios directos o partes interesadas del fraude. A menudo son personas privilegiadas y "iniciadas" involucradas en actividades fraudulentas. Con la implementación del sistema de responsabilidad de director-gerente de fábrica en las empresas estatales de mi país, las empresas tienen autonomía en la gestión financiera, la producción y la operación. Esta es una medida importante para profundizar la reforma empresarial y mejorar el sistema empresarial moderno. Sin embargo, el Estado todavía carece de un sistema de restricción completo sobre cómo guiar de manera razonable y efectiva a las empresas para que utilicen diversos derechos y supervisar o restringir el comportamiento de los operadores. Algunos directores de fábrica suelen utilizar la excusa de no comprender las leyes y regulaciones financieras para faltar el respeto a los hechos, abusar de su poder, aprovecharse de la dependencia del personal de contabilidad de sus propios intereses personales, como ascensos, comandar al personal de contabilidad a voluntad e interferir en la contabilidad. trabajar para buscar pequeños intereses colectivos o incluso intereses personales. Por ejemplo, al pedir prestado a un banco, la cantidad de activos y activos netos debe exagerarse para encubrir los activos improductivos; al informar el desempeño operativo a los superiores, las cifras reales deben "diluirse" al declarar los impuestos al impuesto; autoridades, los métodos contables pueden aumentar artificialmente los costos y reducir las ganancias, logrando así el propósito de la evasión fiscal.
La lucha contra la falsificación pasiva significa que el autor es coaccionado, forzado, instruido o inducido por otros y participa en la lucha contra la falsificación sin su propia intención. Por ejemplo, algunos contadores son autores específicos de fraude contable, pero es posible que no lo apoyen y que incluso no estén dispuestos a realizar cuentas falsas. Sin embargo, por diversas razones, sólo pueden seguir las instrucciones de sus líderes una vez que las cosas quedan expuestas, a menudo se les utiliza como chivos expiatorios. Los falsificadores pasivos son generalmente entusiastas o conocedores incompletos y no conocen toda la historia interna y la verdad de la falsificación. Sin embargo, lo activo y lo pasivo son mutuos y, a menudo, pueden transformarse uno en otro. Algunas personas que participan en la lucha contra la falsificación pueden ser pasivas al principio, pero una vez que se unen a las filas de la lucha contra la falsificación, vuelven a ser activas.
3. Razones de la distorsión de la información contable
(1) Distorsión de la información contable
La distorsión de la información se refiere a la falla de la información contable para reflejar verdaderamente el objetivo. actividades económicas. Los usuarios de la información proporcionan información falsa, lo que afecta negativamente las decisiones relevantes de quienes toman las decisiones. La situación actual de distorsión de la información contable en las empresas chinas es obvia para todos. La cantidad de fraude es asombrosa y los métodos de fraude son diversos. Existen conductas irregulares, irrazonables e incluso ilegales en la confirmación contable, medición y reportes contables, tales como realizar comprobantes falsos, cuentas falsas, extractos falsos e incluso informes de auditoría falsos, jugar juegos de números, manejar "flexible" los negocios económicos, fabricar ganancias, y blanqueo No es raro ver la evasión fiscal, la evasión fiscal y el fraude fiscal como un medio para ocultar el desempeño empresarial u ocultar el verdadero estado financiero. Por supuesto, el fenómeno de la distorsión de la información contable no es exclusivo de China: es un problema importante que enfrenta la comunidad contable mundial.
(2) Razones objetivas para la distorsión de la información contable
1. Defectos del propio sistema contable actual
El sistema económico de mi país se está transformando desde una economía planificada. a una economía de mercado. Constantemente surgen nuevos sistemas económicos, comportamientos económicos y negocios económicos, y la elaboración de normas contables obviamente va a la zaga del desarrollo y los cambios de la economía de mercado. La falta de normas contables deja mucho margen de elección en la medición y presentación de informes sobre cuestiones contables. Además, también existen contradicciones entre las leyes y reglamentos, las normas contables específicas y los sistemas contables de la industria. La imperfección inherente de este sistema de supervisión contable también aumenta la posibilidad de distorsión de la información contable.
