3 Las ventas a tasa de cobro están exentas del IVA

1. Objetos aplicables

Pequeños contribuyentes

2 Contenido de la política

Del 1 de abril de 2022 al 31 de diciembre de 2022. , los pequeños contribuyentes del IVA están exentos del IVA sobre los ingresos por ventas sujetos a una tasa del 3%; el pago anticipado del IVA se suspende para los artículos sujetos a una tasa de pago anticipado del 3%;

3. Proceso de operación

(1) Cómo disfrutar del trato preferencial

Los contribuyentes pueden disfrutar del trato preferencial completando el formulario de devolución de acuerdo con el Normativa a la hora de presentar declaraciones de IVA.

(2) Canales de tramitación

Se puede tramitar a través del departamento de atención tributaria (sede) y de la oficina tributaria electrónica. La ubicación concreta y la página web se pueden obtener de la provincia (autónoma). región, municipio directamente bajo el Gobierno Central y ciudad bajo una planificación estatal separada) Consulte la sección "Servicio de Impuestos" del sitio web de la oficina de impuestos.

(3) Requisitos de declaración

Los pequeños contribuyentes del IVA tienen ventas sujetas al IVA y las ventas mensuales totales no superan los 150.000 yuanes (una cuarta parte se considera una durante el período impositivo). , si las ventas trimestrales no superan los 450.000 yuanes (lo mismo a continuación), las ventas y otros artículos exentos del impuesto al valor agregado deben completarse en el "formulario de declaración de IVA y recargos (aplicable a los pequeños contribuyentes)" "Pequeños y Micro Empresas" Columnas relacionadas con "Ventas de empresas libres de impuestos" o "Ventas por debajo del umbral".

Si las ventas mensuales totales superan los 150.000 yuanes, todas las ventas y otros artículos exentos del IVA deben completarse en el "formulario de declaración de IVA y recargos (aplicable a los pequeños contribuyentes)" y "Otras exenciones" " Volumen de Ventas" y la columna correspondiente del "Formulario Detallado de Declaración de Reducción y Exención del IVA".

(4) Gestión de facturas

1. Los pequeños contribuyentes del IVA que aplican la tasa de gravamen 3 para los ingresos por ventas imponibles exentos del IVA deben emitir facturas ordinarias libres de impuestos de acuerdo con la normativa. . Si un contribuyente opta por renunciar a la exención fiscal y emitir una factura especial del impuesto al valor agregado, se debe emitir una factura especial del impuesto al valor agregado con una tasa de recaudación de 3.

2. Los pequeños contribuyentes que tienen múltiples actividades sujetas a impuestos sujetas a la tasa impositiva 3 pueden disfrutar parcialmente de la política de exención de impuestos, renunciar parcialmente a la exención de impuestos y emitir una política especial de impuesto al valor agregado basada en el impuesto real. condiciones de operación y los requisitos de deducción de las empresas transformadoras.

3. Los contribuyentes del impuesto al valor agregado de pequeña escala obtienen ingresos por ventas sujetos a impuestos y la obligación tributaria ocurre antes del 31 de marzo de 2022. Las facturas del impuesto al valor agregado se han emitido a una tasa de recaudación de 3 o 1, y descuentos en ventas, si se requiere una factura con letra roja debido a suspensión o devolución, la factura con letra roja debe emitirse de acuerdo con la tasa de cobro correspondiente; si la factura se emite incorrectamente y es necesario volver a emitirla, una factura con letra roja; La factura debe emitirse de acuerdo con la tasa de cobro correspondiente y luego se debe emitir una factura de letra azul correcta.

Proceso para emisión de facturas especiales con IVA en letras rojas: Al emitir facturas especiales con IVA en papel, el comprador o vendedor deberá completar y cargar la “Información para emisión de facturas especiales con IVA en letras rojas” en el IVA sistema de gestión de facturas según diferentes circunstancias", el vendedor emitirá una factura especial con letra roja en el sistema de gestión de facturas del impuesto al valor agregado con un monto de salida negativo basado en el formulario de información que ha sido verificado automáticamente por el sistema de la autoridad fiscal. . Si se emite una factura electrónica especial del impuesto al valor agregado, se implementará de acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Relativos a la Implementación de Facturas Electrónicas Especiales del Impuesto al Valor Agregado entre Nuevos Contribuyentes" ( 2020 N° 22).

(5) Disposiciones pertinentes

Tributación estipulada en el artículo 1 del "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la continuación de la aplicación de algunos impuestos preferenciales y Políticas de tarifas en respuesta a la epidemia" (Nº 7, 2021) Se ha ampliado el período de implementación de la política preferencial hasta el 31 de marzo de 2022.

IV.Documentos Relacionados

(1) "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes al Valor Agregado" ( N° 15, 2022)

(2) “Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la exención de los pequeños contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado y otras cuestiones de gestión de recaudación” (N° 6, 2022) )

V. Cuestiones relacionadas

(1) El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes con valor agregado " (No. 15, 2022) mencionó que esta política es para apoyar aún más el desarrollo de las pequeñas y microempresas. Como empresario individual, ¿puedo los hogares disfrutar de esta política?

Respuesta: La política aplicable sujeto de el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del IVA a los pequeños contribuyentes con valor agregado" (2022 No. 15) es el IVA para los pequeños contribuyentes, por lo tanto, independientemente de si son empresas o individuos industriales y Los hogares comerciales, son pequeños contribuyentes del IVA y obtienen ingresos por ventas sujetos a impuestos que están sujetos a una tasa de gravamen 3, todos ellos pueden aplicar la política de exención del IVA.

