¿Cómo calcular la depreciación de los activos fijos?
Artículo 56 El costo histórico de los activos empresariales, incluidos los activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, gastos diferidos a largo plazo, activos de inversión, inventarios, etc. , que es la base para el cálculo del impuesto.
Los costos históricos mencionados en el párrafo anterior se refieren a los gastos reales incurridos cuando una empresa adquiere activos.
Durante el período en que una empresa posea diversos activos, la base fiscal de los activos no se ajustará, excepto para el reconocimiento de ganancias y pérdidas de acuerdo con las normas de las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado.
Artículo 57 El término "activos fijos" mencionado en el artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los activos mantenidos por una empresa con el fin de producir productos, proporcionar servicios laborales, arrendar o administrar operaciones para más de 65.438 02 meses Los activos no monetarios incluyen casas, edificios, máquinas, medios de transporte y otros equipos, aparatos y herramientas relacionados con las actividades productivas y comerciales.
Artículo 58 La base de cálculo del impuesto para los activos fijos se determinará de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Los activos fijos adquiridos se calcularán en función del precio de compra, los impuestos pertinentes y los honorarios pagados y Otros gastos directamente atribuibles a hacer que los activos alcancen su uso previsto son la base para el cálculo del impuesto;
(2) Para los activos fijos de construcción propia, los gastos incurridos antes de la finalización y liquidación son la base para el cálculo del impuesto;
(3) Para los activos fijos arrendados bajo financiamiento, la base de cálculo del impuesto se basará en el pago total acordado en el contrato de arrendamiento y los gastos relevantes incurridos por el arrendatario al firmar el contrato de arrendamiento. si el pago total no está pactado en el contrato de arrendamiento, el impuesto se calculará con base en el valor razonable del activo y los gastos relacionados incurridos por el arrendatario al firmar el contrato de arrendamiento; el contrato de arrendamiento será la base para el cálculo del impuesto;
(4) El valor total de reposición de activos fijos similares será la base para el cálculo del impuesto;
(5) Activos fijos transferidos obtenidos mediante donaciones, inversiones, intercambios de activos no monetarios, reestructuraciones de deuda, etc. , con base en el valor razonable de los activos y los impuestos correspondientes pagados;
(6) Además de los gastos especificados en los puntos (1) y (2) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, Los gastos incurridos durante el proceso de renovación aumentan la base para el cálculo del impuesto.
Artículo 59: Se permite deducir la depreciación de los activos fijos calculada por el método de línea recta.
Las empresas calcularán la depreciación a partir del mes siguiente a la puesta en uso de los activos fijos; la depreciación se calculará a partir del mes posterior al mes en que los activos fijos dejen de utilizarse.
Las empresas determinarán razonablemente el valor residual neto estimado de los activos fijos en función de su naturaleza y finalidad. Una vez que se determina el valor residual neto estimado de los activos fijos, no se puede cambiar.
Artículo 60 Salvo que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, el período mínimo de depreciación de los activos fijos es el siguiente: (1) 20 años para casas y edificios.
(2) Aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, 10 años
(3) Electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, es de 5 años
(4) Para el transporte distinto de aviones, trenes y barcos, es de 4 años
(5; ) Equipos electrónicos, es de 3 años.
Artículo 61 Los gastos en que incurran las empresas dedicadas a la explotación de petróleo, gas natural y otros recursos minerales antes de iniciar la producción comercial y el método de depreciación de los activos fijos serán estipulados por separado por las autoridades financieras y tributarias de la Consejo de Estado.
Artículo 62 La base de cálculo del impuesto para los activos biológicos productivos se determinará de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Para los activos biológicos productivos subcontratados, el precio de compra y el pago correspondientes serán Los impuestos y tasas son la base para el cálculo del impuesto;
(2) Activos biológicos productivos obtenidos a través de donaciones, inversiones, intercambios de activos no monetarios, reestructuraciones de deuda, etc. , con base en el valor razonable de los activos y los impuestos correspondientes pagados.
El término "activos biológicos productivos" mencionado en el párrafo anterior se refiere a los activos biológicos mantenidos por empresas para la producción de productos agrícolas, prestación de servicios laborales o arrendamiento, incluidos los bosques económicos, los bosques para leña, la ganadería. animales de producción y tiro.
Artículo 63 Se deducirá la depreciación de los activos biológicos productivos calculada por el método de línea recta.
Las empresas calcularán la depreciación a partir del mes siguiente a la puesta en uso de los activos biológicos productivos; la depreciación de los activos biológicos productivos que estén fuera de uso se detendrá a partir del mes siguiente a la interrupción de su uso.
Las empresas deben determinar razonablemente su valor residual neto estimado en función de la naturaleza y el uso de los activos biológicos productivos. Una vez determinado el valor residual neto estimado de los activos biológicos productivos, no se puede modificar.
Artículo 64 El plazo mínimo para el cálculo de la depreciación de los activos biológicos productivos es el siguiente:
(1) 10 años para los activos biológicos productivos forestales;
( 2) Activos biológicos productivos ganaderos, por 3 años.
