¿Cuáles son los métodos de planificación fiscal para empresas extranjeras? Específicamente, cuantos más materiales tengas para escribir tu artículo, mejor.
"Esta es una piedra de otra montaña. Puedes atacar el jade". En otras palabras, si las empresas nacionales tienen algún conocimiento de los métodos de planificación fiscal de las empresas extranjeras, lo harán. Sería útil para ellos explorar los impuestos de sus propias empresas. Planificar el camino definitivamente será de ayuda.
¿Qué impuestos deben planificar las empresas extranjeras?
En los países europeos y americanos, cuando se habla de planificación fiscal, se hace referencia principalmente a la planificación del impuesto sobre la renta. La planificación fiscal extranjera generalmente no implica impuestos sobre los productos básicos. Además del impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y otros impuestos que gravan los bienes, se agregan al precio de los consumidores, por lo que hay poca necesidad de planificación. El pequeño espacio de planificación para los impuestos a los productos básicos también es una razón importante.
Los países extranjeros que implementan el impuesto al valor agregado generalmente aplican el impuesto al valor agregado sobre bienes y servicios, pero la recaudación del impuesto al valor agregado a menudo solo brinda un trato preferencial para los bienes (las necesidades diarias de las personas) a través de cero o bajo tipos impositivos, en lugar de empresas específicas, el trato preferencial permite que las empresas dedicadas a la misma producción y actividades comerciales enfrenten el mismo tratamiento del impuesto al valor agregado. Además, algunos países (como Estados Unidos) imponen impuestos sobre las ventas a nivel minorista. Las empresas productoras y mayoristas no tienen que pagar impuestos sobre las ventas durante sus actividades comerciales, por lo que no existe ninguna planificación fiscal que las empresas minoristas dedicadas al comercio deban pagar. impuestos sobre sus ventas de acuerdo con la tasa impositiva unificada del estado Básicamente no hay espacio para la planificación. La situación en China es muy diferente a la de otros países. En primer lugar, el impuesto al valor agregado es un impuesto importante en nuestro país. Hay una gran cantidad de beneficios corporativos en el actual sistema de impuesto al valor agregado de nuestro país (es decir, se implementa un método de devolución de impuestos o devolución de impuestos para empresas específicas como. como empresas de bienestar). De esta manera, la producción o las ventas La carga fiscal de las empresas sobre el mismo producto puede ser diferente. Este sistema fiscal preferencial inevitablemente llevará a las empresas con pesadas cargas fiscales a planificar el IVA. competir lealmente con empresas que disfrutan de beneficios del IVA. En segundo lugar, nuestro país implementa actualmente un sistema de impuestos a los productos básicos que combina el impuesto al valor agregado y el impuesto a las empresas, por lo que existe un problema de ventas y operaciones mixtas. Además, las diferentes cargas impositivas del impuesto al valor agregado y del impuesto comercial brindan espacio para que las empresas planifiquen la tributación de los productos. Precisamente por las razones anteriores, las empresas chinas también conceden gran importancia a la planificación fiscal de los productos básicos.
El impuesto sobre la renta requiere planificación fiscal principalmente porque no es fácil de repercutir y, al final, los contribuyentes generalmente tienen que pagar el impuesto ellos mismos. De esta manera, el impuesto sobre la renta se convierte en un costo de las actividades comerciales de las empresas. Cuanto más impuestos sobre la renta paga una empresa, menores son sus ingresos reales después de impuestos. Si las empresas pueden llevar a cabo la planificación del impuesto sobre la renta, pueden reducir los costos fiscales y aumentar la tasa marginal de rendimiento de la inversión después de impuestos. Además, dado que el impuesto sobre la renta no puede deducirse antes de impuestos, el impuesto a pagar reducido mediante la planificación del impuesto sobre la renta de las empresas no aumentará en consecuencia su base imponible. En otras palabras, los beneficios de la planificación del impuesto sobre la renta están libres de impuestos. Por supuesto, la planificación del impuesto sobre la renta es más común en el extranjero, no sólo por la necesidad de planificación, sino también porque el impuesto sobre la renta tiene un mayor espacio de planificación, que proviene principalmente de lagunas fiscales en las leyes tributarias de varios países y numerosas medidas fiscales preferenciales.
