¿Cuáles son los procedimientos de auditoría para auditar los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa?
(1) En cuanto a los procedimientos de revisión, se debe realizar el siguiente trabajo: 1. Implementar los procedimientos de control de calidad correspondientes para mantener las relaciones con los clientes y los servicios de auditoría específicos. 2. Basado en la comprensión de la situación básica (incluida la naturaleza de la empresa, la selección y aplicación de políticas contables, objetivos comerciales, estrategias, desempeño financiero, etc.), llenar el formulario de Situación básica para evaluar si es consistente con la ética profesional.
3. Llegar a un acuerdo con la unidad auditada sobre la carta de compromiso empresarial y los términos principales, especialmente al negociar las responsabilidades contables de los gerentes de la unidad auditada (gerencia), posibles problemas en la estructura de gobierno (capas) y Su Con base en el método de comunicación, firmar la carta de encargo de auditoría. Para proyectos que no han sido comprendidos, consultados y negociados, la auditoría no se puede realizar directamente.
4. Analizar y probar estados financieros no auditados y realizar análisis y evaluación de riesgos. 5. Con base en la implementación de los procedimientos anteriores, formular una estrategia de auditoría general y un plan de auditoría específico;
(2) En términos de evidencia de auditoría, se debe recolectar la siguiente evidencia: 1. Estados financieros y cronogramas firmados y sellados por el responsable de la unidad auditada y personal contable; 2. Sellados por el personal de contabilidad; unidad auditada Copia de la licencia de actividad empresarial con el sello oficial y copia de la licencia administrativa correspondiente. 3. Las copias del informe de verificación de capital, del informe de evaluación de activos y de los informes emitidos por los intermediarios pertinentes de la unidad auditada deberán ser firmadas y confirmadas por el agente que proporcionó los materiales y selló. El sello oficial de la unidad de auditoría; 4. El sistema de control interno y situación básica de la unidad auditada y organizaciones relacionadas; 5. Contratos económicos importantes y de largo plazo, documentos tributarios, etc.
Dos. Etapa de implementación de la auditoría Durante la etapa de implementación de la auditoría, el CPA debe determinar la respuesta general al riesgo de incorrección material en el nivel evaluado de los estados financieros, y diseñar e implementar procedimientos de auditoría adicionales para reducir el riesgo de incorrección material en el nivel evaluado. el riesgo de auditoría a un nivel bajo aceptable.
Sin embargo, dado que las pequeñas empresas pueden no tener actividades de control que puedan ser reconocidas por los contadores públicos, los procedimientos de auditoría adicionales implementados por los contadores públicos son principalmente procedimientos de auditoría sustantivos.
En ausencia de controles, el auditor debe considerar si sólo se puede obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada mediante la realización de procedimientos sustantivos.
1. Los procedimientos de revisión de los fondos monetarios y de las partidas de capital pagado no podrán simplificarse en ningún caso.
Y concéntrese en el siguiente trabajo: ① Para las sociedades limitadas invertidas por personas físicas, debido a grandes fallas en el sistema interno de recibos de efectivo, muchas empresas tienen grandes ingresos y gastos de efectivo y grandes saldos de efectivo disponibles. pero no pueden ejecutar cobros de efectivo. En este momento, el CPA debe verificar si el efectivo de la empresa se ha abierto en una cuenta de ahorros a nombre del individuo, y registrar claramente las razones y motivos por los que no se puede contar en la hoja de inventario de efectivo y sus papeles de trabajo relacionados. así como una explicación escrita de la unidad auditada (2) Los Depósitos Bancarios y préstamos bancarios relacionados deberán acreditarse mediante carta; Sin embargo, si hay evidencia de que la unidad auditada no tiene préstamos bancarios, se puede utilizar como evidencia de auditoría una copia del extracto bancario sellado por el banco. (3) La auditoría de las partidas de capital pagado debe verificarse con el capital; informe de verificación Al preparar la "Lista de capital pagado (inversionista)", verifique si los comprobantes de inversión en moneda relevantes para la verificación de capital original se han registrado en las cuentas y si son consistentes con el capital pagado y las leyes pertinentes. documentos (como los estatutos de la empresa).
2. Revisar los procedimientos de las cuentas corrientes (incluyendo cuentas por cobrar, cuentas prepagas, otras cuentas por cobrar, cuentas por pagar, cuentas recibidas por adelantado, otras cuentas por pagar, etc.). ) debe cumplir con los procedimientos de autenticación de cartas. Si realmente fuera imposible hacerlo, se pueden adoptar procedimientos alternativos, pero los procedimientos de inspección alternativos deben llevarse a cabo de acuerdo con los requisitos de "un hogar, un medidor" y deben remontarse al año anterior. Cuando sea necesario, se copiarán los comprobantes originales pertinentes y se verificarán los elementos detallados que no se puedan rastrear.
