Reglas de implementación detalladas para las regulaciones provisionales de la República Popular China sobre el impuesto al consumo (revisadas en 2008)
Artículo 1 Estas reglas detalladas se formulan de acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo" (en adelante, el "Reglamento"). Artículo 2 Las unidades mencionadas en el artículo 1 del Reglamento se refieren a empresas, unidades administrativas, instituciones públicas, unidades militares, grupos sociales y otras unidades.
Las personas físicas mencionadas en el artículo 1 del Reglamento se refieren a los hogares industriales y comerciales individuales y a otras personas físicas.
El término "dentro del territorio de la República Popular China", tal como se menciona en el artículo 1 del Reglamento, se refiere al lugar de origen o ubicación de la producción, procesamiento encargado e importación de bienes de consumo que están sujetos al impuesto al consumo dentro del territorio. Artículo 3 El ámbito imponible específico de los bienes de consumo sujetos a impuestos enumerados en la "Tabla de partidas y tipos del impuesto al consumo" adjunto al reglamento será determinado por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos. Artículo 4 El término "contribuyente que opera simultáneamente con bienes de consumo sujetos al impuesto al consumo a diferentes tasas impositivas", como se menciona en el artículo 3 del Reglamento, se refiere a la producción y venta por parte del contribuyente de bienes de consumo sujetos a impuestos con dos o más tasas impositivas. Artículo 5 Las ventas mencionadas en el párrafo 1 del artículo 4 del Reglamento se refieren a la transferencia pagada de propiedad de bienes de consumo sujetos al impuesto.
El término “compensado” mencionado en el párrafo anterior se refiere a la obtención de dinero, bienes u otros beneficios económicos del adquirente. Artículo 6 El término "utilizado en la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos", como se menciona en el párrafo 1 del artículo 4 del Reglamento, significa que los contribuyentes utilizan bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia y de uso propio como materiales directos para producir bienes de consumo finales sujetos a impuestos. Los bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia y de uso propio constituyen los bienes de consumo sujetos a impuestos finales. Entidad que grava los bienes de consumo.
El término "uso para otros fines" en el párrafo 1 del artículo 4 del Reglamento se refiere a los contribuyentes que utilizan bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia y de uso propio para la producción de bienes de consumo no sujetos a impuestos, proyectos bajo departamentos de construcción, administración e instituciones no productivas, brindando servicios laborales, obsequios, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios para empleados, premios, etc. Artículo 7 Los bienes de consumo sujetos a impuestos para el procesamiento encomendado mencionado en el párrafo 2 del artículo 4 del Reglamento se refieren a bienes de consumo sujetos a impuestos para los cuales la parte que encomienda proporciona materias primas y materiales principales, y la parte encomendada solo cobra tarifas de procesamiento y adelanta parte del auxiliar. materiales. Para bienes de consumo sujetos a impuestos producidos con materias primas proporcionadas por el fiduciario, o bienes de consumo sujetos a impuestos producidos por el fiduciario que primero vende materias primas al cliente y luego acepta el procesamiento, así como bienes de consumo sujetos a impuestos producidos por el fiduciario que compra materias primas en nombre de al cliente, independientemente de si se trata como una venta en términos financieros, no se considerará como procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos, pero el impuesto al consumo se pagará como la venta de bienes de consumo sujetos a impuestos de fabricación propia.
Si los bienes de consumo sujetos a impuestos encargados para su procesamiento se venden directamente, ya no se pagará el impuesto al consumo.
Los bienes de consumo gravados confiados a particulares para su procesamiento serán recuperados por el encomendante y luego se pagará el impuesto al consumo. Artículo 8 El momento en que se produce la obligación del impuesto al consumo, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 4 del Reglamento, es el siguiente:
(1) Si un contribuyente vende bienes de consumo sujetos al impuesto, según diferentes métodos de liquidación de ventas, son los siguientes:
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1. Si se adoptan las modalidades de liquidación de ventas a crédito y pago a plazos, será el día en que la fecha de pago esté estipulada en el contrato escrito. En el contrato no se estipula fecha de pago o no existe contrato escrito, será el día en que se emita el bien de consumo sujeto pasivo;
2. se emiten las mercancías;
3. Si se adopta la forma de cobro y pago y se encomienda al banco el cobro, será el día en que se emitan los bienes de consumo gravados y se completen los trámites de cobro;
4. Si se adoptan otros métodos de liquidación, será el día en que se reciba el pago de las ventas o se obtenga el recibo de reclamación del pago de las ventas.
(2) Si el contribuyente produce bienes de consumo sujetos al impuesto para uso propio, la fecha será el día en que sean transferidos para su uso.
(3) Si el contribuyente encomienda la transformación de bienes de consumo sujetos al impuesto, será el día en que el contribuyente recoja los bienes.
(4) Si un contribuyente importa bienes de consumo sujetos al impuesto, será el día de la declaración de importación. Artículo 9 La cantidad de ventas mencionada en el párrafo 1 del artículo 5 del Reglamento se refiere a la cantidad de bienes de consumo sujetos al impuesto. Específicamente:
(1) Si se venden bienes de consumo sujetos a impuestos, la cantidad de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos será la cantidad de ventas.
(2) Si los bienes de consumo sujetos a impuestos son de producción propia; y utilizados, la cantidad de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos será La cantidad transferida para su uso (3) Si se encomienda el procesamiento de bienes de consumo sujetos a impuestos, será la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados por el contribuyente; Se importan bienes de consumo, será la cantidad aprobada por la aduana La cantidad imponible del impuesto de importación de bienes de consumo imponibles.
Artículo 10 Para los bienes de consumo sujetos a impuestos que adoptan el método de cuota cuantitativa para calcular la base imponible, los estándares de conversión de unidades de medida son los siguientes:
(1) 1 tonelada de vino de arroz = 962 litros
(2) 1 tonelada de cerveza = 988 litros
(3) 1 tonelada de gasolina = 1388 litros
(4) 1 tonelada de diésel = 1176 litros
(5) Queroseno de aviación 1 tonelada = 1246 litros
(6) 1 tonelada de nafta = 1385 litros
(7) 1 tonelada de aceite solvente = 1282 litros
(8) 1 tonelada de aceite lubricante = 1126 litros
(9) 1 tonelada de fueloil = 1015 litros Artículo 11 Si los bienes de consumo gravados vendidos por el contribuyente se liquidan en un moneda distinta del RMB, el monto de las ventas será Como tasa de conversión del RMB, puede elegir la tasa de paridad central del tipo de cambio del RMB el día en que ocurren las ventas o el día 1 del mes. Los contribuyentes deberán determinar de antemano qué tasa de conversión utilizarán, y ésta no podrá modificarla dentro del año siguiente a su determinación. Artículo 12 El volumen de ventas mencionado en el artículo 6 del Reglamento no incluye el impuesto al valor agregado que debe cobrarse al comprador. Si el contribuyente no deduce el IVA de las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos o el precio y el IVA se recaudan juntos porque no se permite la emisión de facturas especiales con IVA, el impuesto se convertirá en IVA exclusivo al calcular el impuesto al consumo de las ventas. La fórmula de conversión es:
Ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos = Ventas con IVA incluido ÷ (1 + tipo impositivo o tasa de recaudación del IVA)