Artículo 65: Los activos intangibles mencionados en el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a activos no monetarios a largo plazo sin forma física mantenidos por empresas con el fin de producir productos, prestar servicios, arrendar o Gestión operativa de activos, incluidos derechos de patentes, derechos de marcas registradas, derechos de autor, derechos de uso de la tierra, tecnología no patentada y fondo de comercio.
Artículo 66 La base de cálculo del impuesto para los activos intangibles se determinará de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Para los activos intangibles adquiridos, el precio de compra, los impuestos pertinentes pagados y los Otros directos. los gastos atribuibles a hacer que el activo alcance su propósito utilizable previsto serán la base para el cálculo del impuesto;
(2) Para activos intangibles de desarrollo propio, el activo deberá cumplir con las condiciones de capitalización durante el proceso de desarrollo hasta que alcance su estado utilizable previsto. Los gastos incurridos durante el período se utilizan como base para el cálculo del impuesto;
(3) Activos intangibles obtenidos a través de donaciones, inversiones, intercambios de activos no monetarios, reestructuración de deuda, etc. , con base en el valor razonable de los activos y los impuestos correspondientes pagados.
Artículo 67 Se permite deducir los gastos de amortización de activos intangibles calculados por el método de línea recta.
El plazo de amortización de los activos intangibles no será inferior a 10 años.
Como inversionista o cesionario de activos intangibles, si las leyes o contratos pertinentes tienen disposiciones sobre la vida útil, ésta puede amortizarse en cuotas de acuerdo con la vida útil prescrita o pactada.
Cuando se transfiere o liquida toda la empresa, se permite deducir el gasto de compra de fondo de comercio.
Artículo 68 Los gastos de renovación de activos fijos mencionados en los puntos (1) y (2) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los gastos para cambiar la estructura de casas o edificios y extender su vida útil. gastos incurridos.
Los gastos previstos en el inciso (1) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se amortizarán en cuotas de acuerdo con la vida útil estimada de los activos fijos; los gastos estipulados en el inciso (2); Se amortiza de acuerdo con el resto del arrendamiento según lo estipulado en el contrato. Se amortiza en cuotas.
Si se prolonga la vida útil de un inmovilizado renovado, el período de amortización se ampliará oportunamente, salvo lo dispuesto en los apartados (1) y (2) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Artículo 69: Los gastos de revisión de activos fijos mencionados en el inciso (3) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a gastos que cumplan al mismo tiempo las siguientes condiciones:
(1) )El costo de reparación alcanza más del 50 % de la base imponible cuando se compra el activo fijo;
(2) La vida útil del activo fijo se extiende más de 2 años después de la reparación.
Los gastos previstos en el apartado 3) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades se amortizarán fraccionadamente en función de la vida útil del activo fijo.
Artículo 70 Los demás gastos mencionados en el apartado 4) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se considerarán gastos diferidos a largo plazo y se amortizarán en cuotas a partir del mes siguiente al de incurrido en el gasto. El período de amortización no será inferior a 3 años.
Artículo 71 Los activos de inversión mencionados en el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los activos formados por la inversión de capital externo y la inversión de deuda de la empresa.
Cuando una empresa transfiere o enajena activos de inversión, se permite deducir el costo de los activos de inversión.
El costo de los activos de inversión se determina de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) El precio de compra es el costo de adquirir los activos de inversión mediante el pago en efectivo.
(2) Pago en efectivo El valor razonable de los activos de inversión adquiridos por otros medios y los impuestos relevantes pagados son los costos.
Artículo 72 El término “existencias” mencionado en el artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los productos o mercancías en poder de una empresa para la venta, los productos en el proceso de producción y los bienes consumidos en la producción o prestación de servicios laborales. Materiales y materiales utilizados, etc.
El costo del inventario se determina de la siguiente manera:
(1) Para los inventarios obtenidos mediante pago en efectivo, el costo es el precio de compra y los impuestos correspondientes pagados;
(2) Para los inventarios obtenidos por medios distintos del pago en efectivo, el valor razonable del inventario y los impuestos correspondientes pagados serán el costo.
(3) Los productos agrícolas cosechados a partir de activos biológicos productivos se basarán en; la producción o cosecha se basa en los gastos necesarios como costos de materiales, costos de mano de obra y costos indirectos incurridos durante el proceso.
Artículo 73: La empresa podrá elegir el método de primero en entrar, primero en salir, el método de promedio ponderado y el método de valoración individual como método de cálculo de costos del inventario utilizado o vendido. Una vez seleccionado el método de fijación de precios, no se puede cambiar a voluntad.
Artículo 74 El término "activos netos" mencionado en el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y el término "activos netos" mencionado en el artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a la base imponible de activos y propiedades relevantes menos depreciación, dilución y amortización. El saldo después de ventas, reservas, etc. Deducido según sea necesario.
Artículo 75 A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, durante el proceso de reorganización, una empresa reconocerá las ganancias o pérdidas de la transferencia de activos relevantes cuando se produzca la transacción, y re- determinar los activos relevantes en función del precio de la transacción. La base fiscal del activo.