Cómo mejorar y fortalecer el sistema de supervisión interna y externa de las empresas estatales
De acuerdo con la "Ley de Contabilidad de la República Popular China" y las normas y reglamentos pertinentes del Ministerio de Finanzas, todas las unidades (incluidas agencias estatales, grupos sociales, compañías, empresas, instituciones y otras entidades económicas) organizaciones) actuará de conformidad con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes y los reglamentos estandarizados, combinados con los reglamentos de control interno pertinentes de los departamentos y sistemas, establecerá un sistema de control interno adecuado a sus propias características comerciales y requisitos de gestión, y organizará su implementación.
El llamado control interno se refiere al proceso implementado por el directorio, gerentes y demás empleados de la empresa para asegurar la confiabilidad de los informes financieros, la eficiencia y eficacia de las operaciones, y el cumplimiento de las leyes y leyes vigentes. regulaciones para proporcionar una protección razonable. El control interno abarca diversos aspectos, como el entorno de control, la evaluación de riesgos, la supervisión y la toma de decisiones, la información y la transmisión y la autoevaluación de la producción empresarial, y tiene una perspectiva general de todos los aspectos de la producción empresarial. Su implementación efectiva sin duda promoverá la gestión de la producción de las empresas a un nuevo nivel y promoverá la racionalización y estandarización de los procesos comerciales.
En primer lugar, en el trabajo real, el control interno tendrá un profundo impacto en las actividades de producción y operación de la empresa y en las actividades sociales y económicas externas, y producirá buenos resultados.
(1) Garantizar la implementación de las políticas y objetivos de gestión formulados por la empresa
El sistema de control interno consta de algunas políticas, sistemas y procedimientos específicos, que penetran en todos los aspectos de actividades de negocio. Mientras existan actividades comerciales y vínculos de gestión dentro de la empresa, habrá métodos de gestión y medidas de control correspondientes para implementar eficazmente la política comercial de la empresa y garantizar la realización de los objetivos comerciales.
(2) Garantizar la autenticidad y confiabilidad de la información contable y otra información de gestión y prevenir riesgos comerciales.
Mejorar el sistema de control interno puede estandarizar el proceso y el comportamiento de una empresa en la recopilación, clasificación, registro y resumen de diversos tipos de información, asegurando la autenticidad y confiabilidad de la información contable, reflejando fielmente el estado operativo de la empresa, y descubrir y corregir oportunamente diversos errores y deficiencias y controlar eficazmente los riesgos comerciales de las empresas.
(3) Garantizar la seguridad e integridad de los activos y hacer un uso eficaz de los mismos.
Un sistema de control interno sólido puede supervisar y restringir científica y eficazmente la adquisición, medición y aceptación de propiedades y materiales corporativos, y controlar y gestionar la utilización y el flujo de efectivo de diversos recursos corporativos, garantizando así la seguridad y integridad de los bienes y materiales corporativos, para evitar la pérdida de activos.
(4) Garantizar el máximo beneficio empresarial.
Mejorar el control interno para hacer vivas y ordenadas las actividades operativas de la empresa, reducir costos y gastos innecesarios, promover el funcionamiento efectivo de la empresa y lograr mayores objetivos de ganancias.
En segundo lugar, en los últimos años, con el desarrollo de la economía de mercado de mi país y la profundización de la reforma empresarial, la comprensión del control interno empresarial desde los departamentos gubernamentales hasta la gestión empresarial ha mejorado continuamente. La mayoría de las empresas estatales han establecido sistemas de control interno hasta cierto punto y dentro de un cierto alcance, pero en el funcionamiento real todavía existen muchas imperfecciones.
(1) Entorno de control interno imperfecto
La construcción y funcionamiento eficaz del sistema de control interno dependen de la buena estructura de gobierno corporativo de la empresa. La separación de los derechos de propiedad y gestión de las empresas modernas requiere objetivamente el establecimiento de instituciones de gobierno corporativo estandarizadas y el fortalecimiento de los controles internos para proteger los derechos e intereses legítimos de los propietarios, operadores y acreedores. Sin embargo, a juzgar por la situación actual, aunque la mayoría de las empresas estatales han establecido formalmente una estructura de gobierno de persona jurídica, debido a derechos de propiedad poco claros, ausencia de inversores, limitaciones inherentes del control interno, etc., el control interno se ha debilitado y los negocios económicos se ha vuelto más arbitrario, el mecanismo de supervisión falló.
(2) Distorsión de la información contable y mayor probabilidad de fraude
En algunas empresas, la distorsión de la información causada por el trabajo contable caótico y la contabilidad falsa es grave.
