¿Cómo hacer un balance y una cuenta de resultados?
1. Método de preparación del balance:
La preparación de estados contables implica principalmente recopilar y organizar los datos registrados en los registros contables diarios para convertirlos en información financiera útil. Las fuentes de datos para cada partida del balance de la empresa se obtienen principalmente mediante los siguientes métodos:
1. Complete los datos directamente con base en el saldo de la cuenta del libro mayor. La mayoría de las partidas del balance se completan directamente en función del saldo de la cuenta del libro mayor correspondiente. Por ejemplo, la partida "documentos por cobrar" se completa directamente en función del saldo final de la cuenta del libro mayor de "documentos por cobrar"; La partida "préstamo a corto plazo" se completa directamente con base en el saldo final de la cuenta del libro mayor de "documentos por cobrar". Complete la información directamente con base en el saldo final de la cuenta del libro mayor "Préstamo a corto plazo".
"Activos financieros para negociar", "Materiales del proyecto", "Activos por impuestos a la renta diferidos", "Préstamos a corto plazo", "Pasivos financieros para negociar", "Documentos por pagar", "Remuneraciones a los empleados por pagar", " Se incluyen en este rubro Impuestos por pagar", "Impuestos diferidos", Pasivos por impuesto a la renta diferido, "Pasivos estimados", "Capital pagado", "Reservas de capital", "Excedentes de reservas", etc.
2. Calcula y completa las columnas en función del saldo de la cuenta del libro mayor. Por ejemplo, la partida "fondos monetarios" se calcula y completa en función del saldo final total de las cuentas "efectivo en caja", "depósitos bancarios" y "otros fondos monetarios".
3. Calcula y completa las columnas en función del saldo de la cuenta detallada. Por ejemplo, la partida "Cuentas por cobrar" debe calcularse y completarse con base en el saldo deudor final de las cuentas detalladas relevantes a las que pertenecen las dos cuentas "Cuentas por cobrar" y "Cuentas por cobrar", después de deducir la provisión por deterioro "; Cuentas por pagar" La partida "Cuentas por pagar" se calcula y completa en función del saldo acreedor final de las cuentas de detalle relevantes a las que pertenecen las cuentas "Cuentas por pagar" y "Cuentas prepagas".
4. Completar las columnas basadas en el análisis y cálculo de saldos de cuentas del libro mayor y cuentas detalladas. Por ejemplo, para la partida "préstamo a largo plazo", con base en el saldo final de la cuenta del libro mayor de "préstamo a largo plazo", deduzca la porción del préstamo a largo plazo que vencerá dentro de un año reflejado en las cuentas detalladas. de la cuenta "préstamo a largo plazo", analizarla y calcularla.
5. Complete el monto neto según el saldo de la cuenta menos sus partidas de provisión. Por ejemplo, la partida "inventario" se completa con base en el saldo final de la cuenta "inventario", menos el saldo de la cuenta de asignación "reserva de depreciación de inventario"; otro ejemplo es la partida "activos intangibles", según la partida final; Saldo de la cuenta "activos intangibles" El saldo se completa como el monto neto menos el saldo de la cuenta "Provisión por deterioro de activos intangibles" y la cuenta de provisión "Amortización acumulada".
Las cifras de la columna "Importe inicial" del balance se completan con base en las cifras de la columna "Importe final" del balance al final del año anterior. La columna "Monto final" se basa en las cifras contables. Al final del período, se completan los saldos de cada cuenta del libro mayor y las cuentas detalladas correspondientes.
Si los nombres y contenidos de cada partida del balance del año en curso son inconsistentes con los del año anterior, los nombres y cifras de cada partida del balance al final del año anterior serán ajustado según el calibre del año de preparación. Complete la columna "Cantidad inicial" de este formulario.
En comparación con el sistema de contabilidad de la industria y el sistema de contabilidad de las sociedades anónimas, hay dos cambios principales en los métodos de llenado y el contenido del balance: en primer lugar, se ha cambiado el método de llenado de algunas partidas. ; en segundo lugar, se han agregado algunos elementos apropiados.
1. Se cambió el método de llenado de algunos artículos.
El rendimiento principal es que algunos artículos se completan con su valor en libros en lugar de su saldo en libros. Por ejemplo, partidas como "cuentas por cobrar", "otras cuentas por cobrar", "inventario", "inversiones de capital a largo plazo", "inversiones de deuda a largo plazo", "construcciones en curso", "activos intangibles", etc. todo ello en función de su valor en libros. El saldo es el importe una vez deducida la provisión por deterioro.
Cabe señalar que para el rubro “activos fijos” se toma en consideración el “precio original de los activos fijos”, “depreciación acumulada”, “valor neto de los activos fijos”, “provisión por deterioro de activos fijos” y "valor neto de los activos fijos" deben ser respectivamente Complete elementos como "monto". Para la partida "cuentas por pagar a largo plazo", el monto debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "cuentas por pagar a largo plazo" menos el saldo final de la cuenta "cargos financieros no confirmados".
