¿Cuáles son algunas formas en que las empresas que cotizan en bolsa manipulan el reconocimiento de ingresos?
(1) Clientes ficticios y ventas virtuales
Los objetos de venta y transacciones ficticias de las empresas cotizadas simulan negocios de ventas inexistentes según procedimientos de venta normales, incluida la falsificación de pedidos de clientes, documentos de envío falsificados, contratos de venta falsificados, emisión de facturas de venta reconocidas por las autoridades fiscales, etc. Debido a que los clientes y las transacciones son virtuales, los pedidos de los clientes, los documentos de envío y los contratos de venta son todos falsos, y los sellos de los clientes utilizados también son falsificados, pero las facturas de ventas generalmente son genuinas. Aunque se pagarán más impuestos al emitir facturas, para lograr el mayor objetivo de aumentar los beneficios, las empresas que cotizan en bolsa creen que vale la pena pagar más impuestos.
(2) Ventas virtuales basadas en clientes reales.
Las empresas cotizadas tienen determinados negocios de venta a algunos clientes. Para blanquear su desempeño, fabricaron negocios de ventas basados en el negocio de ventas original y expandieron artificialmente el volumen de ventas, haciendo que los ingresos reconocidos por la empresa que cotiza en bolsa bajo el nombre del cliente sean mucho mayores que los ingresos por ventas reales.
(3) Utilice relaciones especiales con determinadas empresas que cotizan en bolsa para generar ingresos por ventas.
Por ejemplo, si una empresa que cotiza en bolsa vende sus productos a un tercero que no tiene nada que ver con ella y luego su filial que cotiza en bolsa recompra los productos del tercero, puede aumentar los ingresos por ventas y evitar la compensación de los ingresos por ventas internas de la sociedad cotizada. Aunque los terceros no tienen ninguna relación jurídica con las empresas que cotizan en bolsa, a menudo tienen un cierto entendimiento tácito con las empresas que cotizan en bolsa.
(4) División inadecuada del período de ventas y ajuste inadecuado de los ingresos por ventas.
Debido a los supuestos del período contable, la información contable divulgada por las empresas que cotizan en bolsa debe tener un período de atribución razonable, lo que implica la cuestión de en qué período contable se reconocen los ingresos por ventas. Para ajustar el desempeño operativo de cada período contable, las empresas que cotizan en bolsa a menudo dividen incorrectamente el período de ventas y reconocen los ingresos por adelantado o con retraso.
(5) Los ingresos por ventas se reconocerán en su totalidad para los productos enviados con las condiciones adjuntas.
Normalmente, el envío de productos es una de las señales más intuitivas que confirman que una empresa que cotiza en bolsa ha transferido los principales riesgos y beneficios de la propiedad de la materia prima al comprador, pero el envío de productos no significa que se puedan reconocer los ingresos. Por ejemplo, cuando una empresa que cotiza en bolsa vende bienes a un comprador, se le otorga un cierto derecho a devolver los bienes. En este momento, aunque los bienes han sido enviados, es posible que no todos los beneficios económicos relacionados con la transacción fluyan hacia la empresa que cotiza en bolsa. Solo la parte que no se puede devolver puede reconocerse como ingreso. La empresa reconocerá el importe total de los ingresos.
(6) Los ingresos se reconocen cuando existe una incertidumbre significativa en el control de los activos.
En términos generales, una empresa que cotiza en bolsa sólo puede reclamar el precio del activo transfiriendo la propiedad del mismo. En otras palabras, si una empresa que cotiza en bolsa transfiere activos al comprador pero conserva los derechos de gestión continuos asociados con la propiedad de los activos, no se pueden reconocer ingresos. Por ejemplo, cuando las empresas que cotizan en bolsa venden casas, derechos de uso de la tierra, acciones y otras transacciones, si los activos relevantes no han sido entregados y transferidos, los ingresos relevantes no pueden reconocerse. Sin embargo, muchas empresas que cotizan en bolsa aún no pueden reconocer los ingresos relevantes cuando existen. Se reconoce una incertidumbre significativa en el control de los activos relevantes.