2. Lagunas en las normas y sistemas contables
En primer lugar, la contabilidad se basa en una serie de supuestos, pero en realidad estos supuestos no se pueden establecer. Por ejemplo, la medición monetaria se basa en el supuesto de "índices estables". Si la inflación ocurre ahora, conducirá inevitablemente a un cierto grado de distorsión de la información contable. Además, los juicios realizados por los contadores basándose en principios contables suelen ser subjetivos. Por ejemplo, la provisión por deterioro de activos, el reconocimiento de ingresos, la contabilización de gastos devengados y gastos amortizados, la determinación de la vida útil de activos intangibles y activos fijos, etc. , Los contadores generalmente se basan en la experiencia pasada para formular estándares y no proponen estándares unificados y exactos como base. Diferentes personas pueden hacer juicios diferentes sobre el mismo evento económico y obtener resultados de medición diferentes, y la distorsión de la información contable es inevitable. En tercer lugar, el tratamiento contable actual a menudo estipula múltiples métodos alternativos para el mismo evento económico, pero no estipula claramente las condiciones aplicables a cada método, como el método de valoración de inventarios, el método de depreciación de activos fijos y la cancelación de activos incobrables. provisiones de deuda. Métodos, etc. En el sistema contable se dan diferentes métodos de medición, y las empresas utilizan diferentes métodos para proporcionar diferentes resultados y generar diferentes valores de ganancias.
(3) Razones subjetivas de la distorsión de la información contable
Conflicto de intereses económicos
Por un lado, algunos contadores de la empresa manipulan la contabilidad en contra de la voluntad del control interno del operador La información se utiliza para beneficio personal (como la corrupción). Por otro lado, algunos contadores participan en la creación de información contable falsa bajo la instigación y dirección de los operadores para lograr el propósito de los operadores que buscan beneficios indebidos. Por ejemplo, crean la ilusión de que la empresa está en buenas condiciones operativas, complacen a los líderes superiores, defraudan honores, reducen deliberadamente las ganancias, reducen los ingresos fiscales nacionales y los intereses de los inversores, y utilizan medios fraudulentos para encubrir su malversación de fondos públicos y su corrupción. Éstas son también las razones intrínsecas de la distorsión de la información contable. En China, el castigo por los delitos económicos es insuficiente. Las unidades que cometen fraude o violan leyes y regulaciones financieras generalmente están sujetas a sanciones financieras, a menos que las circunstancias sean particularmente graves y los líderes sean penalmente responsables. De esta manera, incluso si se imponen sanciones administrativas a las empresas falsificadoras, en comparación con los beneficios que obtienen de la falsificación, sólo perjudicará la apariencia superficial de las empresas falsificadoras. Impulsadas por las ganancias, las empresas seguirán asumiendo riesgos e infringiendo la ley, y el castigo por delitos económicos es débil, lo que también contribuye a la pérdida de la autenticidad original de su información contable.
2. Defectos en la autosupervisión interna y externa de las empresas
Desde una perspectiva interna, los auditores internos son nombrados por los líderes de las unidades, y sus intereses económicos también están sujetos al control de Líderes de unidad. El departamento de auditoría no puede supervisar las actividades económicas de las empresas antes, durante y después de la "Ley de Contabilidad" y los requisitos de auditoría. Incluso es sólo nominal y no puede desempeñar su función de supervisión de auditoría según el sistema. Desde fuera de la empresa, no existe un mecanismo de supervisión perfecto. Los organismos nacionales de regulación financiera, bancaria, industrial y comercial, tributaria y otros organismos reguladores sociales, así como las empresas de contabilidad y otros organismos intermediarios, sólo supervisan sus propios aspectos y no forman entre sí un sistema de supervisión integral, coordinado, estricto y sistemático. La profundidad y amplitud de la aplicación de la ley están lejos de ser suficientes, lo que brinda a las empresas oportunidades para cometer fraude. Además, la gestión de intermediarios, como las empresas de contabilidad, en mi país no está estandarizada, lo que da como resultado que los intermediarios no sean independientes y exista una competencia desleal entre ellos. Para competir por los clientes, algunos intermediarios incluso han unido fuerzas para convertirse en empresas.
