La diferencia entre el tratamiento fiscal de filiales y sucursales.
Las sucursales están subordinadas a la casa matriz. En circunstancias normales, declaran impuestos localmente como contribuyentes independientes según el principio territorial, pero aquellos que cumplen las condiciones también pueden pagar una suma global después de la revisión y confirmación. ¿Cuáles son las diferencias de tratamiento fiscal entre sucursales y filiales?
La diferencia de tratamiento fiscal entre filiales y sucursales se refleja principalmente en la diferencia de estatus legal de las entidades; diferencias en relación y tratamiento fiscal, etc.
Diferencias en el estatus jurídico de las entidades
Según el artículo 14 de la “Ley de Sociedades de la República Popular China” (Orden Presidencial nº 42 de la República Popular China): Una empresa puede establecer una sucursal. Para establecer una sucursal, debe solicitar el registro ante la autoridad de registro de empresas y obtener una licencia comercial. Una sucursal no tiene personalidad jurídica y su responsabilidad civil será asumida por la empresa. ?
? Una sociedad podrá constituir una sociedad filial, la cual tendrá personalidad jurídica y asumirá de forma independiente la responsabilidad civil de conformidad con la ley. ?
Por lo tanto, su condición jurídica como entidades es completamente diferente:
1. Una filial es una persona jurídica independiente en derecho y asume de forma independiente la responsabilidad civil de conformidad con la ley, es decir, en nombre propio realizar diversas actividades económicas civiles; asumir de forma independiente todas las consecuencias y responsabilidades que se deriven de las actuaciones de la empresa.
2. Una sucursal no es una persona jurídica independiente en derecho y no está calificada para asumir responsabilidad civil de forma independiente. En otras palabras, una sucursal es legalmente una sucursal de la oficina central y no una persona física independiente.
Diferencias en las relaciones
1. Subsidiarias:
La relación entre una empresa matriz y una filial es generalmente una relación entre acciones controladoras y controladas, que pueden ser El control total del capital también puede ser el control del mayor accionista. La filial está dominada y controlada económicamente y en la toma de decisiones por la empresa matriz, pero jurídicamente, la filial es una persona jurídica independiente.
Las filiales tienen nombres y estatutos independientes; tienen estructuras organizativas independientes y propiedad independiente;
Las filiales implementan una contabilidad independiente y son responsables de sus propias pérdidas y ganancias.
2. Sucursal:
Por lo general, la relación entre la casa matriz y la sucursal es la de la casa matriz y la sucursal, la cual tiene las características de una relación de subordinación. En esencia, una sucursal es una agencia de la oficina central en otra ubicación.
Las sucursales generalmente no son unidades contables completamente independientes, y las pérdidas y ganancias son solo una evaluación del desempeño.
Las filiales pueden constituir sucursales, pero las sucursales no pueden tener filiales.
Diferencias en el tratamiento fiscal
(1) Tratamiento de las filiales
Las filiales, como personas jurídicas independientes, llevan una contabilidad independiente y declaran impuestos de forma independiente. Son contribuyentes completamente independientes y asumen todas las obligaciones tributarias.
(2) Manejo de sucursales
Como tipo de sucursal, una sucursal estará sujeta a las políticas pertinentes de la casa matriz.
La casa matriz y las sucursales realizarán el registro fiscal de conformidad con la ley y aceptarán la supervisión y gestión de las autoridades fiscales locales competentes.
1. Impuesto sobre la renta de las sociedades
(1) Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las" Medidas administrativas para la recaudación de la renta Impuesto sobre Contribuyentes Consolidados con Operaciones Transregionales"" (República Popular China Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 57 de 2012) (en adelante, el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 57 de 2012) estipula que las empresas residentes establecidas en todas las regiones de China (en referencia a provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo una planificación estatal separada, lo mismo a continuación) no tienen personas jurídicas. Si se trata de una sucursal calificada, la empresa residente es una empresa interregional. empresa fiscal consolidada (en adelante, empresa fiscal consolidada). ¿Resumir el desempeño de las empresas que pagan impuestos? ¿Cálculo unificado, gestión jerárquica, prepago local, liquidación sumaria, asignación financiera? Medidas para la Administración de la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
El Impuesto sobre Sociedades calculado por los contribuyentes de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre Sociedades se resume, incluyendo los impuestos pagados anticipadamente y los impuestos reembolsables, y se prorratea el 50% entre cada rama que maneja transferencia o retiro del tesoro. 50% será compartido por la casa matriz, del cual el 25% se pagará íntegramente o se devolverá al tesoro central, y el 25% se pagará íntegramente o se devolverá al tesoro central;
(2) ¿Las sucursales no constituidas en sociedad que producen y operan en nombre de la oficina central no pueden proporcionar la tabla resumida de distribución del impuesto sobre la renta de las sucursales de empresas contribuyentes y no pueden proporcionarla? ¿Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 57 2012? Si las pruebas pertinentes previstas en el artículo 23 prueban la identidad de su sucursal en el nivel 2 o inferior, se considerará un contribuyente independiente y se calculará y pagará el impuesto sobre la renta empresarial local.
