¿Es correcta o incorrecta la estrategia internacional de precios de transferencia para evitar aranceles?

Cuando las empresas chinas realizan operaciones transnacionales, es importante seguir las leyes y prácticas internacionales de las operaciones transnacionales y seguir los principios de la economía de mercado para obtener precios más altos en el mercado mundial que en el mercado interno, para lograr la "maximización de beneficios". Por lo tanto, es una opción realista para las empresas multinacionales chinas aprender de los métodos de gestión de las empresas multinacionales occidentales y utilizar estrategias de precios de transferencia.

En primer lugar, implementar una estrategia de precios de transferencia es una opción realista para las empresas multinacionales en China.

En los últimos 20 años de reforma y apertura, las empresas chinas de inversión en el extranjero han establecido más de 6.000 empresas comerciales y no comerciales en más de 160 países y regiones de todo el mundo, con un monto de inversión acordado de más de 10 mil millones de dólares estadounidenses, de los cuales la inversión china ascendió a 6,7 ​​mil millones de dólares. Esto muestra que varias empresas chinas han pasado de operaciones nacionales a operaciones internacionales.

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Transformación empresarial. Estas empresas han acumulado una rica experiencia en la práctica de operaciones transfronterizas, pero también hay muchos problemas que deben resolverse. Por lo tanto, una de las estrategias comerciales importantes de las empresas multinacionales chinas debería ser aprender activamente de los métodos comerciales de las empresas multinacionales occidentales, combinarlos con la situación real de las empresas chinas y aprovechar al máximo los precios de transferencia para lograr el objetivo de " maximizar las ganancias."

(1) El significado de precios de transferencia

Los precios de transferencia, también conocidos como precios de transferencia o precios de transferencia, son una estrategia de negocio de las empresas multinacionales. Se refiere al precio de transacción interna pactado entre la matriz y sus filiales, y entre filiales al exportar y comprar bienes, servicios y tecnologías. Este tipo de fijación de precios está sujeto a los objetivos estratégicos globales de las empresas multinacionales.

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Estándares y necesidad de buscar el máximo beneficio. Las empresas multinacionales utilizan varios precios de transferencia nominales para ajustar los costos de los productos de las subsidiarias y transferir los ingresos por ganancias, minimizando así los pagos de impuestos y maximizando las ganancias para toda la empresa a escala global, reduciendo diversos riesgos políticos y económicos y apoyando a las subsidiarias para competir por el mercado. . Por lo tanto, este tipo de precios no se ve afectado en gran medida por las leyes de la oferta y la demanda del mercado. No es un precio determinado por compradores y vendedores independientes en el mercado abierto sobre la base del principio de "competencia autónoma". .

(2) Los objetivos estratégicos de las empresas multinacionales chinas al implementar estrategias de precios de transferencia

Los precios de transferencia son el principal medio para que las empresas alcancen sus objetivos estratégicos globales. Las empresas multinacionales de China pueden lograr los siguientes objetivos implementando estrategias de precios de transferencia:

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1.

Los precios de transferencia se utilizaron por primera vez para evitar impuestos sobre la renta. Las subsidiarias de corporaciones multinacionales están ubicadas en diferentes países y las tasas del impuesto sobre la renta en estos países son diferentes. Las empresas multinacionales pueden aprovechar esto y transferir ganancias de países con impuestos altos a países con impuestos bajos (incluida la tercera categoría de países que son paraísos fiscales), reduciendo el pago de impuestos general de la empresa. En la actualidad, con excepción de Hong Kong y Macao, la mayoría de las empresas chinas en el extranjero se concentran en países y regiones desarrollados como Estados Unidos, Japón, Canadá y la Unión Europea. Estos países y regiones tienen un trato menos preferencial para la inversión extranjera y, a menudo, tienen impuestos sobre la renta más altos. Por lo tanto, las empresas multinacionales que invierten en estos países y regiones deberían aprender especialmente a utilizar estrategias de precios de transferencia para reducir las cargas impositivas corporativas.

Los precios de transferencia también se pueden utilizar para evitar aranceles. Hay dos métodos específicos: uno es reducir los precios entre empresas dentro de las empresas multinacionales.