IV. Las manifestaciones, contramedidas y medidas preventivas de la distorsión de la información contable
(1) Las manifestaciones de la distorsión de la información contable
1. >
Los comprobantes originales de algunas unidades están incompletos e irregulares, e incluso "los solucionan" haciendo comprobantes originales incorrectos para convertir estos ingresos ilegales en ingresos "legales".
Los elementos del bono original están incompletos, los canales de ingresos y gastos no pueden dividirse claramente y los límites entre costos y fondos especiales son confusos.
2. La gestión contable no es clara
La configuración de los libros contables y el uso de temas contables no se implementan estrictamente de acuerdo con las regulaciones pertinentes del departamento financiero. no es sistemático, las cuentas son confusas y los certificados contables y existen graves discrepancias entre los libros contables, los estados contables y los hechos contables.
3. Los estados contables son falsos
Las manifestaciones específicas incluyen: archivar los libros de cuentas, ajustar artificialmente los números de cuentas e incluso preparar dos juegos de estados, uno para uso propio. y uno para suministro externo, lo que resulta en que los usuarios del Estado de Cuenta no puedan comprender el verdadero estado financiero y los resultados operativos de la empresa.
4. Los ingresos, costos, gastos y activos están distorsionados.
Las distorsiones del ingreso se reflejan principalmente en interceptaciones, transferencias, gastos y costos.
La distorsión de costos se manifiesta en múltiples columnas o columnas de costos y gastos, e incluso ajustes artificiales de ganancias y pérdidas, es decir, los fondos se utilizan directamente para los costos de producción. La tergiversación de activos se manifiesta principalmente en el hecho de que el valor contable de los activos de la empresa no refleja el monto real de la empresa y la gestión de activos es caótica, lo que da como resultado activos familiares poco claros y discrepancias entre las cuentas reales.
(2) Medidas de control de la distorsión de la información contable
1. Acelerar la investigación y formulación de normas contables y reducir el espacio de exhibición de información contable falsa.
En primer lugar, mejorar las normas y los sistemas contables, reducir el espacio para el blanqueo en los informes financieros, agregar apropiadamente notas a los estados financieros, alentar a las empresas a divulgar información no financiera, mejorar aún más y regular estrictamente la divulgación de información relacionada. transacciones y fortalecer la comprensión de la información y evaluación del flujo de efectivo; en segundo lugar, acelerar la formulación y promulgación de nuevas normas contables específicas para estandarizar las normas que son propensas a problemas en mi país, especialmente las empresas que cotizan en bolsa; en tercer lugar, considerar la posibilidad de reducir el alcance; espacio de elección de políticas contables tanto como sea posible y estandarizar las políticas contables más específicamente.
2. Mejorar la estructura de gobierno corporativo
El gobierno corporativo es el arreglo institucional interno para asegurar la calidad de la información contable, por lo que es necesario establecer y mejorar la estructura de gobierno corporativo. En primer lugar, es necesario establecer efectivamente un sistema empresarial moderno que separe al gobierno de las empresas, tenga derechos de propiedad claros, derechos y responsabilidades claros y gestión científica, y mejore la motivación y la capacidad de los accionistas y otros demandantes de información financiera para participar en monitoreo Esto incluye mejorar la junta directiva, establecer un comité de auditoría y establecer medidas de supervisión de los accionistas como una fuerte moderación por parte de los gerentes y el establecimiento de una relación contractual principal-agente entre la junta directiva y los gerentes. En segundo lugar, para mejorar el mecanismo de evaluación del desempeño, deberíamos considerar agregar algunos indicadores contables no financieros relacionados con la capacidad de la empresa para continuar operando, de modo que los intereses de los agentes estén vinculados a las limitaciones de los objetivos corporativos; en tercer lugar, cambiar el mecanismo de incentivos para evitar que los gerentes; del comportamiento a corto plazo, que hará que los gerentes El mecanismo de incentivos separe la remuneración por desempeño a largo plazo del pago de remuneración a corto plazo, en cuarto lugar, mediante el ajuste de la estructura de capital, dispersar las acciones de los principales accionistas, aumentar los controles y equilibrios entre las acciones y; resolver el problema de "una acción domina" en quinto lugar, establecer y mejorar el sistema de directores independientes, fortalecer el mecanismo de control interno de la junta directiva y proteger eficazmente los intereses de los pequeños y medianos accionistas, en sexto lugar, mejorar los sistemas internos de la empresa; sistema de control contable y estandarizar el comportamiento financiero de la empresa.