(3) Según el "Anuncio de la Oficina de Impuestos Estatales Provincial de Zhejiang y la Oficina de Impuestos Locales de la Provincia de Zhejiang sobre la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta para empresas que operan en ciudades y condados de la provincia de Zhejiang" (Zhejiang Anuncio de la Oficina Provincial de Impuestos del Estado y de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Zhejiang No. 3, 2013), ¿cuál es la referencia de gestión para el cálculo, el pago anticipado y la liquidación final del impuesto sobre la renta de las empresas en la provincia de Zhejiang? ¿Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 57 2012? implementar.
Por tanto, para la gestión del Impuesto sobre Sociedades de las sucursales: ¿Deben aplicarse las sucursales que cumplan las condiciones prescritas? ¿Amortización anticipada local y liquidación sumaria? Si es imposible proporcionar una tabla consolidada de distribución del impuesto sobre la renta para las sucursales de la empresa contribuyente y no se puede probar la sucursal, el impuesto sobre la renta corporativo se pagará localmente como contribuyente independiente si la sucursal implementa una contabilidad independiente y no lo hace; realizar el pago del impuesto consolidado, el impuesto sobre la renta corporativo deberá pagarse localmente como contribuyente independiente.
Las sucursales de segundo nivel de las empresas que cotizan en bolsa deben presentar declaraciones de pago anticipado del impuesto sobre la renta empresarial u otros materiales pertinentes a las autoridades fiscales locales competentes de conformidad con las normas pertinentes sobre el impuesto sobre la renta empresarial, pero sus impuestos se consolidarán y calcularán. por la casa matriz, luego pagar el impuesto a la autoridad fiscal competente donde se encuentre la casa matriz. Por ejemplo, las empresas que cotizan en el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta empresarial del Industrial and Commercial Bank of China Co., Ltd." (Guo Shui Han [2065] 438 00] núm. 184).
2. Impuesto sobre el valor añadido
(1) Las sucursales (que forman parte de sucursales, para facilitar el acoplamiento de documentos, en adelante denominadas sucursales) venden bienes y proporcionan procesamiento y reparación. y servicios de reparación El lugar donde se calcula el IVA.
De acuerdo con el artículo 22 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", las empresas fijas deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes donde estén ubicadas sus instituciones. Si la casa matriz y las sucursales no se encuentran en el mismo condado (ciudad), deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes en sus respectivas localidades. Por tanto, el IVA de las sucursales generalmente se declara y paga localmente.
Sin embargo, este artículo también establece que con la aprobación de la autoridad fiscal y tributaria del Consejo de Estado o de la autoridad fiscal y tributaria autorizada por éste, la casa matriz podrá realizar una declaración consolidada y pago de impuestos al autoridad fiscal competente donde esté situada la sede social.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas relativas al resumen del Impuesto al Valor Agregado para las Sucursales Generales de Negocios Fijos" (Caishui [2012] No. 9) aclara aún más las disposiciones anteriores: Las sucursales generales comerciales fijas no están Si están en el mismo condado (ciudad) pero dentro de la misma provincia (región, ciudad), deben informar al departamento de finanzas (oficina) y a la Oficina de Impuestos del Estado. de la provincia (región, ciudad). Los departamentos de finanzas (oficinas) y las oficinas de impuestos estatales de todas las provincias (regiones autónomas y municipios) deben informar los resultados de la aprobación al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Impuestos para su registro.
En el trabajo real, la oficina central recauda y calcula el impuesto al valor agregado, y las empresas de la cadena son las principales responsables de la declaración y el pago unificados. Por ejemplo, ¿la tercera disposición del "Aviso de la Oficina Estatal Provincial de Impuestos de Zhejiang sobre la recaudación y pago del impuesto al valor agregado por las empresas en cadena" (Zhejiang Shuiliu [2005] No. 76)? La oficina central de una empresa de operación en cadena que haya sido aprobada para recaudar y pagar el impuesto al valor agregado deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad tributaria estatal competente local con base en la contabilidad unificada del impuesto al valor agregado total pagadero para el mes, que es decir, el impuesto al valor agregado pagadero por la oficina central = total total e impuesto de salida de la tienda - total total e impuesto de entrada de la tienda es cero; ? Por lo tanto, el pago consolidado del IVA requiere una contabilidad unificada por parte de la casa matriz y no puede ser pagado de forma independiente por las sucursales.
(2) Se consideran ventas las provisiones especiales para los bienes distribuidos entre la casa matriz y las sucursales contables unificadas.