Métodos básicos para la planificación del impuesto sobre la renta de sociedades extranjeras
1. Realización de evasión fiscal
El uso de este método para la planificación fiscal no significa que las empresas deban evitar la obtención real. En cambio, debemos hacer todo lo posible para obtener ingresos económicos que las leyes fiscales no reconozcan como ingresos imponibles. Por ejemplo, las leyes fiscales de varios países estipulan que los ingresos generalmente se obtienen a través de transacciones de mercado, y sólo los ingresos obtenidos a través de transacciones están sujetos a impuestos. Si los activos no se intercambian ni se cobran, no habrá impuestos. Esta es una laguna teórica en las leyes de impuestos sobre la renta de varios países. Para aprovechar este vacío teórico en la planificación fiscal, las empresas extranjeras a menudo tienen que comprar activos físicos con potencial de valor agregado. El método específico suele ser utilizar préstamos bancarios para comprar bienes inmuebles como terrenos. Una vez que el inmueble aumenta de valor, no hay prisa por venderlo, porque mientras no se venda el inmueble aumentado, la empresa no tiene. pagar el impuesto sobre las plusvalías y la empresa también puede disfrutar de la deducción antes de impuestos por los intereses de los préstamos bancarios que vienen con beneficios fiscales.
El endeudamiento también se puede utilizar para evitar ingresos sujetos a impuestos. Por ejemplo, una empresa posee bienes inmuebles por valor de 6.543.800.000 RMB. Ahora la empresa necesita urgentemente 2 millones de yuanes. Por supuesto, una empresa puede vender una parte de su propiedad para generar ingresos, pero luego la empresa debe pagar impuesto sobre la renta sobre los ingresos provenientes de la transferencia de esa parte de la propiedad. A efectos de planificación fiscal, una empresa puede pedir prestado hasta 2 millones de yuanes sobre bienes inmuebles. Por supuesto, pedir dinero prestado requerirá intereses, pero siempre que el monto de los intereses sea menor que el impuesto pagadero por la venta de la propiedad, es aconsejable pedir dinero prestado.
2. Retrasar la realización de la renta imponible
Si un contribuyente puede retrasar la realización de la renta imponible, puede diferir el pago del impuesto. Retrasar el pago de impuestos tiene dos beneficios para los contribuyentes: primero, pueden seguir disfrutando y beneficiándose de los fondos; segundo, después de descontar las tasas de interés, el valor presente de los impuestos futuros a pagar se reducirá; Por ejemplo, suponiendo que un contribuyente invierte el dinero ahorrado al aplazar los pagos de impuestos, la tasa de rendimiento de la inversión es del 10% y la tasa del impuesto sobre la renta es del 30%, entonces la tasa de rendimiento después de impuestos de la inversión del contribuyente es del 7%.
En este caso, si el contribuyente retrasa el pago del impuesto a pagar de 1.000 yuanes hasta diez años después, el valor actual del impuesto a pagar de 1.000 yuanes es sólo 508 yuanes. Si el contribuyente invierte estos 508 yuanes ese año, la suma del capital más los intereses después de impuestos el próximo año será de 544 yuanes. Si el contribuyente invierte capital e intereses cada año, los 508 yuanes aumentarán a 1.000 yuanes después de diez años. Si el pago del impuesto se retrasa por un período más largo y la tasa de interés del mercado es más alta, los beneficios económicos que el pago retrasado del impuesto traerá al contribuyente serán mayores.
En muchos países, la depreciación acelerada o la depreciación rápida se pueden utilizar para retrasar la realización de la renta imponible. La implementación de estos dos métodos de depreciación no reducirá el impuesto total sobre la renta pagadero por la empresa. Sin embargo, dado que el monto de la depreciación incluida en los costos y gastos en el período inicial es grande y la renta imponible es pequeña, el objetivo principal es posponer el pago de impuestos a un período posterior, de modo que el valor presente de la suma de los impuestos pagados en cada año se reducirá. Las empresas extranjeras a menudo retrasan la realización de la renta imponible eligiendo un método de valoración del costo de inventario favorable. Por ejemplo, cuando los precios suben, una empresa puede elegir el método LIFO para calcular el coste real de las materias primas. Porque cuando los precios suben, el precio de las materias primas compradas más tarde será superior al precio de las materias primas compradas primero. Las empresas darán prioridad al cálculo del coste de las materias primas de mayor precio, lo que sin duda diferirá parte de los beneficios a una fecha posterior. período, logrando así el objetivo de retrasar el pago de impuestos. Las disposiciones de “diferimiento de impuestos” en el Reino Unido y los Estados Unidos también brindan a muchas empresas la oportunidad de diferir la realización de la renta imponible. Los países británicos y estadounidenses generalmente gravan las ganancias de las empresas nacionales en el extranjero según la jurisdicción de los residentes. Sin embargo, para alentar a las empresas multinacionales a operar y desarrollarse en el extranjero, se estipula que los ingresos de las empresas multinacionales del extranjero no se gravan antes de ser gravados. repatriado al país de origen Solo se remite esta parte de los ingresos en el extranjero. Los impuestos solo se imponen cuando regresa a su país de origen. Debido a esta disposición, las empresas multinacionales británicas y estadounidenses a menudo tienen que mantener sus ganancias en el extranjero por razones de planificación fiscal, lo que hace que las ganancias no sean elegibles para ingresos imponibles.
