Tratamiento financiero y fiscal de los “ingresos de las cuatro habilidades”
El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales" estipula que la transferencia de activos intangibles incluye los ingresos obtenidos de la transferencia de derechos de uso de la tierra, derechos de patentes, tecnología no patentada, derechos de marcas, derechos de autor, buena voluntad, etc. El tipo del impuesto empresarial es del 5 por ciento; los ingresos derivados de la prestación de servicios de desarrollo tecnológico, consultoría técnica y servicios técnicos están sujetos al impuesto empresarial al tipo del 5 por ciento. Por lo tanto, la introducción de la exención de los “cuatro ingresos técnicos” del impuesto empresarial exime algunos ingresos procedentes de la transferencia de activos intangibles y la prestación de servicios laborales del impuesto empresarial, lo que es muy beneficioso tanto para las unidades como para los individuos. Las organizaciones y las personas deben prestar atención a las siguientes cuestiones al disfrutar de esta política preferencial.
(1) Alcance de los "Ingresos de las Cuatro Habilidades"
Los "Ingresos de las Cuatro Habilidades" se refieren a unidades e individuos dedicados a la transferencia de tecnología, negocios de desarrollo de tecnología y consultoría técnica y tecnología relacionadas. servicios. Específicamente, la transferencia de tecnología se refiere al acto del cedente de transferir la propiedad o los derechos de uso de la tecnología patentada y de la tecnología no patentada a otros a cambio de una tarifa. El desarrollo tecnológico se refiere a que el desarrollador acepta la encomienda de otros para investigar y desarrollar nuevas tecnologías; productos, nuevos procesos o El comportamiento de nuevos materiales y sus sistemas, consultoría técnica se refiere a proporcionar estudios de factibilidad, predicciones técnicas, investigaciones técnicas especiales e informes de análisis y evaluación para proyectos técnicos específicos.
El negocio de consultoría técnica y servicios técnicos relacionados con la transferencia y el desarrollo de tecnología se refiere al cedente (o parte que encomienda) de conformidad con las disposiciones del contrato de transferencia o desarrollo de tecnología para ayudar al cesionario (o parte que encomienda) a dominar Para la consultoría técnica y los servicios técnicos prestados para la tecnología transferida (o encomendada), el precio de esta parte de la consultoría técnica y los servicios técnicos se emitirá en la misma factura que el precio de la transferencia (o desarrollo) de tecnología. En otras palabras, los ingresos derivados de industrias independientes de consultoría técnica y servicios técnicos no pueden disfrutar del tratamiento preferencial de la exención del impuesto empresarial.
[Caso]
[Descripción del caso] El 26 de mayo de 2005, Fulais (China) Chain Store Co., Ltd. y Beijing Maofa Industrial Co., Ltd. llegaron a un acuerdo (China) Chain Store Co., Ltd. permite a Beijing Maofa Industrial Co., Ltd. operar sus cadenas de tiendas. Según el acuerdo, Fulaisi (China) Chain Store Co., Ltd. * * cobra una tarifa de franquicia de 600.000 yuanes a Beijing Maofa Industrial Co., Ltd., que proporciona muebles y enseres. Proporcionar servicios iniciales como selección de sitio, capacitación de personal, financiamiento, publicidad, etc. , el costo es de 300.000 yuanes y los gastos incurridos son de 200.000 yuanes; la tarifa por proporcionar servicios de seguimiento es de 100.000 yuanes y los gastos incurridos son de 50.000 yuanes. El acuerdo prevé desde el principio el pago de una suma global.
[Solicitar respuestas] Tratamiento contable de Fulaisi (China) Chain Store Co., Ltd.
[Base jurídica] "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas ", "Sistema de Contabilidad Empresarial de la República Popular China", "Normas de Contabilidad de la República Popular China para Empresas Comerciales - Ingresos".
[Tratamiento contable] El tratamiento contable de Fulaisi (China) Lianniu Management Co., Ltd. es el siguiente:
①Cuando se recibe el pago:
Débito : banco 600.000.
Crédito: pago anticipado de 600.000 yuanes
② Al adquirir muebles, mostradores, etc. Ingresos transferidos y confirmados de 200.000 yuanes:
Pagaré: 200.000 yuanes por adelantado.