En primer lugar, recopile las leyes y reglamentos pertinentes:
① El punto (3) del artículo 4 de las "Reglas de implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" se considerará como el acto de vender bienes: existen dos o más instituciones y están unificadas. El contribuyente para su contabilidad transfiere bienes de una institución a otras instituciones para su venta, excepto cuando las instituciones relevantes estén ubicadas en el mismo condado (ciudad).
(2) "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto al valor agregado sobre transferencias de bienes entre instituciones empresariales" (Guo Shui Fa [1998] No. 137 ) estipula que el artículo 4 (3) de las Normas de aplicación El término "para ventas" en este punto se refiere a las actividades comerciales de la agencia de cobranza en una de las siguientes circunstancias: emisión de facturas a los compradores; En cualquiera de las dos situaciones anteriores, el destinatario deberá pagar el IVA a la autoridad fiscal local; si no se dan las dos situaciones anteriores, el IVA será pagado por la oficina central. Si el destinatario sólo emite una factura al comprador o cobra parte del pago, el impuesto se calculará por separado de la sede o sucursal según las diferentes circunstancias.
(3) "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el lugar donde los contribuyentes recaudan los pagos del impuesto al valor agregado a través de la red de liquidación de fondos" (Estado [2002] No. 802) Se estipula que los contribuyentes deberán registrarse a nombre de la oficina central, abrir cuentas en varios lugares, cobrar los pagos de ventas de los compradores en varios lugares a través de la red de liquidación de fondos y la oficina central emitir facturas directamente a los compradores. Si la agencia de cobranza no emite una factura o cobra el pago del comprador de acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto al valor agregado sobre la transferencia de bienes entre empresas" (Guo Shui Fa [1998] Nº 137), su renta imponible será el IVA pagadero en el lugar de su oficina central.
Inicialmente, se consideraba una venta la transferencia de bienes entre instituciones que implementaron una contabilidad unificada para los contribuyentes. Los tres archivos anteriores son relativamente difíciles de entender, pero me siento bastante bien con ellos. Después de pensarlo lentamente, entendí una verdad:
La oficina central transfiere los bienes a las sucursales entre la oficina central del contribuyente para una contabilidad unificada. Si una sucursal utiliza la factura local de la sucursal para emitir una factura al comprador o cobrarle el pago al comprador al vender y transferir mercancías externamente, siempre que se cumpla una de estas dos condiciones, el IVA sobre las ventas de esta parte de las mercancías Debe pagarse en la ubicación de la sucursal. Al transferir bienes, la oficina central debe tratarlos como ventas y emitir una factura especial a la sucursal para su deducción. Sin embargo, si la oficina central recauda los pagos de manera uniforme y emite facturas, el impuesto al valor agregado se pagará en el lugar de la oficina central.
(3) Disposiciones sobre el pago consolidado del IVA por parte de las sedes de los contribuyentes en transformación del IVA (es decir, servicios gravados)
Según la “Reemisión del Ministerio de Hacienda y el Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" Aviso de "Medidas provisionales para el cálculo y pago del impuesto al valor agregado para los contribuyentes piloto de las oficinas centrales" (Caishui [2065 438 03] No. 74), los contribuyentes piloto de las oficinas centrales y sus sucursales aprobadas por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos pueden declarar y pagar el IVA mediante este método.
Cuando la casa matriz y sucursales del contribuyente del IVA declaran y pagan el IVA de forma consolidada, sólo se resumen los servicios sujetos al impuesto. Cuando la oficina central y las sucursales venden bienes y brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación, deben declarar y pagar el IVA in situ de acuerdo con el Reglamento Provisional sobre el IVA y la normativa pertinente.
La oficina central resumirá el IVA pagadero sobre los servicios imponibles de la oficina central, deducirá el IVA pagadero sobre los servicios imponibles de cada sucursal y declarará y pagará el IVA en la ubicación de la oficina central.
El negocio de servicios sujetos a impuestos ocurre en todas las sucursales, y el IVA se calcula y paga de acuerdo con el volumen de ventas del IVA y la tasa de retención aplicables.
La fórmula de cálculo es la siguiente:
IVA prepago = IVA ventas? Tasa de preprocesamiento
La tasa de precobro está estipulada por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos, y se ajustará de vez en cuando.
En definitiva, una filial es un contribuyente independiente y un contribuyente pleno. Las sucursales están subordinadas a la oficina central. En circunstancias normales, declaran y pagan el IVA localmente como contribuyentes independientes de conformidad con el principio territorial. Sin embargo, si se confirma que se cumplen las condiciones después de la revisión, también se puede gravar y pagar la parte del servicio imponible de la reforma del impuesto empresarial al IVA que se debe pagar por adelantado de acuerdo con la tasa de recaudación previa. en términos de impuesto sobre la renta, como contribuyente independiente, declarar y pagar impuestos de forma independiente e implementar una contabilidad unificada? ¿Cálculo unificado, gestión jerárquica, prepago local, liquidación sumaria, asignación financiera? Medidas para la Administración de la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
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