Por ejemplo, el sistema convencional de responsabilidad para la impresión de órdenes (boletos), el sistema para la custodia y uso de comprobantes en blanco importantes y el principio de "contención interna" de la división del trabajo entre el personal de contabilidad no se implementan verdaderamente; de los comprobantes contables carece de un respaldo razonable y eficaz de los comprobantes originales, la fabricación artificial de hechos contables y la manipulación de datos contables, la creación de cuentas fuera del balance, la asignación aleatoria de costos, la ocultación o la declaración falsa de ingresos y ganancias, las deudas falsas, etc. El fraude es común en las empresas que cotizan en bolsa, y la situación actual en otras empresas es aún más preocupante.
(3) Los gastos se salen de control y los riesgos potenciales aumentan.
La gestión del control interno de propiedades y materiales en algunas empresas es bastante débil, el sistema es sólo nominal, las responsabilidades del vínculo de adquisiciones no están estrictamente separadas como se requiere, el sistema de revisión en las transacciones económicas no está estricto, los procedimientos para la emisión del inventario no son perfectos y la conciliación con el departamento financiero no es completa de manera oportuna, los daños, el desguace y la escasez de materiales del inventario a lo largo de los años no se han solucionado de manera oportuna. lo que resulta en mayores pérdidas potenciales y mayores riesgos operativos. Algunas empresas suelen tener grandes lagunas en la gestión de los fondos para las actividades operativas. Para revitalizar la economía, los gerentes de departamento pueden pagar un cierto porcentaje de los gastos comerciales, pero el ámbito de aplicación de esta parte de los gastos no está claramente estipulado y no existe una agencia de supervisión que lo limite, lo que resulta en extravagancia y residuos por parte de los jefes de departamento.
(4) La auditoría interna es inútil
Como recontrol del control interno, la propia auditoría interna debe volver a supervisar objetiva e imparcialmente la supervisión económica de las empresas por parte de un tercero. su estatus debe ser distante e independiente. Sin embargo, en la actualidad, los departamentos de auditoría interna de la mayoría de las empresas son básicamente paralelos a otros departamentos funcionales. No se puede garantizar la independencia y autoridad de la auditoría interna y, a menudo, se producen violaciones de las leyes y disciplinas. En tercer lugar, fortalecer y mejorar el sistema de control interno de las empresas es una parte importante de la profundización de la reforma empresarial y el fortalecimiento de la gestión empresarial. Para mejorar continuamente el sistema de control interno de las empresas, debemos partir de los siguientes aspectos.
(1) Mejorar el entorno de control interno de la empresa y hacer cumplir estrictamente el sistema de autorización y aprobación.
En términos de estructura de gobierno corporativo, la asamblea de accionistas, la junta directiva, la junta de supervisores y los gerentes deben formar una relación de distribución de derechos y responsabilidades, incentivos y restricciones, y controles y equilibrios de derechos. e implementar diversas gestiones. En términos de establecer departamentos de gestión, es necesario establecer y mejorar una estructura organizativa interna científica que se ajuste a las características de la empresa, establecer varios departamentos y puestos de manera razonable y eficaz, establecer un sistema de responsabilidad de puestos de departamento, aclarar las responsabilidades laborales, establecer y mejorar un sistema de contención interna, y separar posiciones incompatibles. De acuerdo con los requisitos del control interno, las unidades deben seguir el principio de separación de funciones incompatibles en el proceso de determinación y mejora de la estructura organizacional. Las actividades económicas de una unidad normalmente se pueden dividir en cinco pasos: autorización, emisión, aprobación, ejecución y registro. En términos generales, si cada uno de los pasos anteriores es realizado por personal (o departamentos) relativamente independientes, puede garantizar la separación de funciones incompatibles y facilitar el desarrollo del control interno.
El control de aprobación de autorización se refiere al control de autoridad de los departamentos o del personal dentro de la unidad para manejar negocios económicos. La aprobación de la autorización se puede dividir en autorización general y autorización especial según su forma. La denominada autorización general se refiere a las disposiciones sobre facultades, condiciones y responsabilidades en el manejo de negocios diarios. La autorización general tiene un plazo mayor, se refiere a las disposiciones sobre facultades, condiciones y responsabilidades en el manejo de asuntos excepcionales y la oportunidad; es generalmente más corto. Independientemente del método de autorización y aprobación que se adopte, la empresa debe establecer un sistema de autorización y aprobación para aclarar el alcance, la autoridad, los procedimientos y las responsabilidades de cada departamento funcional. Los gerentes de todos los niveles dentro de la unidad deben ejercer los poderes correspondientes dentro del alcance de la autorización, y el personal de manejo también debe manejar los negocios económicos dentro del alcance de la autorización para garantizar que los derechos y responsabilidades de la empresa sean claros y la gestión científica.
(2) Estandarizar la contabilidad financiera e implementar plenamente la gestión presupuestaria.