El seguimiento del fraude de ingresos de las empresas que cotizan en bolsa;
(1) Análisis de la integridad y la capacidad de la gestión
La dirección es responsable de establecer un sistema de control interno sólido y Supervisar el cumplimiento razonable y eficaz de sus responsabilidades, de modo que su conducta, experiencia, experiencia, capacidad, filosofía, modelo, estilo de gestión empresarial, así como su comprensión de los riesgos y métodos de control incidan en la normalización de las operaciones de las sociedades cotizadas. Durante la inspección, es necesario evaluar la integridad y capacidad de la dirección, prestar atención a si su tratamiento está vinculado al desempeño de la empresa que cotiza en bolsa, si está bajo una presión anormal y si el personal clave de la dirección, especialmente el financiero. personal, son estables, a fin de captar la posibilidad de fraude de desempeño de la empresa cotizada en su conjunto.
(2) Análisis de la situación bursátil de las empresas cotizadas.
El propósito de falsificar el desempeño de las empresas que cotizan en bolsa se debe principalmente a la presión sobre el desempeño, especialmente para las empresas que cotizan en bolsa, que a menudo tienen como objetivo lograr objetivos de refinanciación, evitar la exclusión de la lista o cumplir con las expectativas de precios del mercado de valores. Si se descubre que el precio de las acciones de una empresa que cotiza en bolsa fluctúa anormalmente y va acompañado de fenómenos anormales como la necesidad de refinanciar, estar a punto de perder dinero o enfrentar un trato especial, se debe prestar especial atención durante la inspección. En este momento, la empresa que cotiza en bolsa puede necesitar urgentemente fabricar ingresos por ventas para cubrir su desempeño operativo.
(3) ¿Análisis de la producción de productos de las empresas cotizadas?
En condiciones de economía de mercado, el estado de producción de los productos de las empresas que cotizan en bolsa determina directamente las ventas. Por lo tanto, es necesario prestar mucha atención a si los principales equipos de producción de las empresas que cotizan en bolsa están gravemente inactivos y si los talleres de producción. se cierran con frecuencia y si la cantidad del inventario aumenta significativamente.
Si estos fenómenos existen individual o simultáneamente pero no hay una disminución correspondiente en el desempeño operativo durante el período del informe, se debe considerar la posibilidad de desempeño fraudulento de la empresa que cotiza en bolsa.
(4) Análisis de ventas de mercado
Los productos comercializables de las empresas que cotizan en bolsa son el requisito previo para alcanzar mayores niveles de beneficios. Durante la inspección, se debe prestar total atención a la situación de crecimiento de las ventas cuando la situación de las ventas en el mercado no ha mejorado, y se deben analizar las tendencias relevantes de cambio de costos. Además, si una empresa que cotiza en bolsa depende demasiado de un determinado producto o cliente de ventas, también se le debe prestar atención como un área clave de inspección.
(5) Análisis de las actitudes de las empresas cotizadas ante la auditoría.
Las sociedades cotizadas deberán asistir y cooperar con las autoridades tributarias en sus inspecciones diarias. Si una empresa que cotiza en bolsa se demora inusualmente en proporcionar la información solicitada por el inspector, se niega a responder o responde vagamente a las preguntas del inspector, o incluso pone obstáculos, el inspector debe permanecer muy atento.
Base Legal
Ley Penal de la República Popular China
Artículo 158: Solicitar el registro de empresa con documentos de certificación falsos u otros medios fraudulentos, informar falsamente registrada capital, Cualquiera que engañe a la autoridad de registro de empresas para obtener el registro de empresas y declare falsamente una gran cantidad de capital registrado, con graves consecuencias u otras circunstancias graves, será condenado a pena de prisión de no más de tres años o detención penal, y será también o únicamente multado con no menos del 1% pero no más del 5% del monto del capital social declarado falsamente.