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El comercio de precios reduce la base para pagar aranceles. La otra es utilizar las disposiciones preferenciales de uniones aduaneras regionales o acuerdos relacionados para evadir aranceles. Por ejemplo, el Área Europea de Libre Comercio estipula que si los bienes se producen fuera del área de libre comercio, se deben pagar aranceles cuando los bienes se transportan de un estado miembro a otro. Sin embargo, si más del 50% del valor de los bienes se agrega dentro del territorio de un país miembro de la zona de libre comercio, la entrega dentro de la zona de libre comercio puede estar exenta de aranceles. Por lo tanto, si una empresa multinacional en China quiere enviar un lote de productos semiacabados a su filial en Suecia, convertirlos en productos terminados y venderlos en la zona comercial, puede reducir el precio de transferencia y bajar artificialmente el precio de venta de productos semiacabados, lo que hace que el valor de los productos terminados fabricados en Suecia Más del 50% del valor agregado en Suecia permita que los productos estén exentos del pago de aranceles cuando se envían a otros miembros de la zona de libre comercio.

2. Ajustar el nivel de ganancias de las subsidiarias

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Utilice precios de transferencia para ajustar el nivel de ganancias de las subsidiarias, principalmente para reducir las ganancias y evitar la serie A. Los problemas causados ​​por las ganancias excesivas de las filiales incluyen principalmente: (1) Los gobiernos de algunos países anfitriones pueden exigir la renegociación de las condiciones de entrada de las empresas multinacionales y la participación en sus beneficios. Para evitar renegociaciones, las empresas multinacionales chinas pueden transferir silenciosamente ganancias de estos países o regiones a través de precios de transferencia y solo anunciar menores ganancias corporativas.

(2) En una empresa conjunta entre una empresa multinacional y una empresa local, si la empresa multinacional tiene una proporción de inversión relativamente grande, generalmente espera expandir los activos de la empresa conjunta y reducir las ganancias declaradas, reduciendo así las pérdidas causadas por pagar impuestos sobre la renta y dividendos si el país anfitrión Las empresas conjuntas representan una mayor proporción de la inversión y las ganancias obtenidas por las empresas multinacionales basadas en el principio de distribución de dividendos según la proporción de la inversión son menores. Las corporaciones multinacionales no quieren que la empresa conjunta del país anfitrión pague más dividendos y, por lo tanto, no están dispuestas a dejar más ganancias en la empresa conjunta. Transporte

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El uso de estrategias de precios de transferencia puede reducir los ingresos totales de la empresa conjunta y reducir el nivel de ganancias para lograr los objetivos anteriores. (3) El uso de precios de transferencia para reducir las ganancias puede facilitar las relaciones con los sindicatos en los países anfitriones. Si una filial en el extranjero anuncia mayores ganancias, a veces el sindicato del país donde está ubicada representará los intereses de los trabajadores y exigirá * * * disfrutar de las ganancias y aumentar los salarios y beneficios. Desde la perspectiva de sus propios intereses, las empresas multinacionales chinas pueden utilizar los precios de transferencia para reducir los niveles de ganancias de sus filiales en estos países o regiones y evitar crisis operativas.

A veces, las empresas multinacionales también pueden utilizar los precios de transferencia para aumentar el nivel de beneficios de sus filiales. Para apoyar el establecimiento y desarrollo de subsidiarias extranjeras, las empresas matrices pueden utilizar precios de transferencia para vender bienes y servicios a subsidiarias a precios bajos y comprar bienes de subsidiarias a precios altos, de modo que las subsidiarias puedan mostrar márgenes de beneficio más altos, lo cual es útil. .

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Para mejorar los niveles de crédito, es fácil emitir acciones, bonos o buscar crédito en el mercado local.

3. Evite diversos riesgos

(1) Evite los riesgos cambiarios. Desde la crisis financiera asiática, las fluctuaciones del tipo de cambio han sido muy perjudiciales para las empresas multinacionales dedicadas a actividades comerciales internacionales. Si no se manejan adecuadamente, sufrirán pérdidas. Para evitar las pérdidas causadas por las fluctuaciones del tipo de cambio, las empresas multinacionales chinas pueden recurrir a precios de transferencia y "adelantar o posponer" pagos para reducir las pérdidas causadas por la depreciación de la moneda e incluso obtener beneficios de las diferencias en los tipos de cambio.

(2) Evitar los controles de precios del país anfitrión. Para restringir y gestionar las actividades comerciales locales de las empresas multinacionales, los gobiernos de algunos países anfitriones implementan políticas de control de precios de mercado principalmente de dos maneras: una es antidumping y la otra es mediante precios máximos.

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Las empresas multinacionales de China se concentran principalmente en países desarrollados y enfrentan muchas restricciones en este sentido. Deberían considerar los precios de transferencia como una contramedida para evitar restricciones de precios. Cuando el país anfitrión impide que nuestras empresas extranjeras vendan en el mercado local a precios de "dumping", la empresa matriz puede adoptar una estrategia de reducción de los precios de transferencia y proporcionar materias primas, repuestos, etc. Vender a subsidiarias a precios bajos permite a las subsidiarias seguir vendiendo productos a precios bajos en el mercado local, derrotar a los competidores y, por lo tanto, controlar el mercado local. Por otro lado, cuando el país anfitrión restringe las ventas de alto precio de nuestras empresas en el extranjero, la empresa matriz puede utilizar el método de aumentar los precios de transferencia para aumentar el costo de los productos de la filial, y el resultado aún puede hacer que toda la empresa obtenga mayores ganancias.

