Comprensión del artículo: El derecho económico sustantivo de Caimán y las Islas Vírgenes Británicas es razonable y factible para el derecho económico sustantivo
Lo que las empresas chinas deben hacer ahora es comprender la situación general de la lucha contra la evasión fiscal internacional, interpretar de manera realista las Leyes de Sustancias Económicas de las Islas Caimán y las Islas Vírgenes Británicas, reexaminar y ajustar el marco internacional existente y encontrar la solución la mejor solución de cumplimiento. Por supuesto, estas cosas requieren la plena cooperación de los profesionales financieros nacionales, los abogados extranjeros, los contadores extranjeros y las empresas de secretaría extranjeras para hacerlo bien.
En primer lugar, los días de las estructuras offshore de bajo coste han quedado atrás.
Al comparar el contenido de las Leyes de Sustancias Económicas de Caimán y las Islas Vírgenes Británicas, las disposiciones básicas son exactamente las mismas. Otros paraísos fiscales también emitirán proyectos de ley de sustancia económica similares, por lo que creemos que con la promulgación de los proyectos de ley de sustancia económica de Caimán y BVI, debería ser una conclusión relativamente segura que la era de las estructuras extraterritoriales de bajo costo ha terminado.
El trasfondo de la promulgación de la Ley de Entidades Económicas de las Islas Caimán y las Islas Vírgenes Británicas es principalmente la implementación de los requisitos de presentación de informes contra la competencia fiscal nociva de la OCDE, la implementación global del Plan de Acción BEPS y la implementación del CRS. . El informe de la OCDE sobre la lucha contra la competencia fiscal dañina mencionó que el tipo de sistema tributario, la estructura del sistema tributario y la tasa impositiva que implementa un país es la soberanía tributaria de un país. Sin embargo, el sistema fiscal de este país no puede utilizarse para participar en una competencia fiscal dañina e infringir los intereses fiscales de otros países. Por lo tanto, la transparencia es un requisito importante de los acuerdos internacionales contra la elusión fiscal.
Después de todo, muchas empresas multinacionales establecieron entidades comerciales en Caimán y las Islas Vírgenes Británicas no exclusivamente para evadir impuestos, sino para otros fines comerciales razonables, como sistemas legales, controles de divisas y confidencialidad de la información. Por lo tanto, la promulgación de la Ley de Entidades Económicas de las Islas Caimán y las Islas Vírgenes Británicas no conducirá al fin completo de las estructuras extraterritoriales, pero la Ley de Entidades Económicas ha aumentado los requisitos de transparencia para las empresas extraterritoriales, lo que ha aumentado el establecimiento de sociedades extraterritoriales. hasta cierto punto, y los costes operativos continuos. Por tanto, los días de las estructuras marinas de bajo coste han quedado atrás. Ahora, lo primero que enfrentan muchas empresas chinas es revisar sus estructuras en el extranjero para diferentes propósitos de acuerdo con las últimas leyes de sustancia económica de Caimán y las Islas Vírgenes Británicas para ver si es necesario continuar existiendo y hacer ajustes de manera oportuna. .
2.Cómo visualizar los requisitos de la Ley de Sustancia Económica
¿Cuál es la esencia económica? Para decirlo sin rodeos, ahora que ha creado una entidad comercial (incluida una empresa, sociedad, fondo), desea hacer negocios. Dado que usted está en el negocio, debe decirme en qué negocio está, dónde está haciendo negocios, quién es su gerente real, dónde está su organización de gestión real, qué funciones desempeña y qué riesgos asume. Sin mencionar esto, es como registrarse antes en Caimán y BVI, pero no informarlo todos los años. Este estado de opacidad puede conducir al lavado de dinero y la evasión fiscal, y no cumple con los requisitos actuales de intercambio de información de CRS y FATCA. En otras palabras, los proyectos de ley de entidades económicas de las Islas Caimán y las BVI no pretenden poner fin a las estructuras extraterritoriales. Después de todo, muchas estructuras extraterritoriales tienen otros fines comerciales legítimos, cuyo objetivo es implementar los requisitos de transparencia fiscal del Informe de la OCDE sobre competencia fiscal nociva.
Después de comprender lo anterior, sabemos que no todas las empresas de las Islas Caimán y las Islas Vírgenes Británicas necesitan aplicar los requisitos de la última Ley de Sustancia Económica. Las siguientes empresas no necesitan:
1. Empresa nacional (o local) de Caimán, BVI;
2. Fondo de inversión o fondo de inversión.
3. Residentes fiscales en otras jurisdicciones fiscales
El primer tipo es fácil de entender, es decir, si está constituido de acuerdo con las leyes de sociedades locales relacionadas con Cayman y BVI Enterprises. , tenemos entendido que dichas empresas locales establecen requisitos para que el personal local ocupe puestos y ubicaciones comerciales en el establecimiento de las condiciones de registro, y estas empresas cumplen directamente con los requisitos de sustancia económica en el establecimiento de las condiciones de registro, por lo que no cumplen con la ley de sustancia económica. aplica.