3. Establecer un sistema de compensación civil para incrementar el coste de la falsificación.
La primera es aumentar las penas. Para los falsificadores maliciosos, se deben aumentar las penas y se debe utilizar la legislación y la aplicación de la ley para imponer sanciones financieras o penales a los falsificadores y a sus responsables. No sólo tienen que pagar el precio de arruinar su reputación, sino que también tienen que ir a la cárcel si provocan consecuencias graves. De esta manera, el precio pagado por el falsificador es mucho mayor que el beneficio obtenido. Al mismo tiempo, fortaleceremos la inspección de la información contable de las empresas que cotizan en bolsa, aumentaremos significativamente el costo del fraude contable y frenaremos fundamentalmente la tendencia del fraude contable que continúa prohibiéndose y empeorando. El segundo es establecer lo antes posible un sistema de compensación civil para que las víctimas puedan presentar demandas contra empresas (inversores u operadores), abogados, tasadores y contadores involucrados en fraude, siempre que se violen los intereses legítimos de los ciudadanos.
El tercero es implementar el mecanismo de salida del mercado. Un mes después del incidente de "Enron", la Bolsa de Valores de Nueva York canceló oficialmente la negociación de acciones de Enron y planeó cancelar su calificación para cotizar en bolsa. Al mismo tiempo, la reputación y el mercado de auditoría de Andersen Accounting Company, que proporcionaba información contable falsa, declinó rápidamente y tuvo que afrontar el destino de la fusión. El castigo de este mecanismo de salida es una advertencia para todas las empresas del sector correspondiente. Por lo tanto, para aquellas empresas o individuos que no respetan la ética de la industria y no cumplen sus promesas, nuestro país debe construir un mecanismo de salida eficaz lo antes posible para expulsar a los perpetradores de las industrias relevantes y prohibir a los intermediarios involucrados en fraude. Sólo así el castigo podrá tener realmente un efecto disuasorio.
4. Impulsar el sistema de seguro de crédito.
Según las prácticas de algunos países extranjeros, las empresas, especialmente las que cotizan en bolsa, necesitan adquirir un seguro de crédito de compañías de seguros. Cuando una empresa pierde su integridad y causa daños a los inversores, las compañías de seguros deben ser responsables de la indemnización. Por un lado, esto protege los intereses de los inversores. Por otro lado, para protegerse de la pérdida de intereses, las compañías de seguros están obligadas a aumentar la supervisión de las compañías de seguros y reducir los costos de supervisión mediante el comportamiento del mercado.
5. Implementar proyectos de integridad y fortalecer la educación en integridad.
La ley y la reputación son dos condiciones para mantener el funcionamiento ordenado del mercado. En comparación con la ley, el mecanismo de reputación es un mecanismo de menor costo para mantener el orden de las transacciones. Especialmente en muchos casos, la ley es impotente y sólo la credibilidad pública juega un papel importante. Por lo tanto, en caso de fraude contable, no sólo debemos aumentar las sanciones, sino más importante aún, fortalecer la educación sobre integridad y mejorar la conciencia sobre la integridad del personal relevante. Para ello, el proyecto de integridad debe implementarse desde los siguientes aspectos: Primero, centrarse en la construcción de un gobierno crediticio.