Si los procedimientos de endeudamiento (contrato, procedimientos de aprobación interna, cumplimiento de comprobantes de pago, etc.) están relacionados con endeudamiento de accionistas y otros, no se puede definir como un retiro de capital social. ) es legal, se establece el motivo del préstamo y no hay otra evidencia sólida. Sin embargo, si el monto es demasiado grande y representa más del 65,438% del capital registrado o el período de préstamo excede un año, el estado de la auditoría debe revelarse en la parte de notas del informe de auditoría.
Además, si la antigüedad de las cuentas por cobrar, las cuentas prepagas y otras cuentas por cobrar supera el año, se debe prestar atención a si se pueden recuperar y si existen posibles pérdidas por deudas incobrables. Si la hay, estime la pérdida por deudas incobrables y realice los ajustes correspondientes.
De lo contrario, debemos revelar la auditoría en la sección de comentarios del informe de auditoría.
3. Procedimientos de auditoría de artículos del inventario. Dado que los diferentes tipos de empresas tienen diferentes atributos de inventario, después de distinguir los tipos de empresas, se deben implementar procedimientos de auditoría de inventario de acuerdo con las circunstancias específicas.
(1) Las auditorías de inventario en las industrias de fabricación y circulación incluyen principalmente costos de compra de inventario, pruebas de valoración para la emisión de inventario y valoración de inventarios finales, etc. En la auditoría de costos de compra de inventario, se debe prestar atención a la diferencia en los gastos de costos entre las industrias manufacturera y de circulación, si el contenido se ajusta al alcance de los gastos de costos, si los comprobantes de adquisición cumplen con los requisitos básicos de contabilidad y si la valoración la prueba emitida por el inventario cumple con las políticas contables formuladas por la empresa, si se debe seguir el principio de coherencia, etc.
(2) En la auditoría de inventarios de empresas de desarrollo inmobiliario, dado que el contenido de los artículos del inventario es bastante diferente al de la industria manufacturera, se debe prestar especial atención a la legalidad de la inversión y al costo de los bienes inmuebles. proyectos de desarrollo inmobiliario, y se debe prestar atención a los siguientes procedimientos de auditoría y evidencia: ① si el proyecto de desarrollo tiene derechos legales de uso de la tierra, recopilar documentos de certificación de derechos de uso de la tierra (2) si el proyecto de desarrollo tiene un plan de inversión y procedimientos de planificación urbana; y recopilar los documentos relevantes como referencia; (3) si el proyecto de desarrollo tiene un permiso de construcción y si el proyecto completado Si existen procedimientos de aceptación de finalización y otra información, y los documentos relevantes se recopilan para referencia futura; gama cumple con el contenido de costes estipulado por el estado.
(3) La auditoría de inventarios de las empresas de construcción incluye principalmente la auditoría de los costos directos de materiales, los costos directos de mano de obra y otros costos directos contabilizados para la "construcción del proyecto", así como la auditoría de los costos de operación mecánica, costos y otros costos directos incurridos durante la construcción del proyecto Auditoría de los fondos in situ, pero no incluye los gastos administrativos incurridos por la empresa para organizar y gestionar la construcción, gastos de promoción incurridos por las actividades de ventas, etc. , ni incluye las ganancias y pérdidas reconocidas según el contrato de construcción que coincidan con los ingresos del negocio principal.
4. Los procedimientos de auditoría para proyectos de inversión de capital a largo plazo deben prestar atención a si tienen derechos de control sobre las empresas invertidas.
Generalmente, si la inversión de una pequeña empresa en otras unidades representa el 20% o más del capital con derecho a voto total de la unidad, o si la inversión es inferior al 20% pero tiene un impacto significativo, se debe contabilizar utilizando el método de la participación.
Si la inversión de una empresa en otras unidades representa menos del 20% del capital con derecho a voto de la unidad, o si representa más del 20% del capital con derecho a voto total de la unidad pero no tiene un impacto significativo, deberá ser contabilizados utilizando el método del costo.
Si se utiliza el método de la participación para la contabilidad, se recogerán como evidencia de auditoría el informe financiero y el informe de auditoría de la empresa en la que se invierte. Si no existe un informe de auditoría, al menos el informe contable financiero de la empresa y otros documentos pertinentes. Se recopilarán pruebas de auditoría.
Para la contabilidad del método de costos, también se debe prestar atención a la información del informe de contabilidad financiera y a los ingresos de inversión de la empresa invertida.
5. Procedimientos de auditoría del inmovilizado y de las partidas de amortización acumulada. Para las empresas con proyectos de activos fijos, se debe auditar la propiedad y la depreciación de los activos fijos. Especialmente para las empresas que utilizan activos fijos como capital registrado para la verificación del capital, deben centrarse en si se han transferido los derechos de uso de casas, vehículos y terrenos. a la empresa bajo el nombre de la unidad de auditoría. En caso contrario, deberán obtener una declaración o explicación de la entidad auditada de que no han transferido o están en proceso de transferencia.