El segundo son los fondos de inversión. En cuanto a los fondos de inversión, tanto Caimán como BVI han dejado claro que los fondos de inversión registrados de conformidad con sus leyes de fondos de inversión pertinentes no están sujetos a la Ley de Sustancia Económica. Se puede observar que el registro de fondos de inversión sigue siendo muy popular en estos dos. lugares. El término "fondo de inversión", tal como se menciona en estas Medidas, se refiere a una entidad que se dedica principalmente a emitir unidades de capital de inversión para recaudar fondos y agrupar estos fondos para inversiones con el fin de generar ingresos para los tenedores de unidades de capital. Las unidades de capital aquí incluyen acciones, acciones fiduciarias, acciones de sociedades u otras unidades de capital que pueden participar en el reparto de ingresos de inversiones. Sin embargo, cabe señalar que incluso si los fondos de inversión califican para las exenciones bajo la Ley de Entidades Económicas, aún deben declarar información si califican como entidades definidas por CRS y FATCA. Debido a que la definición de “entidad de inversión” en CRS y FATCA es más amplia, cubre estos fondos de inversión.
El tercero son los residentes fiscales de otras jurisdicciones fiscales. Esto es más fácil de entender. No tengo ninguna objeción a que se registre en las Islas Caimán y las Islas Vírgenes Británicas. Sin embargo, para cumplir con los requisitos de transparencia fiscal, si puede demostrar que es residente fiscal de otro país o región, significa que ha sido incluido en la supervisión fiscal de una determinada jurisdicción. Siempre que envíe suficiente información para probarlo y decírmelo, se demostrará que usted es la persona a cargo. Esto no es responsabilidad de Caimán y las Islas Vírgenes Británicas. Actualmente, no está cubierto por la Ley de Entidades Económicas de las Islas Caimán y las Islas Vírgenes Británicas.
Por supuesto, si una empresa de transporte de carga china establece una empresa de transporte de carga en las BVI, su personal y negocios reales estarán en China, pero las ganancias permanecerán en las BVI y no se pagarán impuestos. . Ahora, las Islas Caimán y las Islas Vírgenes Británicas han implementado la Ley de Sustancias Económicas. Si dice que estoy exento de la Ley de Entidades Económicas de las Islas Caimán y las Islas Vírgenes Británicas, y le digo que soy residente fiscal de China, entonces puede proporcionar una tarjeta de identificación de residente fiscal china, entonces está bien, puede estar exento. . Pero lo triste es que tienes que pagar un impuesto sobre la renta empresarial del 25% cuando regresas a tu país y, al mismo tiempo, también tienes que pagar un impuesto sobre la renta personal del 20% por los dividendos.
Entonces las empresas chinas podrían dejar de funcionar. Los costos de devolución son demasiado altos. Sólo quiero confiar en ti. ¿Qué debo hacer? Caimán y las Islas Vírgenes Británicas informan que deben cumplir con mis requisitos de materialidad económica completos y apropiados. Para cumplir con los requisitos de implementación económica, quiere decir que las “actividades comerciales principales generadoras de ingresos” (CIGA) de su empresa deben estar ubicadas en las Islas Caimán y las Islas Vírgenes Británicas. Con este fin, Caimán y las BVI han clasificado varios tipos de empresas internacionales registradas en otros lugares y han clasificado y enumerado las "actividades comerciales principales que generan ingresos", incluso si son de naturaleza económica en Caimán y las BVI:
Por supuesto, en el proyecto de ley no se establece si todas las actividades comerciales principales enumeradas anteriormente deben llevarse a cabo en Caimán y las BVI, o cuántas deben realizarse, y no podemos decirlo. No vemos una explicación clara en las directrices de la Ley de Entidades Económicas de Caimán. Sin embargo, cómo cumplir con la Ley de Sustancia Económica a un costo menor requiere estudiar las actitudes de las autoridades de Caimán y BVI, y también debe combinarse con casos específicos.
Por ejemplo, según Caimán, la Ley de Sustancias Económicas de BVI y los requisitos de orientación de Caimán, la estrategia tradicional de la compañía tenedora de activos intangibles debe terminar por completo, y la gente lo ha definido como de alto riesgo en el informe. En otras palabras, las empresas multinacionales tradicionalmente sólo han concedido marcas y patentes a empresas en paraísos fiscales. Ciertamente es imposible cobrar tasas de patentes a empresas globales a través de empresas de paraísos fiscales que sólo tienen propiedad legal pero no propiedad económica. Porque simplemente no se pueden cumplir los requisitos económicos para un negocio de propiedad intelectual en Caimán y BVI. Sin embargo, ¿significa esto que no existen variantes de este modelo? Simplemente significa que el costo para las empresas multinacionales de implementar tales acuerdos de evasión fiscal es mayor, y que algunos escenarios comerciales no están en línea con la esencia económica y son antieconómicos.
