Políticas del parque industrial Nanhui de Shanghai
Para los bienes de producción propia exportados por empresas productivas con inversión extranjera para exportación autooperada o exportación encomendada, se implementará el método de gestión fiscal de "exención, compensación y reembolso" del impuesto al valor agregado.
Libre de impuestos: se refiere a la exención del impuesto al valor agregado en el vínculo exportador de la empresa.
Crédito fiscal: se refiere al impuesto soportado reembolsable contenido en materias primas, repuestos, combustible, energía, etc. utilizados por las empresas de producción para exportar bienes de producción propia, que puede compensar el impuesto pagadero sobre bienes vendidos en el país. .
Devolución de impuestos: Significa que cuando el monto del impuesto soportado que debe ser deducido por una empresa de producción por exportar bienes de producción propia en el período actual es mayor que el monto del impuesto a pagar, la porción no deducida será ser reembolsado. 1. Trato preferencial de devolución de impuestos para la compra de equipos nacionales
Cuando el capital invertido por inversores extranjeros alcance el 25% (inclusive) del capital invertido por todas las partes de la empresa, la empresa con inversión extranjera deberá comprar productos producidos en el país. Equipos dentro de la inversión total Equipos, si este tipo de equipos están dentro del alcance del catálogo libre de impuestos, se puede reembolsar íntegramente el impuesto al valor agregado pagado por los equipos domésticos. [(Guo Shui Fa (1999) No. 171)]
2. Incentivos fiscales “basados en la producción” para el uso de acero producido en el país
Las empresas con inversión extranjera compran productos de acero producidos por varias empresas siderúrgicas para su procesamiento Si los productos se exportan, se consideran "procesados con materiales importados" y disfrutan de la política fiscal de "exención, crédito y reembolso". [(Guoshuifa (1999) No. 68)]
3. Según la ley tributaria, las empresas con inversión extranjera están exentas de los siguientes impuestos
(1) Dirección de inversión en activos fijos impuesto de ajuste;
(2) Impuesto de construcción y mantenimiento urbano;
(3) Recargo por educación.
4. Las siguientes cuatro categorías de productos exportados por empresas manufactureras pueden tratarse como reembolsos de impuestos para productos de producción propia.
(1) Si los productos exportados de una empresa manufacturera cumplen las siguientes condiciones, pueden ser tratados como bienes de producción propia para la devolución de impuestos.
a Los productos producidos por nuestra empresa tienen el mismo nombre y rendimiento
b Utilizar la marca registrada de nuestra empresa o la marca registrada proporcionada a nuestra empresa por inversores extranjeros
c Exportación a empresarios extranjeros que importan sus propios productos.
(2) Condiciones para la exportación de productos adquiridos por una empresa manufacturera que coincidan con los productos producidos por la empresa Si se exportan a un empresario extranjero que importa productos propios de la empresa, si se cumple una de las siguientes. Si se cumplen las condiciones, se puede considerar lo mismo que los productos de producción propia. Solicitar la devolución de impuestos sobre productos manufacturados.
a Herramientas, piezas y accesorios utilizados para la reparación de los productos de producción propia exportados por la empresa;
b Sin ser procesados o ensamblados por la empresa, se pueden utilizar directamente con la empresa después de la exportación. Los productos se combinan en conjuntos completos de productos.
(3) Si se cumplen las siguientes condiciones al mismo tiempo, la autoridad fiscal encargada de las devoluciones de impuestos a la exportación puede ser reconocida como miembro del grupo, y la empresa del grupo (o fábrica principal, lo mismo a continuación) ) adquiere la empresa miembro (o sucursal, lo mismo a continuación) Los productos producidos pueden tratarse como reembolsos de impuestos (exenciones) como productos de producción propia.
a Empresas que son miembros de la empresa del grupo aprobada por los departamentos gubernamentales competentes a nivel de condado o superior, o empresas de producción controladas por la empresa del grupo
b Empresas del grupo y sus; todas las empresas miembro implementan el sistema de contabilidad financiera de la empresa de producción;
c Las empresas del grupo deben presentar materiales de certificación de las empresas miembro relevantes a las autoridades fiscales a cargo de las devoluciones de impuestos a las exportaciones.