Los gobiernos en todos los niveles deben transformar efectivamente las funciones gubernamentales, reducir el proteccionismo local, mejorar la credibilidad del gobierno, poner fin al fenómeno exagerado de que "los funcionarios dan números, los números van a los funcionarios" y utilizar la integridad como indicador de desempeño para una región o departamento; en segundo lugar, acelerar el establecimiento de empresas, intermediarios Los archivos de crédito de instituciones e individuos aprenden de las prácticas extranjeras a registrar unidades e individuos que violan la integridad, de modo que los ciudadanos puedan consultar en cualquier momento, mejorando así la conciencia de integridad de las unidades e individuos. El tercero es fortalecer la educación sobre la integridad. La integridad no es sólo un requisito moral, sino también una regla básica del juego de la economía de mercado. Por lo tanto, actualmente es necesario cooperar con el "Esquema de implementación para la construcción de la moralidad ciudadana" para educar a todos los profesionales de la contabilidad sobre la integridad y establecer conceptos y valores morales correctos. Todos los contadores realmente deberían "poner la honestidad en primer lugar, la ética en primer lugar, seguir las normas y nunca hacer cuentas falsas".
“Cuanto más se desarrolla la economía, más importante se vuelve la contabilidad”. A medida que China se une a la OMC y se integra a la economía de mercado global, los requisitos de información contable inevitablemente serán cada vez mayores. Debido a las características y limitaciones de la contabilidad misma, las fallas de los sistemas de las empresas y el bajo costo de producir información contable falsa, el fraude contable y la distorsión de la información contable son relativamente comunes. Por lo tanto, es necesario acelerar la investigación y formulación de normas contables, reducir el espacio de exhibición de información contable falsa, mejorar la estructura de gobierno corporativo, establecer un sistema de compensación civil, aumentar el costo del fraude, implementar un sistema de seguro de integridad y proyectos, fortalecer la educación en materia de integridad y garantizar la autenticidad del desempeño y la confiabilidad de la información contable.
(3) Medidas para evitar la distorsión de la información contable
1. Censurar el fraude conforme a la ley y normalizar la prevención.
Cubrir la falsificación según la ley es un método eficaz, y la nueva "Ley de Contabilidad" proporciona armas jurídicas eficaces para prevenir y controlar la falsificación.
2. Domine las credenciales originales y evite el fraude desde la fuente.
En las actividades comerciales, los comprobantes originales se obtienen, completan o modifican ilegalmente para defraudar los ingresos. Los contadores realizan la contabilidad basándose en comprobantes originales falsos, lo que resulta en una serie de distorsiones en la información contable. Por tanto, para controlar el fraude debemos empezar por los vales originales.
3. Mejorar y perfeccionar el sistema de gestión contable.
El sistema de gestión contable interna es el sistema, medidas y métodos formulados por cada unidad de acuerdo con las leyes, reglamentos y normas contables nacionales, combinados con las características y requisitos de su propia operación y gestión, para estandarizar las actividades de gestión contable interna de la unidad. El sistema de gestión de contabilidad interna incluye principalmente el sistema de gestión de contabilidad interna, el sistema de responsabilidad de puestos contables, el sistema de procedimientos de procesamiento contable, el sistema de liquidación de propiedades, el sistema de aprobación de ingresos y gastos financieros, el sistema de análisis de contabilidad financiera, etc. Estos sistemas son estrategias importantes para mejorar las operaciones y la gestión de la unidad y aumentar los beneficios económicos.
4. Fortalecer la educación ética profesional contable y mejorar la calidad profesional y capacidad de trabajo del personal contable.
En primer lugar debes practicar bien tus habilidades internas y tener amplios conocimientos. Por ejemplo, matemáticas avanzadas, conocimientos básicos de informática, conocimientos de idiomas extranjeros y conocimientos básicos de ciencias sociales. No solo debe estar familiarizado con las leyes, regulaciones y la historia de su propio país, sino también comprender las leyes, regulaciones y sistemas políticos. de otros países relacionados. El personal contable más básico también debe tener conocimientos comerciales sólidos y profundos y conocimientos profesionales relacionados.