Algunas grandes empresas multinacionales han comenzado a abordar este tema.
Ésta es la esencia del problema de la evasión fiscal de Apple en Irlanda que preocupa a todos. Como quiere que tenga una entidad económica, estableceré una empresa en Irlanda, contrataré personal de RD y llevaré a cabo actividades de RD. Esto confirma que tengo una entidad económica en Irlanda. Sin embargo, el negocio principal de RD sigue estando en Estados Unidos. En ese momento, firmé un "acuerdo de reparto de tarifas" conjunto de RD entre la empresa irlandesa y la empresa estadounidense, y presenté la solicitud de registro de patente en la empresa irlandesa, de modo que pudiera cobrar las tarifas de patente de la empresa global a través de la empresa irlandesa. A partir de este caso, se puede ver que las empresas multinacionales no están simplemente sentadas y esperando, sino que necesitan reorganizar sus cadenas de valor globales y actividades comerciales de acuerdo con sus respectivas características comerciales para satisfacer los requisitos sustanciales de la economía al menor costo y obtener beneficios fiscales al mismo tiempo.
No hay nada nuevo bajo el sol. Al igual que antes de 2016, cuando registramos una empresa en el Tíbet, podíamos disfrutar de una tasa impositiva sobre la renta corporativa preferencial real del 9%. Sin embargo, el Tíbet introdujo nuevos requisitos el año pasado, exigiendo que las empresas registradas en el Tíbet disfruten de un descuento fiscal del 15% y cumplan con el "Catálogo para fomentar el desarrollo de la región occidental". Para seguir disfrutando de los reembolsos financieros locales, es necesario evaluar exhaustivamente condiciones como el reasentamiento de los tibetanos locales, el pago de la seguridad social y los locales comerciales. Para decirlo sin rodeos, al igual que la Ley de Entidades Económicas de Caimán y BVI, puedes registrarte en el Tíbet, pero para disfrutar de mis beneficios fiscales, debes tener una entidad económica en el Tíbet. Por lo tanto, el costo para el Tíbet de disfrutar de incentivos fiscales es mayor.
Finalmente, Caimán y las Islas Vírgenes Británicas han aclarado el límite de tiempo y las sanciones según la Ley de Entidades Económicas:
En tercer lugar, ¿cómo deberían responder las empresas chinas?
No hay duda de que ignorarlo por completo no funcionará. Pero cómo abordarlo depende del tipo de negocio de cada empresa.
En primer lugar, descubrimos que muchas empresas chinas han establecido muchos marcos complejos y de múltiples niveles en las Islas Vírgenes Británicas y las Islas Caimán en el extranjero. En este momento, según los requisitos de la Ley de Sustancias Económicas, estos marcos deben ajustarse lo antes posible de acuerdo con las funciones y requisitos reales. Por ejemplo, las empresas chinas que cotizan en bolsa en el extranjero generalmente adoptan un marco dual entre BVI y Caimán:
En este momento, debemos examinar si las entidades superior e inferior de BVI y Caimán todavía necesitan existir. Si es necesario, el tipo de entidad comercial (como la entidad matriz o la entidad controladora) que se debe utilizar para declarar sustancia económica afectará directamente sus costos de cumplimiento. Al mismo tiempo, para BVI2 y Cayman 2 inferiores, si sólo se trata de evitar el impuesto de timbre sobre las transacciones sobre la transferencia de capital de empresas de Hong Kong, el costo anual de retener estas entidades será mayor y es necesario considerar la racionalidad económica. De lo contrario, es necesario optimizar y ajustar estructuras intermedias extranjeras innecesarias, lo que implica transferencias de capital nacionales directas e indirectas. Recientemente, he estado ayudando a varias empresas nacionales a ajustar sus estructuras en el extranjero, a diseñar planes de ajuste de transferencias indirectas de capital libres de impuestos y a completar declaraciones de cumplimiento tributario.
Por poner otro ejemplo, muchas empresas que cotizan en bolsa en el extranjero (incluidas Hong Kong y Estados Unidos) ofrecerán incentivos de capital a sus empleados mediante el establecimiento de empresas en las Islas Vírgenes Británicas. Antes de la implementación de la Ley de Sustancia Económica, el costo de una subvención formal a una empresa de las BVI era menor que el costo de una subvención a través de un fideicomiso. Después de la implementación de la Ley de Entidades Económicas, los costos de cumplimiento de estas empresas de BVI han aumentado significativamente cada año. En este momento tenemos que comparar si conservar las BVI, convertirlas en un fideicomiso o otorgarlas directamente. Estos también deberán adaptarse a los últimos requisitos reglamentarios.