Préstamo: los ingresos del negocio principal son 200.000 yuanes.
Costos arrastrados:
Débito: El negocio principal cuesta 180.000.
Préstamo: 180.000 bienes en stock
③Al prestar los servicios iniciales, se reconocen ingresos de 300.000 yuanes en función de la finalización del servicio prestado:
Débito: 200.000 la mano de obra cuesta yuanes.
Préstamos: salarios a pagar, depósitos bancarios, etc. 200.000 yuanes.
Débito: pago anticipado de 300.000 yuanes
Préstamo: ingresos del negocio principal de 300.000 yuanes.
Costos transferidos:
Débito: el negocio principal cuesta 200.000 yuanes.
Préstamo: El coste laboral es de 200.000.
④Al proporcionar servicios de seguimiento, se reconocen ingresos de 100.000 yuanes en función del nivel de finalización del servicio prestado:
Débito: 50.000 yuanes en costos laborales.
Préstamos: salarios a pagar, etc. 50.000 yuanes.
Débito: Cobros anticipados 100.000.
Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 100.000.
Costos transferidos:
Débito: costo comercial principal de 50.000 yuanes.
Préstamo: El coste laboral es de 50.000.
(2) Calcular la facturación de las partidas sujetas a impuestos y de las partidas libres de impuestos respectivamente.
El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales" estipula que los contribuyentes que participen en proyectos de reducción y exención de impuestos calcularán por separado el volumen de negocios de los proyectos de reducción y exención de impuestos si el volumen de negocios no se calcula por separado; , no se permitirá la reducción o exención de impuestos. Por lo tanto, el volumen de negocios de transferencia y desarrollo de tecnología exento del impuesto empresarial debe calcularse por separado. Se refiere específicamente a:
① La tecnología existente o los resultados del desarrollo van acompañados de dibujos, materiales, etc. Como transportista, el volumen de negocios libre de impuestos debe ser el precio total cobrado a la otra parte y los cargos adicionales.
(2) La facturación libre de impuestos de muestras, prototipos, equipos y otros bienes que proporcionen tecnología existente o resultados de desarrollo no incluye el valor de los bienes. El impuesto al valor agregado se aplica a las muestras, prototipos, equipos y otros bienes de conformidad con las reglamentaciones pertinentes. El cedente (o fiduciario) debe reflejar el valor de los bienes y el valor de la transferencia y el desarrollo de tecnología, respectivamente. Si los precios de algunos bienes son evidentemente bajos, las autoridades fiscales competentes determinarán los precios imponibles de conformidad con las normas pertinentes. En otras palabras, si los contribuyentes reducen intencionalmente los precios de ciertos bienes y aumentan los precios de la transferencia y el desarrollo de tecnología, estos serán ajustados.
(3) El precio de las cepas microbianas y de las nuevas variedades de animales y plantas obtenidas mediante biotecnología se incluirá en el volumen de negocios exento del impuesto empresarial. Sin embargo, se aplica el impuesto al valor agregado a las cepas microbianas vendidas al por mayor.
(3) Información y trámites requeridos para la exención del impuesto.
Documentos requeridos para la exención tributaria: licencia comercial, certificado de registro tributario, contrato escrito de transferencia y desarrollo de tecnología firmado, aprobado por el departamento provincial de ciencia y tecnología donde se encuentra el contribuyente, incluido en el impuesto "cuatro tecnologías" alcance de la exención.
Si las empresas y los individuos extranjeros necesitan estar exentos del impuesto comercial al transferir tecnología del extranjero a mi país, también deben proporcionar un contrato escrito para la transferencia de tecnología o el desarrollo de tecnología, una solicitud por escrito del contribuyente o sus persona autorizada y la ubicación del cesionario de tecnología. Prueba de opiniones de revisión del departamento provincial de ciencia y tecnología.
Procedimientos de tramitación: el contribuyente debe llevar el contrato escrito de transferencia y desarrollo de tecnología al departamento provincial de ciencia y tecnología donde se encuentra el contribuyente para su confirmación, completar el formulario de solicitud de exención de impuestos y acudir a la oficina local. autoridad fiscal provincial con la información requerida anteriormente; las empresas y los individuos extranjeros deberán presentarla a la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China para su aprobación después de ser revisada por las autoridades fiscales provinciales.