3. Distribuir las ganancias entre las empresas afiliadas
Debido a la relación especial entre las empresas afiliadas en términos de capital y gestión, las transacciones entre ellas no necesariamente utilizan precios de mercado, por lo que pueden transferirse. ganancias entre empresas relacionadas a través de precios de transferencia. Especialmente cuando las tasas impositivas aplicables a las empresas afiliadas son diferentes, el uso de precios de transferencia para transferir ganancias a empresas afiliadas con tasas impositivas aplicables más bajas se ha convertido en un método importante para la planificación fiscal corporativa.
Los préstamos sin interés a empresas afiliadas también son una forma importante de distribuir las ganancias entre las empresas afiliadas. Supongamos que las tasas de interés del mercado son todas del 10%. Si la empresa A presta 15.000 yuanes a la empresa B, la empresa A puede obtener 15.000 yuanes en intereses. no hay transferencia de ingresos entre A y B, pero si la empresa A proporciona un préstamo sin interés de 6,5438+5 millones de yuanes a la empresa B, la empresa A no obtiene ningún ingreso de la empresa B, pero la empresa B puede utilizar este préstamo. Obtuvo unos ingresos por inversiones de 6,5438+5 millones de yuanes. Se puede ver que este préstamo sin intereses transfiere un ingreso de la empresa A a la empresa B. Si la empresa A y la empresa B son empresas relacionadas y la empresa B aplica una tasa impositiva más baja, A puede usar este método para transferir ganancias a la empresa B. reduciendo así la carga fiscal total del grupo empresarial.
4. Controlar la estructura de capital de la empresa
Las empresas tienen dos formas de financiarse externamente: una es la financiación mediante acciones y la otra es la financiación mediante deuda. Aunque estos dos métodos de financiación pueden permitir a las empresas recaudar los fondos necesarios, el tratamiento fiscal no es el mismo, por lo que las empresas deben considerar cuidadosamente los métodos de financiación al realizar la planificación fiscal. Porque ya sea que una empresa esté recaudando fondos mediante la emisión de acciones o pidiendo dinero prestado, debe ofrecer a los inversores un cierto rendimiento. Sin embargo, según las leyes fiscales de varios países, los dividendos pagados por una empresa no pueden incluirse en el costo, pero los intereses pagados sí pueden incluirse en el costo de la empresa. Por lo tanto, la financiación mediante deuda es más ventajosa que la financiación mediante acciones desde una perspectiva fiscal.
Métodos básicos de planificación fiscal transfronteriza para empresas extranjeras
La planificación fiscal multifronteriza, también conocida como evasión fiscal internacional, se refiere a que las empresas multinacionales se aprovechan de las diferencias en las leyes fiscales. de varios países y explotar lagunas en sus leyes fiscales relacionadas con el extranjero o en sus actividades de evasión fiscal. Este tipo de planificación fiscal requiere que el contribuyente realice algunas actividades que cruzan las fronteras del país, o que el propio contribuyente realice flujos a través de las fronteras del país, o que el contribuyente transfiera sus propios fondos o propiedades fuera del país para permitir que fluya internacionalmente. Las obligaciones fiscales que deben evitarse mediante la planificación fiscal transfronteriza no se limitan al país de residencia del contribuyente, sino que también incluyen el país de fuente de ingresos; el propósito de la planificación fiscal transfronteriza de los contribuyentes a menudo no es reducir su carga fiscal; en un determinado país, sino para reducir su carga fiscal global total. Los métodos comúnmente utilizados para la planificación fiscal transfronteriza por parte de empresas multinacionales extranjeras incluyen:
1. Transferir ganancias a empresas afiliadas en países con bajos impuestos a través de precios de transferencia.
Utilizar precios de transferencia para transferir ganancias dentro de un grupo de empresas, de modo que la mayor parte posible de las ganancias del grupo de empresas pueda realizarse en empresas afiliadas en países con bajos impuestos (o paraísos fiscales), es la forma más común de Método utilizado de elusión fiscal internacional por parte de empresas multinacionales. Las empresas multinacionales utilizan los precios de transferencia para mostrar artificialmente ganancias en las cuentas de empresas afiliadas en países con impuestos bajos (paraísos fiscales), a veces denominadas "beneficios falsos". Las corporaciones multinacionales transfieren ganancias intragrupo de empresas afiliadas en países con impuestos altos a empresas afiliadas en países con impuestos bajos a través de precios de transferencia. A juzgar por la carga fiscal de las empresas afiliadas en países con impuestos bajos, ha aumentado que antes, pero al mismo tiempo, las ganancias y la carga fiscal de las empresas afiliadas en países con impuestos altos han disminuido. en países con impuestos altos debe ser mayor que la carga fiscal de las empresas en países con impuestos bajos. El aumento eventualmente conducirá a una disminución en la carga fiscal general de las empresas multinacionales.
2. Abuso de tratados fiscales internacionales
El llamado abuso de tratados fiscales internacionales se refiere a residentes de terceros países que se aprovechan de tratados fiscales internacionales firmados entre otros dos países para obtener cosas. no deberían haber obtenido beneficios fiscales. Las empresas multinacionales a menudo abusan de los tratados fiscales internacionales para evadir impuestos. Los tratados fiscales internacionales (acuerdos para evitar la doble imposición de la renta) firmados entre países generalmente tienen disposiciones preferenciales para el impuesto sobre la renta, especialmente la retención del impuesto sobre la renta, para residentes del otro país.
Por ejemplo, los países generalmente imponen una retención de impuestos sobre la renta del 25% al 35% sobre los dividendos pagados por sus residentes a no residentes. Sin embargo, según los tratados fiscales internacionales, la tasa de retención sobre los dividendos se puede reducir a menos del 15%. y algunos son incluso cero. El acuerdo fiscal firmado por las Partes A y B debería haber beneficiado a los residentes de las Partes A y B, y los residentes de terceros países no deberían haberse beneficiado de él. Sin embargo, los residentes de terceros países a menudo pueden intentar beneficiarse del acuerdo fiscal firmado por la Parte A y la Parte B a través de ciertos medios. El método principal consiste en establecer una filial en uno de los países A y B y convertirla en una empresa residente local, completamente controlada por residentes del tercer país. De esta manera, la filial puede disfrutar del trato preferencial en el acuerdo fiscal firmado por la Parte A y la Parte B, y luego la filial puede transferir los beneficios al residente del tercer país a través de su relación con el residente del tercer país, de modo que el tercer país residente se beneficia indirectamente del acuerdo fiscal entre la Parte A y la Parte B. Dependiendo de los diferentes propósitos para que los residentes de terceros países abusen del tratado fiscal entre A y B, las subsidiarias que establecen en A o B pueden ser sociedades holding, compañías financieras, patentes empresas de licencias, etc.
3. Transferir propiedad a través de fideicomiso
El fideicomiso, también conocido como encomienda fiduciaria, se refiere al acto jurídico en el que el dueño de un inmueble confía su propiedad a una persona o institución en la que confía para que la administre. en su nombre. Aunque la confianza es muy común en el mundo, la comprensión y las regulaciones de la confianza varían de un país a otro. Los países con sistemas de derecho consuetudinario generalmente consideran la relación de fideicomiso como una relación jurídica, en la que el cliente confía su propiedad a una institución fiduciaria (fideicomisario) para su gestión. En este punto, el fideicomiso corta legalmente la cadena de propiedad entre el fideicomitente y su propiedad. Basados en el entendimiento básico de que los fideicomisos pueden cortar la cadena de relaciones de propiedad entre el fideicomitente y su propiedad, los países de derecho consuetudinario generalmente no gravan los ingresos de la propiedad confiada por el propietario al fiduciario. Además, la mayoría de los países con sistemas de derecho consuetudinario practican fideicomisos discrecionales. El beneficiario del fideicomiso (incluso el propio fideicomitente) no es propietario de la propiedad del fideicomiso. Por lo tanto, mientras el beneficiario no reciba los beneficios distribuidos por la institución fiduciaria, el beneficiario no los recibe. tener que pagar ningún impuesto sobre la propiedad fiduciaria.