En resumen, para decirlo sin rodeos, en la nueva situación internacional contra la evasión fiscal, si se establece una entidad comercial únicamente para evadir impuestos, los costos de cumplimiento posteriores de la entidad comercial aumentarán considerablemente. Por lo tanto, la Ley de Sustancia Económica también puede considerarse como un medio de regulación económica, es decir, para frenar la evasión fiscal aumentando el costo de la evasión fiscal.
En segundo lugar, a juzgar por las actitudes de Caimán y BVI, no han matado las estructuras marinas de un solo palo. Por ejemplo, para las empresas de plataforma accionaria pura, se pueden aplicar estándares de prueba de sustancia económica más bajos. Mientras tanto, el informe de orientación de Caimán también dice que las empresas pueden contratar personas para realizar o subcontratar actividades relacionadas con la tenencia y gestión de acciones que cumplan con la prueba de sustancia económica. Incluso la guía de la Ley de Sustancia Económica de las Islas Caimán dice que usted puede cumplir con los requisitos de sustancia económica incluso si subcontrata todas sus “actividades comerciales principales generadoras de ingresos”.
Por lo tanto, las empresas de plataforma que solo poseen acciones pueden cumplir con los requisitos de la Ley de Sustancia Económica a través de empresas de secretaría locales. Por supuesto, el costo debe haber aumentado mucho. Hasta donde yo sé, la tarifa anual mínima actual para contratar a una persona local como director representativo en Caimán o BVI es probablemente de 65.438.000 dólares estadounidenses. Esto es sólo el costo de contratar a una persona local y no incluye otros gastos administrativos y. el costo de los directores que viajan allí para asistir a reuniones cada año.
En tercer lugar, como residente fiscal de otros países o regiones, estás exento de la aplicación de la Ley de Entidades Económicas, que también es una opción para muchas empresas chinas. Si es demasiado costoso cumplir con los requisitos mínimos de sustancia económica en Caimán y BVI, pero no quiere o no puede regresar a casa (por ejemplo, algunas Islas Caimán son una entidad que cotiza en bolsa, lo que involucra factores legales y de otro tipo), convertirse en residente fiscal en otras Islas Caimán. países o regiones es otra opción.
En cuarto lugar, muchas empresas nacionales chinas tienen empresas registradas en el extranjero para participar en el comercio extraterritorial y en negocios de transporte de carga internacional. Durante mucho tiempo, debido a los bajos requisitos regulatorios en Caimán y BVI, muchas empresas no han creado libros de cuentas o los han creado al azar, y sus datos financieros no son ciertos. En este momento, estas empresas enfrentan altos riesgos fiscales luego de la promulgación de los proyectos de ley de entidades económicas de las Islas Caimán y las Islas Vírgenes Británicas. Las empresas deberían contratar rápidamente profesionales contables extranjeros para limpiar sus cuentas y lograr el cumplimiento. Si las empresas no responden de manera proactiva, no sólo enfrentarán el riesgo de multas elevadas, sino también el riesgo de pagos elevados de impuestos debido a una contabilidad imperfecta cuando los datos bajo CRS se intercambien a China. Por supuesto, como se establece en las Directrices de la Ley de Sustancias Económicas de las Islas Caimán, no es necesario obtener prueba de residencia fiscal en otro país o región para estar exento de la Ley de Sustancias Económicas. Si puede proporcionar números de identificación fiscal, declaraciones de impuestos y registros fiscales de otros países, también puede enviar esta información como una exención de las leyes de sustancia económica. Por lo tanto, las empresas comerciales extraterritoriales y las empresas de transporte de carga internacional establecidas por muchas empresas chinas, ¿pueden pagar impuestos en Hong Kong y Singapur (pero no pueden obtener una tarjeta de identificación de residente fiscal)? Creemos que todavía hay incertidumbre en la etapa posterior, si esto se considerará como un acto de elusión deliberada de la Ley de Sustancia Económica y, por lo tanto, será castigado, depende de más consideraciones.
En quinto lugar, dado que los fondos de inversión están exentos de la Ley de Sustancia Económica, también se debe combinar con el negocio específico si los fondos de inversión pueden establecerse en Caimán y BVI y realizar negocios posteriores en forma de fondos de inversión. Las características de la empresa y los abogados offshore en el extranjero se comunican y determinan los asuntos. Algunas cuestiones requieren una mayor exploración en la práctica.