Nueva política sobre el impuesto al alquiler de viviendas en 2022
La nueva política fiscal sobre el alquiler de viviendas en 2022 es la siguiente:
1. Política fiscal para las viviendas individuales en alquiler:
(1) Vivienda en alquiler:
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El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava con un tipo reducido del 10% las rentas obtenidas por el alquiler de viviendas por parte de particulares;
El Impuesto de Timbres está exento de los contratos de arrendamiento firmados por particulares para el arrendamiento o alquiler de viviendas. ;
Para viviendas de alquiler individuales, independientemente de su propósito, el impuesto comercial se aplica a la mitad de la tasa del 3%, el impuesto a la propiedad se aplica al 4% y el impuesto sobre el uso del suelo urbano está exento.
Para empresas e instituciones, unidades, grupos sociales y otras organizaciones alquilan viviendas a individuos para su residencia a precios de mercado, y se les aplica un impuesto sobre la propiedad a una tasa reducida del 4%;
(2) Alquiler de no -vivienda:
Impuesto comercial: en la industria de servicios y arrendamiento, la tasa impositiva comercial aplicable es del 5 %;
Impuesto sobre la propiedad: si se calcula y paga en función de los ingresos por alquiler de la propiedad, la tasa del impuesto a la propiedad es del 12%.
2. Políticas fiscales preferenciales para la vivienda pública de alquiler:
(1) Están exentos los terrenos utilizados durante la construcción de la vivienda pública de alquiler y los terrenos ocupados tras la finalización de la vivienda pública de alquiler. del impuesto sobre el uso del suelo urbano. Para la construcción de viviendas públicas de alquiler de apoyo en otros proyectos de vivienda, el impuesto sobre el uso del suelo urbano involucrado en la construcción y gestión de viviendas públicas de alquiler estará exento en función de la proporción del área de construcción de viviendas públicas de alquiler con respecto al área total de construcción;
(2) Operación y administración de viviendas públicas de alquiler Las unidades están exentas de impuestos de timbre involucrados en la construcción y administración de viviendas públicas de alquiler. Para la construcción de viviendas públicas de alquiler de apoyo en otros proyectos de vivienda, el impuesto de timbre involucrado en la construcción y administración de viviendas públicas de alquiler estará exento en función de la proporción del área de construcción de viviendas públicas de alquiler con respecto al área total de construcción;
(3) Compra de viviendas por unidades de operación y gestión de viviendas públicas de alquiler Como viviendas públicas de alquiler, el impuesto de escritura y el impuesto de timbre están exentos del impuesto de timbre involucrado en la firma del contrato de arrendamiento; (4) Empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones transfieren casas antiguas como viviendas públicas de alquiler. El impuesto sobre el valor añadido del suelo está exento si el importe del valor añadido no supera el 20% del importe del artículo deducido; , grupos sociales y otras organizaciones donan viviendas como viviendas públicas de alquiler, que cumplen con los requisitos. De acuerdo con las leyes y regulaciones fiscales, la parte de sus gastos de donación de bienestar público dentro del 12% de las ganancias anuales totales puede deducirse al calcular la renta imponible. y la parte que exceda del 12% del total de las ganancias anuales se podrá deducir del cálculo de la renta imponible dentro de los tres años siguientes si una persona física dona una casa como casa pública de alquiler y cumple con las disposiciones fiscales; leyes y regulaciones, la parte de su gasto en donaciones de bienestar público que no exceda el 30% de su ingreso imponible declarado se permitirá deducir de su ingreso imponible;
(6) Subsidios de alquiler de vivienda recibidos de los gobiernos locales. por garantía de vivienda urbana los hogares que cumplan las condiciones estipuladas por los gobiernos locales están exentos del impuesto sobre la renta personal;
(7) El impuesto sobre la propiedad está exento para las viviendas públicas de alquiler. Los ingresos por alquiler derivados de la explotación de viviendas públicas de alquiler están exentos del impuesto al valor añadido. Las unidades de operación y gestión de viviendas públicas de alquiler deben contabilizar por separado los ingresos por alquiler de las viviendas públicas de alquiler. Si no llevan una contabilidad separada, no disfrutarán de las políticas preferenciales de exención del impuesto al valor agregado y del impuesto a la propiedad;