(4) Los productos a los que las empresas manufactureras confían el procesamiento y la recuperación de productos que cumplan las siguientes condiciones pueden tratarse como productos de producción propia para la devolución de impuestos.
a debe tener el mismo nombre y rendimiento que los productos producidos por la empresa, o ser productos que se utilizan para productos producidos por la empresa y luego se les confía un procesamiento y recuperación profundos
c El principal implementa el sistema de contabilidad financiera de la empresa de producción;
d El principal y el fiduciario deben firmar un acuerdo de procesamiento encomendado. Las principales materias primas deberán ser aportadas por el cliente. El fideicomisario no adelanta fondos, solo cobra tarifas de procesamiento y emite facturas especiales de impuesto al valor agregado por las tarifas de procesamiento (incluidos los materiales auxiliares adelantados en nombre de la empresa). 1. Para las empresas productivas con inversión extranjera, de acuerdo con las políticas de la Nueva Área de Pudong, su impuesto sobre la renta empresarial se aplica a una tasa reducida del 15 por ciento y su impuesto sobre la renta local está exento. "Oficina de la Comisión de Inversiones Extranjeras de Shanghai (95) No. 1083".
Las empresas extranjeras no han establecido instituciones o lugares en China, pero han obtenido ganancias, intereses, rentas, regalías y otros ingresos de fuentes en China, o han establecido instituciones o lugares pero los ingresos antes mencionados si existen no existe conexión real con su institución o lugar, se aplicará una retención sobre la renta del 20%. Los ingresos antes mencionados provenientes del área de Nanhui están gravados a una tasa impositiva reducida del 10%.
2. Las empresas productivas con inversión extranjera con un período de funcionamiento superior a 10 años, a partir del año en que comienzan a obtener beneficios, están exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades en el primer y segundo año. y del tercer al quinto año el Impuesto sobre Sociedades se reducirá a la mitad. "Reglas de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta" Para empresas con inversión extranjera determinadas como productivas y que simultáneamente se dedican a negocios no productivos, si sus ingresos operativos productivos exceden el 50% del total de los ingresos comerciales en el año en curso, dentro del período de imposición. reducción y exención, también podrán disfrutar de la exención fiscal vigente previa aprobación en ese año de la exención o reducción fiscal anual. "Shanghai Shuiwai (1994) No. 111"
3. Para empresas exportadoras de productos con inversión extranjera, después de la expiración de la exención o reducción del impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con la ley tributaria (refiriéndose a la operación). período de más de 10 años), a partir del año en que se obtienen ganancias, el impuesto sobre la renta de las sociedades está exento en el primer y segundo año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad en el tercer al quinto año si el valor de producción de los productos de exportación en). Si el año en curso alcanza más del 70% del valor de producción de los productos de la empresa en ese año, se puede gravar de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. La tasa del impuesto sobre la renta de las empresas seguirá reduciéndose a la mitad y el impuesto sobre la renta local estará exento. . Si el tipo impositivo reducido a la mitad es inferior al 10%, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplicará a un tipo del 10%.
4. Después de la expiración del período de exención o reducción del impuesto sobre la renta de las empresas para empresas de tecnología avanzada con inversión extranjera de acuerdo con lo establecido en la ley tributaria (referido al período de operación superior a 10 años). , a partir del final del año cuando comienzan las ganancias, el primer año y exención del impuesto sobre la renta empresarial en el segundo año y impuesto sobre la renta empresarial reducido a la mitad del tercer al quinto año) Si la empresa sigue siendo una empresa de tecnología avanzada, puede ser impuso un impuesto sobre la renta de sociedades a una tasa del 50% durante un período prolongado de tres años a la tasa impositiva estipulada en la ley tributaria. Si la tasa impositiva después de reducir a la mitad es inferior a 10, la tasa impositiva se calculará como 10. "Reglas de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta"
5. Si una empresa con inversión extranjera todavía está designada como "empresa de tecnología avanzada" y "empresa de exportación de productos" al mismo tiempo, la empresa puede elegir. uno de los tipos que disfrutan de políticas fiscales preferenciales de acuerdo con la normativa. Si el tipo seleccionado no pasa la evaluación de fin de año, previa solicitud de la empresa y aprobación de las autoridades fiscales, se le puede permitir cambiar a otro tipo que haya pasado la evaluación y disfrute de los beneficios fiscales correspondientes.
