¿Caso de elusión fiscal internacional?
Caso:
Una empresa multinacional tiene su sede en Estados Unidos y tres filiales, A1, A2 y A3, en Reino Unido, Francia y China. A1 proporciona tela para el francés A2. Supongamos que hay 1.000 piezas de tela. Según el precio normal de mercado en el país donde se encuentra A1, el costo es de 2.600 yuanes por pieza. Este lote de telas debería venderse a A2 a un precio de 3.000 yuanes por pieza. Luego, el A2 se transforma en prendas de vestir y se revende a A3 y A2 nacionales con un margen de beneficio de 20; las tasas impositivas en diferentes países son 50 en el Reino Unido, 60 en Francia y 30 en China. Para evitar ciertos impuestos, una empresa multinacional vendió A1 a A3 en China a un precio de 2.800 yuanes por tela, luego lo revendió a A2 en Francia a un precio de 3.400 yuanes por tela, y luego se lo vendió a A2 en Francia por 3.600 yuanes.
Analicemos el impacto que esto tiene en las cargas fiscales de varios países.
(1) Carga fiscal en condiciones normales de transacción
A1 impuesto sobre la renta a pagar = (3000-2600) × 1000 × 50 = 200000 (yuanes)
A2 impuesto sobre la renta a pagar = 3000×20×1000×60 = 360000 (yuanes)
Para esta transacción, el impuesto sobre la renta total a pagar por la empresa multinacional A es = 200.000, 360.000 = 560.000 (yuanes).
(2) Carga fiscal en condiciones de transacción anormales
A1 impuesto sobre la renta a pagar = (2800-2600)×1000×50 = 100000 (yuanes)
A2 Impuesto sobre la renta a pagar = (3,6 millones-3,4 millones) × 60 = 120.000 yuanes.
Impuesto sobre la renta A3 a pagar = (3400-2800) × 1000 × 30 = 180000 (yuanes)
Entonces el impuesto sobre la renta total a pagar por las empresas multinacionales = 10000 120000 180000 = 400000 (yuan ).
En comparación con las transacciones normales, ahorro de impuestos: 560.000-400.000 yuanes = 160.000 yuanes.
Este tipo de evasión fiscal se produce principalmente debido a las diferencias en las cargas fiscales entre Gran Bretaña, Francia y China, lo que proporciona un requisito previo para que los contribuyentes transfieran cargas fiscales mediante precios de transferencia.