(8) La vivienda pública de alquiler que goza de las políticas fiscales preferenciales anteriores se refiere a Incorporar al plan de desarrollo de vivienda pública de alquiler y al plan anual aprobado por el gobierno popular de la provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central, ciudad bajo planificación estatal independiente y el Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang, o la construcción (levantamiento) aprobada por el gobierno popular municipal o del condado, y de acuerdo con "Sobre la aceleración del desarrollo de viviendas públicas de alquiler" Viviendas públicas de alquiler gestionadas por las Opiniones Orientadoras sobre Vivienda " (Jianbao No. 201087) y los métodos de gestión específicos formulados por los gobiernos populares municipales y de condado;
(9) Los contribuyentes que disfruten de las políticas preferenciales estipuladas en este anuncio deben seguir lo que estipula la declaración de impuestos. exención, e incluye certificados de propiedad de bienes raíces, materiales relevantes que contienen el valor original de la propiedad, materiales relacionados con la inclusión de viviendas públicas de alquiler y administración de tierras, materiales relacionados con el apoyo a la construcción y administración de viviendas públicas de alquiler, materiales relacionados con la compra de vivienda como vivienda pública de alquiler, y materiales relacionados con el arrendamiento de vivienda pública de alquiler. El acuerdo se conservará para referencia futura.
3. Regulaciones del impuesto sobre el alquiler de edificios comerciales:
(1) Para pagar el impuesto a la propiedad, el arrendador debe pagar el impuesto a la propiedad al 12% del ingreso anual por alquiler;
(2) Impuesto de timbre, ambas partes del contrato de arrendamiento deben pagar una milésima parte del monto del arrendamiento establecido en el contrato de arrendamiento al registrar el arrendamiento.
(3) Impuesto comercial, unidades e individuos que alquilan casas; debe pagar un impuesto de timbre del cinco por ciento de los ingresos del alquiler está sujeto al impuesto comercial. Las personas cuyos ingresos mensuales por alquiler sean inferiores a 800 yuanes están exentas del impuesto comercial;
(4) Impuesto sobre la renta. es una empresa, se debe pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades; como individuo, debe pagar el impuesto sobre la renta personal;
El tipo impositivo pagado:
(1) Impuesto comercial, con cargo al 3% del alquiler.
(2) Impuesto de construcción urbana, con cargo al 3%; % del impuesto comercial Se cobra el siete por ciento;
(3) El recargo educativo se cobra al tres por ciento del impuesto comercial;
(4) El recargo educativo local se cobra al uno por ciento del impuesto comercial;
(5) Impuesto sobre bienes inmuebles, que se cobra al 4% del alquiler;
(6) Impuesto sobre la renta personal (las políticas en cada provincia y ciudad son diferentes, consulte con el departamento de impuestos local para obtener más detalles)
(7) Impuesto sobre el uso de la tierra, que se cobra entre 2 y 8 yuanes por metro cuadrado
(8) Impuesto de timbre, que se cobra a razón de 2-8 yuanes por metro cuadrado; 1% del importe del contrato de arrendamiento.
4. Política de impuestos sobre el alquiler de fachadas:
(1) Impuesto comercial:
Si los ingresos mensuales por alquiler son inferiores a 20.000 yuanes, el impuesto comercial está exento;
Aquellos cuyos ingresos mensuales por alquiler superen los 20.000 yuanes deberán pagar un impuesto comercial a una tasa impositiva del 5% según la "industria de servicios-industria de arrendamiento" (mientras pagan el impuesto a la construcción urbana, el recargo por educación, la tarifa de control de inundaciones y recargo por educación local).
(2) Impuesto sobre la renta personal: si los ingresos por "ingresos por alquiler de propiedades" no superan los 4.000 yuanes por vez, se deducirán 800 yuanes de gastos; si los ingresos superan los 4.000 yuanes, se deducirán 800 yuanes de los gastos; Se deducirán los gastos y el saldo. Para la renta imponible, el impuesto sobre la renta personal se calcula y paga a una tasa impositiva del 10%.