Las empresas deben, de conformidad con la Ley de Contabilidad y el sistema de contabilidad nacional unificado, formular procedimientos contables adecuados para la empresa, implementar el sistema de responsabilidad de cargo para los contadores y establecer un estricto sistema de control contable. Sobre la base de la implementación de temas contables nacionales unificados de primer nivel, las empresas deben establecer cuentas detalladas unificadas de acuerdo con las necesidades de operación y gestión. Las empresas del grupo deben unificar las cuentas contables detalladas de las empresas subordinadas para unificar el calibre y la contabilidad.
Aclarar los procedimientos y métodos para procesar comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros, y seguir los principios contables estipulados en el sistema contable, de modo que la contabilidad pueda verdaderamente alcanzar el objetivo del macrocontrol y la gestión nacional, la gestión interna de la empresa, y comprensión de su situación financiera para todas las partes fuera de la empresa y resultados operativos con el fin de proporcionar información.
La elaboración de presupuestos es una parte importante de la gestión financiera corporativa. Es el plan general anual de ingresos y gastos para operaciones comerciales, capital y finanzas, incluido todo el proceso de financiación, adquisiciones, producción, ventas, inversión y gestión. Es necesario llevar a cabo una gestión presupuestaria integral centrándose en los ingresos operativos, los costos y el flujo de caja, realizar análisis científicos de los resultados presupuestarios de manera oportuna y controlar eficazmente las diferencias.
(3) Mejorar el sistema de conservación de bienes para prevenir riesgos en la operación del mercado.
Implemente estrictamente el control de preservación de la propiedad, restrinja el acceso directo a la propiedad por parte de personal no autorizado y adopte medidas como inventario regular, verificación de cuentas, protección de registros, seguro de propiedad y monitoreo de registros para garantizar la seguridad e integridad de todos. tipos de propiedad.
Establecer conciencia de riesgos, establecer un sistema eficaz de gestión de riesgos para cada punto de control de riesgos y prevenir y controlar integralmente los riesgos financieros y operativos a través de medidas tales como alerta temprana, identificación, evaluación, análisis y notificación de riesgos. Si es necesario, se puede establecer un departamento o puesto de evaluación de riesgos que sea responsable de la identificación, prevención y control de los riesgos relevantes.
(4) Mejorar el sistema de empleo y fortalecer la gestión de la información.
La cantidad y calidad de los recursos humanos, la lealtad, la fuerza centrípeta y la creatividad de los recursos humanos son la vitalidad y el poderoso motor de la prosperidad de las empresas. Por lo tanto, cómo movilizar plenamente el entusiasmo, la iniciativa y la creatividad de los recursos humanos empresariales y aprovechar plenamente el potencial de los recursos humanos se ha convertido en la tarea central de la gestión empresarial. Los controles de recursos humanos deben establecer procedimientos de contratación estrictos para garantizar que los candidatos cumplan con los requisitos de contratación. Es necesario impartir formación periódica a los empleados para mejorar su calidad profesional a fin de que puedan realizar mejor las tareas prescritas, fortalecer la evaluación del desempeño de los empleados y movilizar su entusiasmo y creatividad.
El control de los sistemas de información de gestión incluye dos aspectos. Por un lado, es necesario reforzar el control sobre el propio sistema de información electrónica. Con el desarrollo de la tecnología de la información electrónica, cada vez es más común que las empresas utilicen computadoras para la gestión empresarial. Además del desarrollo de la informatización de la contabilidad y el comercio electrónico, la producción, operación, compra, venta, almacenamiento y transporte de las empresas son inseparables de las computadoras. Por tanto, es necesario fortalecer el control de los sistemas de información electrónicos. Por otro lado, deberíamos utilizar electrones.
(5) Establecer un sistema de informes internos y mejorar el sistema de auditoría interna.
Para cumplir con la puntualidad y pertinencia de la gestión interna de la empresa, las empresas deben establecer un sistema interno de informes de gestión, utilizar métodos de contabilidad de gestión para reflejar verazmente las condiciones operativas y revelar información importante relevante de manera oportuna.
El control de auditoría interna es una forma especial de control interno. Es una agencia de evaluación independiente del cumplimiento, la racionalidad y la eficacia de las actividades económicas internas y los sistemas de gestión de una empresa. control de otros controles internos. La auditoría interna debe ser relativamente independiente en la empresa e independiente de otros departamentos de gestión. Es mejor que esté dirigida por la junta directiva o un comité de auditoría subordinado. El departamento de auditoría interna es responsable de revisar la implementación de diversos sistemas de control interno e informar los resultados de la revisión al consejo de administración o al máximo órgano de dirección de la empresa. Cuanto más detallado sea el trabajo de auditoría interna, más completo será el sistema de control interno y más eficiente y confiable será el trabajo de control interno.