Estándares de deducción de gastos de entretenimiento empresarial antes de impuestos
Subjetividad jurídica:
De acuerdo con lo dispuesto en el “Aviso del Ministerio de Hacienda sobre la Emisión de las “Medidas Contables para Sociedades de Inversión” (Cai Kuai [2004] No. 14) , las sociedades de inversión se refieren principalmente a empresas dedicadas a actividades como la inversión de capital a largo plazo o la inversión de deuda a largo plazo. Disposiciones básicas para la deducción antes de impuestos de los gastos de entretenimiento empresarial Para la deducción antes de impuestos de los gastos de entretenimiento empresarial, de conformidad con el artículo 43 del Reglamento de Aplicación del Impuesto sobre la Renta de Empresas, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por la empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales. será del 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso. Las dos disposiciones comparativas anteriores y el principio de deducción de los gastos de entretenimiento empresarial determinados con base en el principio menor deben aplicarse al mismo tiempo y no pueden aplicarse por separado. Cómo medir los "ingresos por ventas (comerciales)" en la base de deducción de gastos de entretenimiento empresarial Con respecto a la determinación de la base de ingresos por ventas (comerciales), "Aviso complementario de la Administración Estatal de Impuestos sobre la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa" (Guo Shui Han [2008] No. 1081) Anexo “Instrucciones para la cumplimentación de la declaración anual del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y anexos” Anexo 1 “Instrucciones para la cumplimentación de la declaración de renta detallada” y “Aviso de la Administración Estatal de Tributación sobre Determinadas Cuestiones de Tratamiento Tributario en el Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Guo Shui Han [2009] No. 202) El artículo 1 estipula que los "ingresos totales por ventas (negocios)" se completarán con los ingresos comerciales principales y otros ingresos comerciales reconocidos por el contribuyente de conformidad con el sistema contable nacional unificado, así como las ventas atribuidas (ingresos comerciales) de conformidad con el artículo 25 del Reglamento de Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, los datos del banco se utilizan como base de cálculo para calcular el límite de deducción para gastos de entretenimiento comercial y publicidad. Gastos y gastos de promoción empresarial. De lo anterior se desprende que el reconocimiento de los ingresos del negocio principal y otros ingresos del negocio en la base de deducción de gastos de entretenimiento empresarial deberá cumplir con las disposiciones del sistema de contabilidad nacional unificado, mientras que los ingresos por ventas atribuidos se reconocerán y medirán de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria Sin embargo, la base de la deducción no incluye los ingresos no operativos (referidos a diversos ingresos generados por la empresa que no están directamente relacionados con la producción y operación). ¿Cómo determina una sociedad de inversión la base para la deducción de los gastos de entretenimiento empresarial? Según las disposiciones de la Contabilidad Financiera [2004] Nº 14, basándose en su contabilidad contable y su estructura del estado de resultados, la composición de los beneficios de una sociedad de inversión no es complicada. Para las empresas de inversión, sus ingresos comerciales incluyen principalmente ingresos por inversiones (excluidos los ingresos netos obtenidos de la transferencia del capital de proyectos de inversión y los ingresos por intereses obtenidos al confiar a instituciones financieras el préstamo de dinero a otras unidades), los ingresos por intereses y los ingresos por transferencias de capital. Hay cinco partes : ingresos de gestión confiados y otros ingresos comerciales Aunque no existe una ley fiscal que estipule que los gastos de entretenimiento empresarial deben deducirse de la base "ingresos por ventas (operativos)" en el contenido contable de ingresos de las empresas de inversión. en inversiones industriales, inversiones de capital y gestión de inversiones, etc. Los ingresos por inversiones, los ingresos por intereses, los ingresos por transferencias de capital, los ingresos por gestión encomendada y otros ingresos comerciales obtenidos de la empresa también son sus "ingresos por ventas (operativos)". "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre diversas cuestiones fiscales relativas a la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo Shui Han [2010] Nº 79) Artículo 8 sobre el cálculo de los gastos de entretenimiento empresarial para empresas dedicadas a negocios de inversión de capital claramente estipula que para las empresas dedicadas a negocios de inversión de capital (incluidas las sedes de empresas del grupo, empresas de capital de riesgo, etc.), no serán Para dividendos, dividendos e ingresos por transferencias de capital distribuidos por empresas de inversión, se puede calcular el límite de deducción por gastos de entretenimiento comercial. según la proporción prescrita. Lo que hay que recordar aquí es que para las empresas de inversión, aunque Guo Shui Han [2010] No. 79 ha establecido las disposiciones correspondientes, las políticas anteriores deben entenderse en detalle durante operaciones específicas. En primer lugar, el artículo se refiere al cálculo de los gastos de entretenimiento empresarial. para las sociedades de inversión de capital el problema es una disposición especial, que se aplica principalmente a las sociedades de inversión, incluidas las inversiones de capital y las inversiones de deuda, lo que significa que esta disposición no se aplica a las sociedades que no son de inversión, aunque el artículo sólo se aplica a las sociedades de inversión involucradas; en capital Las disposiciones anteriores se han hecho para las compañías de inversión. Sin embargo, para las compañías de inversión que se dedican principalmente a inversiones de deuda a largo plazo, gestión y consultoría de inversiones, etc. como ingresos, la deducción de los gastos de entretenimiento comercial también debe basarse en el La implementación y se utilizará como base para la deducción de los gastos de entretenimiento empresarial. La confirmación se lleva a cabo para garantizar la coherencia en la aplicación de las políticas fiscales en toda la industria. Al mismo tiempo, al confirmar la base de deducción para gastos de entretenimiento empresarial, se debe lograr la conexión entre las leyes contables y fiscales, como la tabla principal de la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa de Guo Shui Han [2008] No. 1081.