2. Adición adecuada de algunas partidas
Se refleja principalmente en la adición adecuada de dos partidas: "pasivos estimados" e "inversión devuelta", que reflejan respectivamente el saldo final y el importe de Los pasivos estimados de la empresa. Las empresas conjuntas chino-extranjeras devolverán las inversiones de los inversores durante el período de cooperación de conformidad con las disposiciones del contrato.
2. Método de preparación del estado de resultados:
Al calcular las ganancias, las empresas deben utilizar los ingresos como punto de partida para calcular la ganancia total y la ganancia neta del período actual. Los pasos de cálculo para formar la ganancia total y la ganancia neta son:
(1) Reste los principales costos comerciales, los principales impuestos comerciales y los recargos de los principales ingresos comerciales. El objetivo del cálculo de los beneficios empresariales principales es evaluar la rentabilidad del negocio principal de la empresa.
Beneficio del negocio principal = ingresos del negocio principal - costo del negocio principal - impuestos y recargos del negocio principal
Las características de la fórmula anterior son: costo del negocio principal, impuesto del negocio principal Si hay elementos adicionales están directamente relacionados con el negocio principal, se deducen directamente de los ingresos del negocio principal para calcular el beneficio del negocio principal.
(2) Reste los gastos de gestión, los gastos operativos y los gastos financieros de las principales ganancias comerciales y otras ganancias comerciales para calcular las ganancias operativas de la empresa. El propósito es evaluar la rentabilidad de las actividades de producción y operación de la empresa.
Beneficio operativo = beneficio empresarial principal otros beneficios empresariales - gastos administrativos - gastos operativos - gastos financieros
Las características de la fórmula anterior son: beneficios empresariales principales y otros beneficios empresariales menos gestión Después gastos, gastos operativos y gastos financieros, la utilidad operativa es aproximada al concepto de utilidad neta.
En la fórmula, los gastos de gestión, gastos operativos y gastos financieros se utilizan como partidas de deducción de las ganancias operativas, lo que significa que no sólo la empresa principal debe asumir los gastos de gestión, gastos operativos y gastos financieros, sino también otros Las empresas también deben asumir los gastos de gestión, los gastos de funcionamiento y las cargas financieras.
(3) Sobre la base de la utilidad operativa, más los ingresos netos por inversiones, los ingresos por subsidios y los ingresos y gastos no operativos netos, calcule la utilidad total para el período actual para evaluar la rentabilidad integral de la empresa. .
Beneficio total = beneficio operativo, ingresos netos por inversiones, ingresos y gastos netos no operativos, ingresos por subvenciones
Entre ellos,
Ingresos netos por inversiones = ingresos por inversiones - pérdida de inversión
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Ingresos y gastos no operativos netos = ingresos no operativos - gastos no operativos
(4) Sobre la base de la ganancia total, deducir el impuesto sobre la renta para calcular la ganancia neta del período actual con el fin de evaluar la rentabilidad final de la empresa.
La ventaja de la cuenta de resultados de varios pasos es que facilita el análisis de los canales a través de los cuales se forman los beneficios empresariales, y deja claro los principales factores del beneficio o los principales motivos de las pérdidas, haciendo la gestión más fácil. objetivo. Al mismo tiempo, también favorece las comparaciones entre diferentes empresas; también puede predecir la rentabilidad futura de la empresa.
Información ampliada:
1. Principio de cumplimentación del balance:
El principio de elaboración del balance es la identidad contable de “Activo = Pasivo Patrimonio del Propietario". Es una declaración equilibrada que muestra que los activos totales (izquierda) son iguales a los pasivos totales y el capital de los propietarios (derecha).
Es otro estado estático que refleja el estado financiero de la empresa en un momento determinado, como por ejemplo a final de mes o a final de año. Al configurar las columnas "Importe inicial" y "Importe final" en el balance, también se pueden reflejar los cambios en el estado financiero de la empresa.
2. Principio de preparación de la cuenta de resultados:
El principio de preparación de la cuenta de resultados es la fórmula del balance contable de "ingresos-gastos = beneficio" y el principio de correspondencia de ingresos y gastos.
En la producción y operación, las empresas incurren constantemente en diversos gastos y gastos, y al mismo tiempo obtienen diversos ingresos. Los ingresos menos los gastos, la parte restante es la ganancia de la empresa. La comparación entre los ingresos obtenidos y los gastos relacionados incurridos son los resultados operativos de la empresa.
Si la empresa no se gestiona adecuadamente y los gastos de producción y operación incurridos exceden los ingresos obtenidos, la empresa sufrirá pérdidas, de lo contrario, la empresa puede obtener una cierta ganancia; El departamento de contabilidad debe calcular los resultados operativos de la empresa periódicamente (normalmente mensualmente) y preparar los resultados contables en estados financieros que forman el estado de resultados.
Enciclopedia Baidu - Balance general
Enciclopedia Baidu - Estado de resultados