(3) Eludir los controles cambiarios del país anfitrión, recuperar inversiones e ingresos y asignar fondos. Las empresas multinacionales chinas que invierten y operan en países y regiones en desarrollo a menudo encuentran controles cambiarios en el país anfitrión.

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Control sistemático de riesgos y capitales. En la actualidad, los gobiernos de muchos países han adoptado muchas regulaciones restrictivas sobre la asignación de capital interno de las empresas con financiación extranjera, especialmente las remesas de capital y ganancias extranjeras, lo que ha traído muchos inconvenientes a las operaciones transfronterizas de las empresas chinas. En este caso, las ganancias de la filial en el país pueden reducirse mediante precios de transferencia, y una parte considerable de las ganancias puede transferirse a la empresa matriz o a otras filiales en el extranjero como precio. O reducir la inversión directa en el área local, proporcionar fondos a las subsidiarias en forma de préstamos y cobrar altas tasas de interés para repatriar capital en un corto período de tiempo, porque en términos generales, los controles cambiarios en varios países no restringen las remesas de préstamos e intereses.

4. Competir y controlar el mercado

Cuando una filial necesita expandirse a nuevos mercados o se enfrenta a una feroz competencia en el mercado, nuestra empresa matriz puede venderla a la filial a un precio bajo.

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Suministrar materias primas, piezas o productos terminados, reducir los costos de producción de la filial, darle una ventaja de precio, derrotar a algunos competidores y competir y controlar el mercado.

En segundo lugar, las prácticas específicas de las empresas multinacionales en la implementación de precios de transferencia

El proceso de precios de transferencia es una tarea muy confidencial y compleja. Hay dos productos principales sujetos a precios de transferencia.

Clase, un bien tangible y un bien intangible. En el proceso de fijación de precios, las empresas multinacionales de varios países adoptan diferentes métodos de precios de transferencia para diferentes tipos de bienes.

Suele haber dos sistemas de fijación de precios para los precios de transferencia de bienes tangibles. Uno es el sistema de fijación de precios de los costos internos más el aumento (o disminución) de los precios de transferencia; el otro es el sistema de fijación de precios de los mercados externos más el aumento (o disminución) de los precios de transferencia.

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Dado que la comparabilidad de los precios de los bienes intangibles es pobre y no existe una base confiable para fijar los precios, el precio de los bienes intangibles depende principalmente de dos factores. información; es el poder de negociación en las negociaciones.

Los métodos específicos de las estrategias de precios de transferencia de las empresas multinacionales son los siguientes: (1) Afectar los costos de las subsidiarias controlando los precios de transacción de productos intermedios como piezas y productos semiacabados. (2) Al controlar el precio de venta o la vida útil de los activos fijos de las filiales en el extranjero, afecta los costos de las filiales. (3) Al otorgar préstamos e intereses, los costos de la subsidiaria se verán afectados.

(4) Los costes y beneficios de las filiales se verán afectados por el nivel de regalías por la transferencia de activos intangibles como patentes, know-how, marcas comerciales y nombres de fabricantes. (5) Utilizar tecnología, gestión, publicidad, consultoría y otros costos laborales para afectar los costos de las empresas extranjeras.

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Y ganancias. (6) Dar a las empresas extranjeras comisiones y descuentos mayores o menores a través de la venta de productos, o utilizar el sistema de transporte y el sistema de seguros controlados por la empresa matriz para cobrar mayores o menores costos de transporte, manipulación y seguros a las subsidiarias, lo que afecta los costos y ganancias de las empresas extranjeras.

3. Restricciones y contramedidas para que las empresas multinacionales de mi país implementen precios de transferencia

1. Factores externos: leyes y regulaciones contra la evasión fiscal del gobierno del país anfitrión y restricciones del impuesto. sistemas de varios países.

En la actualidad, todos los países consideran que los precios de transferencia con fines de evasión fiscal son el principal objetivo de la lucha contra la evasión fiscal. Muchos países desarrollados han formulado leyes y regulaciones especiales contra la evasión fiscal, y muchos países también tienen disposiciones especiales contra la evasión fiscal en sus leyes fiscales nacionales o leyes fiscales relacionadas con el extranjero. Esto sin duda brinda a las empresas multinacionales de mi país oportunidades de transferencia de precios.