6. Los inversores extranjeros de empresas con inversión extranjera deberán reinvertir directamente las ganancias obtenidas de la empresa en la empresa para aumentar el capital registrado, o utilizarlo como inversión de capital para iniciar otras empresas con inversión extranjera, con un período de operación de no menos de 5 años, previa solicitud del inversionista y aprobación de las autoridades fiscales, se puede reembolsar el 40% del impuesto sobre la renta corporativo pagado por la reinversión. Si un inversionista extranjero reinvierte directamente en el establecimiento o expansión de una empresa exportadora de productos o una empresa de tecnología avanzada con un período operativo de no menos de cinco años, previa solicitud del inversionista y aprobación de las autoridades tributarias, todo el impuesto sobre la renta corporativo pagado sobre la inversión reinvertida parte será reembolsada. "Reglas de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta"
7. Las pérdidas anuales sufridas por empresas e instituciones con inversión extranjera y sitios establecidos por empresas extranjeras en China para dedicarse a la producción y operación pueden compensarse con los ingresos de el siguiente año fiscal, si los ingresos anuales son insuficientes para compensarlos, podrán recuperarse año tras año durante cinco años consecutivos. "Reglas de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta"
8. Las empresas e instituciones con inversión extranjera y los sitios establecidos por empresas extranjeras para participar en la producción y operación en China llevan a cabo el desarrollo tecnológico. Si los gastos de desarrollo de tecnología incurridos en el año en curso realmente aumentan en más del 10% (incluido el 10%) en comparación con el año anterior, previa revisión y aprobación por parte de las autoridades fiscales, se cobrará un 50% adicional del monto real de los gastos de desarrollo de tecnología. incurridos en el año en curso se permite deducir del impuesto a la renta imponible para el año en curso. , "Guo Shui Fa (1999) No. 173"
9. Para todas las empresas con inversión extranjera establecidas en mi país, los equipos nacionales adquiridos dentro de la inversión total deberán cumplir con el "Aviso del Consejo de Estado sobre Ajuste de las políticas fiscales para equipos importados" " (Guofa [1997] N° 37) El "Catálogo de orientación de la industria de inversión extranjera" fomenta y restringe los proyectos de inversión de categoría B, excepto los estipulados en Guofa [1997] N° 37, "Los proyectos de inversión extranjera son no exento de importación libre de impuestos Además del "Catálogo de productos básicos", el 40% invertido en la compra de equipos nacionales se puede deducir del aumento del impuesto sobre la renta empresarial en el año de compra del equipo en comparación con el año anterior.
"Caishuizi (2000) No. 49"
10. Empresas con inversión extranjera que participan en proyectos incentivados en el "Catálogo de Orientación de Industrias de Inversión Extranjera" aprobado por el Consejo de Estado, y aquellas que cumplen uno de los siguientes requisitos. condiciones, su inversión Los ingresos derivados de proyectos de inversión adicionales fuera del contrato original pueden calcularse por separado y disfrutar de reducciones y exenciones regulares del impuesto sobre la renta corporativa:
(1) Si el capital social adicional formado por la inversión adicional alcanza o supera los 60 millones de dólares estadounidenses;
(2) El monto del nuevo capital registrado formado por inversiones adicionales alcanza o excede los 15 millones de dólares estadounidenses y alcanza o excede el capital registrado original de la empresa de 50 dólares estadounidenses.
Los incentivos fiscales anteriores deben ser aplicados por la empresa y presentados a las autoridades fiscales provinciales para su aprobación antes de su implementación. Cada autoridad tributaria a nivel provincial informará el estado de aprobación al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Impuestos para su presentación. “Hacienda y Tributación [2000] No. 056” 1. Gastos adicionales de deducción. Según la ley tributaria, para los extranjeros que ganan sueldos y salarios trabajando en empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras, al calcular el impuesto sobre la renta personal, sobre la base de una deducción mensual de 800 yuanes, se deducirá un recargo de 3.200 yuanes. . Los chinos de ultramar y los compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán solicitarán las normas de reducción de tarifas antes mencionadas. "Normas de desarrollo de la Ley Tributaria"
2. Quedan temporalmente exentas del Impuesto sobre la Renta las siguientes rentas.
(1) Subsidios de vivienda, subsidios de alimentación, gastos de reubicación y gastos de lavandería obtenidos por personas extranjeras en forma de efectivo o reembolso real.
(2) Subsidios para viajes de negocios nacionales y extranjeros obtenidos por personas extranjeras de acuerdo con estándares razonables.
(3) Porciones razonables de los gastos de visitas familiares, gastos de formación de idiomas, gastos de educación de los hijos, etc. obtenidos por extranjeros.
(4) Dividendos y bonificaciones obtenidas por personas físicas extranjeras de empresas con inversión extranjera. "Guo Shui Fa (1997) No. 054"
Consulte la tabla para conocer las tasas del impuesto sobre la renta personal (uso de salarios y salarios) Grado Monto del pago anual (RMB) * Tasa impositiva 1 No más de 500 yuanes 5 2 Más de 500 La porción que excede de 2000 yuanes 10 3 La porción que excede de 2000 yuanes a 5000 yuanes 15 4 La porción que excede de 5000 yuanes a 20 000 yuanes 20 5 La porción que excede de 20 000 yuanes a 40 000 yuanes 25 6 La porción que excede de 40 000 yuanes a 60 000 yuanes 30 7 Superior a 60.000 La parte superior a 80.000 Yuan 35 8 Parte superior a 80.000 Yuan a 100.000 Yuan 40 9 Parte superior a 100.000 Yuan 45