Cómo disfrutar de los beneficios fiscales de los contratos de desarrollo tecnológico
Artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de cuestiones prácticas para el fortalecimiento de la innovación tecnológica y el desarrollo de altas y nuevas tecnologías por parte del Comité Central de Consejo de Estado" (Caishuizi [1999] Nº 273) se refiere al impuesto empresarial.
(1) El impuesto comercial está exento sobre los ingresos de unidades e individuos (incluidas empresas con inversión extranjera, centros de investigación y desarrollo con inversión extranjera, empresas extranjeras y hogares industriales y comerciales individuales extranjeros, y consultoría técnica relacionada). y servicios técnicos).
El desarrollo tecnológico se refiere a la investigación de nuevas tecnologías, nuevos productos, nuevos procesos o nuevos materiales y sistemas confiados por otros.
(2) El volumen de negocios de transferencia y desarrollo de tecnología exento del impuesto empresarial es:
1. La tecnología existente o los resultados del desarrollo van acompañados de dibujos, materiales, etc. Como transportista, el volumen de negocios libre de impuestos debe ser el precio total cobrado a la otra parte.
2. Si la tecnología existente o los resultados de desarrollo se proporcionan utilizando muestras, prototipos, equipos y otros bienes como portadores, la facturación libre de impuestos no incluye bienes y otros bienes, y se aplicará el impuesto al valor agregado. de acuerdo con las regulaciones pertinentes. El cedente (o fiduciario) debe, respectivamente, reflejar que el valor de los bienes, la transferencia de tecnología y la tasa de apertura son obviamente bajos, y declarar y pagar a las autoridades fiscales competentes de conformidad con el artículo 16 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional del República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado".
3. Las cepas madre de microorganismos y las nuevas variedades de animales y plantas proporcionadas por la biotecnología deben incluirse en las cepas comerciales que están exentas del impuesto comercial y del impuesto al valor agregado.
Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la emisión de las "Reglas de Determinación de Contratos de Tecnología" (Guo Ke Fa Zheng Zi [2006 54 38+0] No. 253) Artículo 19 de un contrato de tecnología, Las partes acuerdan que el transportista de los logros técnicos relevantes no excederá un rango de cantidad límite razonable.
El rango razonable del número de portadores de logros tecnológicos debe determinarse con base en los siguientes principios:
(1) Documentos técnicos
Políticas fiscales preferenciales para contratos de tecnología
Partes (incluidas soluciones técnicas, diseños de productos y procesos, dibujos de diseño de ingeniería, informes de prueba y otras copias técnicas escritas y necesarias para la presentación;
(2) Soportes técnicos blandos tales como discos y discos ópticos, nuevas variedades de animales y plantas (incluidos animales y plantas genéticamente modificados) y cepas microbianas se limitan a los soportes de tecnología de hardware y las cantidades requeridas por las partes para realizar los experimentos necesarios, dominar y utilizar la tecnología;
(3) Los juegos completos de equipos técnicos y dispositivos de prueba generalmente se limitan a 1 o 2 juegos.
El artículo 51 estipula que la agencia de registro de contratos de tecnología revisará el monto total de la transacción y la transacción de tecnología. monto del contrato para certificación y registro El monto total de la transacción y el monto de la transacción técnica se indicarán en el contrato. Si el monto del pagador del contrato no se puede determinar durante la ejecución del contrato al solicitar el registro, las partes deberán hacer correcciones. antes de proceder con los procedimientos de exención de impuestos o retiro de bonificación, asumirá la responsabilidad legal correspondiente.
El artículo 52 establece que los siguientes términos del artículo 51 de este Reglamento tienen los siguientes significados:
( 1) El monto total de la transacción del contrato es Se refiere al monto total de las transacciones del contrato de tecnología;
(2) El monto de la transacción de tecnología se refiere al costo directo de compra de equipos, instrumentos, repuestos, materias primas y otros gastos no técnicos se deducen del monto total de las transacciones del contrato, y no se incluyen en los gastos no técnicos;
(3) Los ingresos técnicos se refieren al precio, las regalías y la remuneración obtenidos después de la ejecución de.
De acuerdo con las disposiciones anteriores, la transferencia de tecnología y el volumen de negocios de desarrollo están exentos del impuesto comercial. Se calcula sobre la base del segundo volumen de negocios de Cai Shui Zi [1997] No. 273. el monto de la transacción técnica aprobado por la agencia de registro del contrato de tecnología, es decir, el monto restante después de deducir el equipo, los instrumentos y los gastos comprados del monto de la transacción del contrato, pero el monto razonable El costo directo del tema puede incluirse en el. monto de la transacción técnica, y el monto específico se implementa de acuerdo con el artículo 19 de la Gestión Técnica Zi [2001] No. 253 del Ministerio de Ciencia y Tecnología.
Desde esta perspectiva, su empresa ha sido identificada por el departamento de ciencia y tecnología. El monto de la transacción técnica de 600.000 yuanes debería estar exento del impuesto comercial, mientras que el monto de la transacción no técnica de 4 transacciones ascendió a 6,5438 millones de yuanes, que debería estar totalmente exento del impuesto comercial. >2. Proceso de aprobación de exenciones fiscales. /p>
El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de cuestiones prácticas para el fortalecimiento de la innovación tecnológica y el desarrollo de nuevas y altas tecnologías". (Cai Shui Zi [1999] No. 273) estipula que los contribuyentes que participan en negocios de desarrollo y transferencia de tecnología Las solicitudes de exención del impuesto comercial deben ser confirmadas por el departamento provincial de ciencia y tecnología donde se encuentra el contribuyente, y se debe presentar el contrato escrito correspondiente. al departamento científico y tecnológico competente para su aprobación.
"Carta Arancelaria [2004] N° 825) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la abolición de la "Aprobación de la exención del impuesto comercial para unidades e individuos dedicados a la transferencia de tecnología y tecnología Desarrollo":
Artículo 2, párrafo 3, del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento de la innovación tecnológica, el desarrollo de altas y nuevas tecnologías y la recaudación de Ingresos" (Caishuizi [1999] Nº 273) estipula que "las unidades y los individuos (excluidas las empresas con inversión extranjera y las empresas de subcontratación) al solicitar la exención del impuesto empresarial, se debe presentar al nivel provincial un contrato escrito para la transferencia y el desarrollo de tecnología. donde se encuentra el contribuyente.
Después de cancelar el proceso de revisión, la transferencia de tecnología y la tecnología del contribuyente. El contrato de desarrollo escrito aún debe ser confirmado por el departamento provincial de ciencia y tecnología, y los documentos de respaldo deben enviarse a. la oficina de impuestos local para su revisión. La oficina de impuestos local competente debe verificar la declaración de exención de impuestos del contribuyente de vez en cuando y cancelar la exención de impuestos para las unidades e individuos que no cumplan con las condiciones de las políticas fiscales preferenciales, mientras se recuperan las exenciones de impuestos. sanciones, e imponer sanciones de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Gestión.