La línea 9 "Ingresos por Inversiones" requiere que los contribuyentes completen los ingresos o pérdidas incurridos por la inversión extranjera de diversas maneras y calculen e informen con base en el monto de la cuenta "Ingresos por Inversiones", es decir, la base del negocio de la compañía de inversión. Se confirman los gastos de entretenimiento. Los ingresos por inversiones incluyen los ingresos por inversiones reconocidos por la empresa de acuerdo con el método del costo y el método de la participación. Los gastos de entretenimiento comercial incurridos durante el período en que una empresa se está preparando para establecer o iniciar la producción y operación sin ingresos por ventas (operativos) no se pueden deducir antes de impuestos en lo que respecta a la cuestión de la deducción antes de impuestos por gastos de entretenimiento comercial y otros gastos durante. Durante el período de preparación, el "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos sobre la renta imponible del impuesto sobre la renta de las empresas" "Anuncio sobre cuestiones de tratamiento fiscal" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 15 de 2012) estipula claramente que durante el período de preparación de una empresa, Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con las actividades de preparación se pueden incluir en la preparación de la empresa al 60% del monto real. Las tarifas se deducirán antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Las disposiciones pertinentes aquí se refieren principalmente a las disposiciones sobre las tasas de apertura (preparación) del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre las cuestiones de convergencia de determinadas cuestiones fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Han [2009] No. 98). , es decir, las tarifas de apertura (preparación) en la nueva ley tributaria. Si los gastos no están claramente enumerados como gastos diferidos a largo plazo, la empresa puede deducirlos en una sola suma en el año en que comienza a operar, o puede manejarlos se ajusta a las disposiciones de la nueva ley tributaria sobre el tratamiento de los gastos diferidos a largo plazo, pero una vez seleccionado, no se puede cambiar. Es decir, durante el período de preparación de la empresa, los gastos de entretenimiento empresarial pueden incluirse en los gastos iniciales de forma proporcional y pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las disposiciones de Guo Shui Han [2009] No. 98. y según el método de amortización seleccionado. Una vez que la empresa entra en producción y funcionamiento normales, los gastos de entretenimiento empresarial enumerados en su cuenta de gastos administrativos se pueden deducir antes de impuestos de acuerdo con los principios de deducción estipulados en el artículo 43 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas "Aviso sobre determinadas cuestiones fiscales". en la Ley" (Guo Shui Han [2010] No. 79) estipula que el año en el que una empresa comienza a producir y operar es el año en el que se comienzan a calcular las ganancias y pérdidas de la empresa. Por lo tanto, si no hay ventas ( negocios) ingresos en el período actual de producción y operación, entretenimiento comercial incurrido. Los gastos no pueden deducirse antes de impuestos en el período actual, ni pueden trasladarse para deducción de impuestos en años futuros. Lo que hay que mencionar aquí es que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y sus reglamentos de aplicación han establecido disposiciones especiales que pueden trasladarse y deducirse para gastos calificados de publicidad y promoción empresarial, gastos de educación de los empleados e inversiones de capital en empresas de capital de riesgo. Las disposiciones de deducción arrastrada no son aplicables a los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por el contribuyente en el período actual que no son o no pueden ser deducidos o no están deducidos en su totalidad, y no se implementarán por referencia. Por lo tanto, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos durante el período en que el contribuyente inicia la producción y operación sin ingresos por ventas (comerciales) no se trasladarán para deducción en años posteriores, a diferencia de la diferencia temporal con las disposiciones de deducción antes mencionadas para gastos de publicidad y negocios. gastos de promoción, el impuesto sobre gastos de entretenimiento empresarial no se trasladará para deducción en años posteriores. La deducción frontal es una diferencia permanente. Objetividad jurídica:
Artículo 43 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China": Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5% de los ingresos por ventas (operativos) del año. Artículo 44 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China" Los gastos de publicidad calificados y los gastos de promoción comercial incurridos por la empresa no excederán los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso del 15%. se puede deducir el exceso; se permite trasladarlo para deducción en ejercicios fiscales posteriores. Artículo 45 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China": Se permite deducir los fondos especiales retirados por las empresas de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos para la protección del medio ambiente, la restauración ecológica, etc. . Si el uso de los fondos especiales mencionados anteriormente se modifica después del retiro, no se permitirá ninguna deducción.