Se deben probar las auditorías de depreciación de activos fijos, incluyendo si el rango de tiempo de acumulación cumple con la normativa. También preste atención a su estado de uso y si existen otros derechos.
6. En los procedimientos de auditoría de proyectos de construcción, lo más importante es prestar atención a si el manejo de los gastos por intereses del préstamo cumple con las disposiciones y requisitos de las normas contables. adjuntarse al contrato de préstamo del banco y una copia del comprobante de préstamo.
El método de auditoría debe estar vinculado a los procedimientos de auditoría de préstamos a largo y corto plazo y la auditoría debe implementarse de forma conjunta.
Para los proyectos en construcción que han sido entregados para su uso, se estiman temporalmente para su registro en la cuenta de activo fijo, y la depreciación se causa de acuerdo con las normas contables.
7. Los procedimientos de revisión de las partidas de gastos diferidos y acumulados se revisarán en función del período contable del gasto y del período de ingresos del transportista de costos.
8. Durante el proceso de revisión del banco de proyectos de préstamos a largo y corto plazo, información básica como el banco y el tipo (condiciones del préstamo - si existe una garantía hipotecaria). ), plazo, tasa de interés, principal, etc. deben constar en los papeles de trabajo de auditoría. Para proyectos en los que los intereses del préstamo son difíciles de calcular, puede confirmar directamente con el banco que los préstamos bancarios a largo plazo y los intereses vencidos deben reclasificarse.
9. Procedimientos especiales de auditoría de cobros anticipados de empresas promotoras inmobiliarias. Si la casa ha sido entregada al comprador y se ha cobrado el precio, pero no se ha emitido factura en la liquidación, se deberá hacer un asiento de ajuste de pago anticipado.
Los impuestos recaudados por las autoridades tributarias en base a una determinada proporción de pagos anticipados se consideran pagos y deben manejarse de acuerdo con las normas de tratamiento contable para los pagos de impuestos.
10. Procedimientos de auditoría de los principales ingresos del negocio y conceptos tributarios relacionados. Dado que hay muchas sociedades limitadas financiadas por personas físicas entre los objetivos de la auditoría, muchas empresas pueden tener riesgos de auditoría en aspectos como la contabilidad de ingresos y los impuestos incompletos. Por lo tanto, al verificar la base para el registro de ingresos, se debe prestar atención a la continuidad y legalidad de los comprobantes originales. Si se descubren condiciones anormales durante la auditoría y no se pueden implementar los procedimientos de auditoría correspondientes, la situación de la auditoría debe registrarse en los papeles de trabajo y revelarse como asuntos no confirmados en la sección de notas del informe de auditoría.
Ll. Costos del período: procedimientos de auditoría para gastos operativos, gastos de gestión, gastos financieros y otros elementos. Durante la auditoría de costos, primero se deben analizar los datos contables detallados de la unidad auditada con enfoque y propósito.
① Se pueden combinar todos los procedimientos de auditoría que se puedan implementar en otros ciclos económicos (o auditorías de proyectos de estados financieros), como inspecciones y auditorías de salarios y cuotas sociales, fondos sindicales, seguros de pensiones y otros gastos. con salarios a pagar y honorarios sociales; las provisiones para insolvencias y la amortización de activos intangibles se pueden combinar con los procedimientos de auditoría de cuentas por cobrar y activos intangibles.
La auditoría de la amortización de consumibles de bajo valor, ganancias y pérdidas de inventario, provisiones de depreciación de inventario y otros elementos se puede realizar junto con los procedimientos de auditoría de inventario (2) Gastos de entretenimiento comercial, gastos de oficina, etc. pagados con fondos monetarios. La auditoría de gastos de viaje, gastos de agua y electricidad, gastos de reparación, consumo de materiales, impuesto sobre bienes raíces, impuesto sobre el uso de la tierra, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre y otros gastos se puede confirmar verificando la contabilidad. comprobantes junto con el proceso de revisión de fondos monetarios; ③ La auditoría de gastos financieros se puede combinar con los procedimientos de auditoría de fondos monetarios. Los procedimientos de auditoría para préstamos a largo y corto plazo se pueden combinar. Los gastos de transporte, los gastos de embalaje, las primas de seguros, los gastos de publicidad y otros elementos se pueden combinar con los procedimientos de auditoría de los ingresos por ventas (servicios).
12. Los procedimientos de auditoría de otros proyectos se pueden realizar en combinación con la importancia del proyecto en los estados financieros y los requisitos de evaluación de riesgos, o en conjunto con el ciclo comercial. Por ejemplo, la auditoría de los principales costos comerciales y otros elementos se puede combinar con la prueba de fijación de precios de inventario, y la auditoría de los elementos de ingresos por inversiones se puede combinar con los procedimientos de auditoría de inversiones de capital a largo plazo y otros proyectos.