A la hora de calcular el IRPF de los ingresos por alquiler de inmuebles, se deben deducir en orden los siguientes gastos:
Impuestos y tasas pagados durante el proceso de alquiler de inmueble;
Por Los costos reales de reparación de la propiedad en alquiler a cargo del contribuyente;
Las normas de deducción de costos estipuladas en la ley tributaria.
Nota: Para los costos de reparación que se pueden deducir, se deben proporcionar comprobantes válidos y precisos. La cantidad está limitada a 800 yuanes cada vez. Si la deducción no se puede completar de una vez, se permitirá que la deducción continúe hasta que se complete.
(3) Impuesto sobre bienes inmuebles: el impuesto sobre bienes inmuebles se aplica al 12 % de los ingresos por alquiler.
(4) Impuesto de timbre: el impuesto de timbre se paga a una milésima parte del alquiler; el monto y el monto del impuesto es inferior a un yuan se calcula como un yuan;
(5) Impuesto sobre el uso del suelo urbano: el impuesto se calcula en función del área confirmada en el certificado de uso del suelo. Si el certificado de uso de la tierra aún no se ha emitido o el área realmente ocupada excede el área confirmada en el certificado de uso de la tierra, los contribuyentes deben declarar verazmente y el departamento de impuestos local verificará el cálculo del impuesto.
Base jurídica
"Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China (Enmienda de 2018)"
Artículo 6 Cálculo de la renta imponible:
(1) El ingreso integral de una persona física residente será el ingreso imponible basado en el saldo después de deducir 60 000 RMB en gastos, deducciones especiales, deducciones adicionales especiales y otras deducciones determinadas de conformidad con la ley de los ingresos en cada impuesto. año.
(2) Para sueldos y salarios de personas no residentes, el saldo después de deducir 5.000 RMB en gastos de los ingresos mensuales será el ingreso imponible por remuneración por servicios, ingresos por remuneración de autor y; Regalías En el caso de las rentas, el importe de cada renta será la base imponible.
(3) La renta empresarial será la renta imponible después de deducir los costos, gastos y pérdidas de la renta total en cada año fiscal.
(4) Si los ingresos por arrendamiento de propiedades no superan los 4000 yuanes por vez, se deducirán 800 yuanes de gastos; si los ingresos superan los 4000 yuanes, se deducirá el 20% de los gastos y el El saldo será ingreso gravable.
(5) Para los ingresos provenientes de la transferencia de propiedad, la renta imponible será el saldo de los ingresos de la propiedad transferida menos el valor original de la propiedad y los gastos razonables.
(6) Para intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones e ingresos incidentales, el monto de cada ingreso será el ingreso imponible.
Los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías serán el saldo una vez deducido el 20% de los gastos. El importe de los ingresos por regalías se calcula a un tipo reducido del 70%.
Las personas que donan sus ingresos a organizaciones benéficas de educación, alivio de la pobreza, alivio y otras organizaciones de bienestar público, y el monto de la donación no excede el 30 % de la renta imponible declarada por el contribuyente, pueden ser deducidos de su renta imponible. Deducido de los ingresos; si el Consejo de Estado estipula que las donaciones a organizaciones benéficas de bienestar público deben deducirse en su totalidad antes de impuestos, tales disposiciones prevalecerán.
Las deducciones especiales especificadas en el apartado 1 del apartado 1 de este artículo incluyen el seguro de pensión básico, el seguro médico básico, el seguro de desempleo y otras primas de seguro social y fondos de previsión de vivienda pagados por residentes individuales de acuerdo con el alcance y las normas prescritas por el estado. Las deducciones adicionales especiales incluyen gastos tales como educación de los niños, educación continua, tratamiento médico para enfermedades graves, intereses de préstamos o alquiler de viviendas, apoyo a las personas mayores, etc. Se determinarán el alcance específico, las normas y los pasos de implementación; por el Consejo de Estado y reportado al Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo para su archivo.