No es difícil ver que el tratamiento fiscal de los fideicomisos en los países de derecho consuetudinario puede brindar a los contribuyentes ciertas oportunidades de evasión fiscal internacional. Porque si un país tiene una tasa de impuesto sobre la renta alta, los residentes de ese país pueden transferir sus propiedades al extranjero y confiar la propiedad a una institución fiduciaria ubicada en un paraíso fiscal para su gestión en forma de fideicomiso discrecional. Todos los ingresos de la propiedad fiduciaria. se acumularán en el paraíso fiscal. Al establecer un fideicomiso extranjero de este tipo, los propietarios y beneficiarios del fideicomiso pueden escapar por completo de la obligación de pagar impuestos a su gobierno de origen sobre los ingresos de dicha propiedad al mismo tiempo, porque su propiedad es administrada por un fideicomiso de paraíso fiscal (fiduciario); el gobierno local no tiene obligación de pagar impuestos al fideicomiso. No se aplica ningún impuesto sobre la renta o se aplica menos sobre los ingresos derivados de la propiedad.
4. Constituir una compañía de seguros interna
La llamada compañía de seguros interna se refiere a la inversión y constitución de un grupo empresarial o consorcio de empresas dedicadas a un mismo negocio, específicamente para con el fin de brindar seguros a su empresa matriz o empresa hermana. La empresa brinda servicios de seguros como una alternativa a las compañías de seguros en el mercado de seguros externo.
Se establecen principalmente por motivos comerciales, pero las empresas multinacionales también pueden utilizar compañías de seguros internas para la planificación fiscal transfronteriza.
El método específico consiste en establecer una compañía de seguros interna en un país libre de impuestos o con impuestos bajos (paraíso fiscal), y luego la empresa matriz y las subsidiarias transfieren una gran cantidad de ganancias fuera del país de residencia mediante el pago de primas de seguros, participando en los beneficios del grupo empresarial Permanecen durante mucho tiempo en las cuentas de compañías de seguros situadas en paraísos fiscales. Las compañías de seguros internas no tienen que pagar altos impuestos locales sobre estas ganancias y estas ganancias no serán repatriadas al país donde está ubicada la empresa matriz ni estarán sujetas a impuestos.
5. Elija una forma organizativa empresarial favorable
Cuando las empresas de un país invierten en el extranjero, pueden elegir diferentes formas organizativas o pueden establecer filiales o sucursales en el país anfitrión. Dado que la filial es una entidad sujeta a impuestos independiente, sus pérdidas no pueden registrarse en la cuenta de la empresa matriz; la sucursal y la oficina central son la misma entidad jurídica y la empresa calcula las ganancias y pérdidas de manera uniforme, por lo que las pérdidas operativas de la sucursal pueden ser compensado con los beneficios de la casa matriz. Dado que las leyes fiscales de los países europeos y americanos generalmente permiten que las oficinas centrales y las sucursales en el extranjero paguen impuestos juntas, cuando las empresas multinacionales invierten y establecen fábricas en el extranjero, a menudo sufren grandes pérdidas en las primeras etapas de producción debido a la influencia de diversos factores subjetivos y factores objetivos. De esta manera, las empresas multinacionales pueden establecer primero sucursales en el país anfitrión, de modo que sus pérdidas iniciales puedan compensarse con los beneficios de la oficina central al recaudar impuestos, reduciendo así la carga fiscal total de las empresas multinacionales. Cuando una institución extranjera entra en la etapa normal de generación de ganancias, es más ventajoso reorganizarse en una subsidiaria. Debido a que la subsidiaria y la empresa matriz pagan impuestos por separado, la subsidiaria puede estar sujeta a una tasa impositiva más baja en el país donde está ubicada. ; si la oficina central adopta una tasa impositiva progresiva para fines de residencia, también es posible pagar impuestos por separado para evitar un aumento en la carga fiscal real causado por un aumento en las ganancias totales de la organización y un aumento en las tasas impositivas marginales.