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El precio trae grandes dificultades. Esto requiere que estudiemos y analicemos cuidadosamente los sistemas de impuestos de precios de transferencia de estos países y regiones, identifiquemos deficiencias y busquemos espacio. De hecho, en muchos países y regiones, los estándares de asignación de la balanza de pagos en los sistemas de impuestos de precios de transferencia son razonables en teoría, pero no factibles en la práctica. Además, aunque los sistemas de impuestos sobre precios de transferencia se implementan generalmente en varios países, con el fin de atraer inversión extranjera, aumentar el empleo y desarrollar la economía nacional, las disposiciones y la implementación específica de los sistemas de impuestos sobre precios de transferencia a menudo son inconsistentes.

Al mismo tiempo, también existen algunas limitaciones en los sistemas fiscales de varios países. Por ejemplo (1) Si no hay diferencia o hay muy poca diferencia en los sistemas tributarios de los países donde están ubicadas las subsidiarias en el extranjero, los beneficios tributarios para las empresas multinacionales chinas al implementar precios de transferencia serán muy pequeños. (2) Si los requisitos de las diferentes autoridades tributarias (aranceles e impuestos sobre la renta) en un país son inconsistentes, los precios de transferencia afectarán los impuestos a las importaciones y los impuestos sobre la renta.

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La dirección de la influencia suele ser exactamente la opuesta. Pagar menos impuestos a las importaciones significa pagar más impuestos sobre la renta. Por lo tanto, en materia de tributación transfronteriza, las empresas multinacionales chinas tienen que sopesar cuidadosamente para evitar prestar atención a una cosa y perder otra. (3) Cuando el país donde está ubicada la empresa extranjera no está coordinado por sus propios intereses, los precios de transferencia se verán amenazados por una doble imposición. A finales de 1999, mi país había firmado oficialmente acuerdos para evitar la doble imposición con 61 países, lo que representa alrededor del 39 por ciento de los países y regiones que comercian e invierten. Sin embargo, el 61 por ciento restante de los países y regiones no ha firmado dichos acuerdos. , lo que no favorece las actividades comerciales transnacionales de las empresas en nuestro país. Como personas jurídicas locales en el país anfitrión, las empresas multinacionales chinas son propensas a fricciones y a dobles cargas impositivas relacionadas con la aplicación de la ley.

En la actualidad, las inversiones de China en el extranjero se han extendido a más de 160 países y regiones del mundo. Nuestras empresas multinacionales deberían estudiarlas y clasificarlas cuidadosamente.

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Analizar las leyes y regulaciones contra la evasión fiscal del gobierno del país anfitrión y los sistemas tributarios de varios países, y ajustar las estrategias de precios de transferencia según diferentes situaciones.

2. Restricciones internas

(1) Conflicto de intereses. La empresa matriz espera establecer precios de transferencia altos para productos y servicios, y la filial en el extranjero espera establecer precios de transferencia bajos. Ambos se basan en sus propias ganancias. En el caso de una empresa conjunta con una filial en el extranjero, puede resultar difícil para otros accionistas aceptar que la empresa matriz absorba las ganancias de la filial a voluntad.

(2) Contradicciones competitivas. Desde la perspectiva del objetivo estratégico de implementar precios de transferencia, los precios de transferencia son un medio para mejorar la competitividad de las subsidiarias en el extranjero, pero al mismo tiempo, no se pueden ignorar los efectos negativos que puede traer. Porque, por un lado,

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La implementación de precios de transferencia absorbe las ganancias de las empresas extranjeras, lo que a su vez reduce la competitividad de las empresas; Para las empresas afiliadas que han transferido ganancias, han fortalecido su competitividad en ese momento o en el corto plazo. Sin embargo, a largo plazo, este tipo de apoyo y subsidio no favorece que las empresas participen en la competencia y mejoren su competitividad.

(3) Dilema de gestión. Como se mencionó anteriormente, las filiales en el extranjero respaldadas por subsidios a los beneficios a largo plazo obstaculizarán su gestión eficaz, y las pérdidas "contables" a largo plazo de las empresas con beneficios transferidos también son perjudiciales para la gestión eficaz y la realización del objetivo estratégico de maximizar los beneficios generales de las empresas multinacionales. empresas. Las expectativas de los accionistas sobre la empresa, el entusiasmo de los gerentes y el entusiasmo de los trabajadores se verán dañados y consumidos por operaciones falsas a largo plazo, lo que traerá pérdidas potenciales inconmensurables a las empresas multinacionales, que exceden con creces los beneficios temporales obtenidos mediante el uso de precios de transferencia.

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