(2) El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes al Valor Agregado" (N° 15, 2022) mencionó que "el Se aplica el pago anticipado del impuesto al valor agregado a una tasa de pago anticipado de 3 "Proyecto, se suspende el pago anticipado del impuesto al valor agregado". Soy un contribuyente general en la industria de la construcción. ¿Puedo aplicar la política de suspensión del pago anticipado del impuesto al valor agregado? ?

Respuesta: No. El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" (2022 No. 15) estipula que desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022, los pequeños- los contribuyentes de escala deberán solicitar 3 Los ingresos por ventas imponibles con una tasa de gravamen de 3 están exentos del pago anticipado del IVA de los artículos sujetos a una tasa de pago anticipado de 3; Los sujetos aplicables de las políticas anteriores son los pequeños contribuyentes del IVA. Si un pequeño contribuyente del IVA realiza un pago anticipado de partidas del IVA correspondientes a actividades imponibles que están sujetas a una tasa de recaudación de 3, se suspenderá el pago anticipado del IVA. Por tanto, si su empresa es contribuyente general del IVA, deberá realizar el pago anticipado del IVA de acuerdo con la normativa vigente.

(3) En abril de 2022, presté servicios de consultoría a una empresa a mi nombre y recibí unos ingresos de 10.000 yuanes. No he pasado por el registro fiscal o el registro fiscal temporal. ¿Tengo que pagar el impuesto sobre el valor añadido cuando las autoridades fiscales emiten facturas?

Respuesta: No. El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" (2022 No. 15) estipula que desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022, los pequeños- Los contribuyentes de escala deberán solicitar 3 Los ingresos por ventas gravables al tipo impositivo están exentos del IVA.

De acuerdo con las regulaciones pertinentes, como persona física, usted paga impuestos como un pequeño contribuyente. Sus ingresos de 10.000 yuanes por la prestación de servicios de consultoría en abril de 2022 estarán sujetos a una tasa impositiva de 3, y Puedes disfrutar de la política de exención de IVA, puedes acudir a las autoridades fiscales para emitir facturas ordinarias libres de impuestos en tu nombre.

(4) Nuestra empresa es una pequeña empresa de despacho de mano de obra y es un pequeño contribuyente del impuesto al valor agregado. Anteriormente, nuestra empresa optó por pagar el IVA con la diferencia del 5%. , ¿puede nuestra empresa estar exenta del impuesto para los pequeños contribuyentes?

Respuesta: "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas más claras relacionadas con el trabajo servicios de despacho, deducciones de peajes de carreteras y otras políticas para la implementación integral del programa piloto del impuesto comercial al valor agregado" (Finanzas e Impuestos [2016] 〕No. 47) El artículo 1 estipula que cuando los pequeños contribuyentes proporcionen servicios de despacho de mano de obra , el precio total y las tarifas adicionales obtenidas serán el volumen de ventas, y el impuesto al valor agregado se calculará y pagará de acuerdo con la tasa de recaudación de 3 de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simplificado, también puede optar por pagar la diferencia; La tributación se basa en el precio total y los gastos extraprecio obtenidos, después de deducir los salarios y beneficios pagados por la agencia a los empleados de despacho de mano de obra y los fondos de previsión social y vivienda para ellos, el saldo es el volumen de ventas, y se recauda según el método de cálculo de impuestos simplificado de acuerdo con 5 Cálculo de la tasa para pagar el IVA.

El "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes al Valor Agregado" (N° 15 de 2022) estipula que a partir del 1 de abril de 2022 Hasta el 31 de diciembre de 2022, los pequeños contribuyentes están exentos del IVA sobre los ingresos por ventas sujetos a impuestos sujetos a una tasa impositiva de 3.

Por lo tanto, desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022, su empresa puede optar por utilizar la totalidad del precio obtenido y los gastos de sobreprecio como ventas, y disfrutar de la política de exención del IVA también puede hacerlo si lo desea; opta por pagar impuesto diferencial, el saldo será el monto de las ventas después de deducir el precio total y los gastos adicionales obtenidos por la agencia laboral después de deducir los salarios y beneficios pagados por la agencia laboral a los empleados de despacho de mano de obra y solicitar el seguro social y fondos de previsión de vivienda para ellos. El monto de las ventas se calculará de acuerdo con el método de cálculo del impuesto simplificado de acuerdo con 5. La tasa de gravamen se utiliza para calcular el impuesto al valor agregado pagado.

(5) Nuestra empresa es una pequeña empresa comercial y un pequeño contribuyente que declara el impuesto al valor agregado trimestralmente. En el primer trimestre de 2022, obtuvo ingresos por ventas aplicables al impuesto 3. tasa (sin impuestos, la misma a continuación) 600.000 yuanes, ¿cómo debería mi empresa calcular el impuesto al valor agregado pagado durante el primer trimestre?

Respuesta: "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes "(2022 No. 15) estipula que el período de implementación de las políticas fiscales preferenciales estipuladas en el artículo 1 del "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de algunas políticas fiscales preferenciales en respuesta a la epidemia" (núm. 7, 2021) se ha ampliado hasta el 31 de marzo de 2022. Es decir, desde el 1 de enero de 2022 hasta el 31 de marzo de 2022, a los pequeños contribuyentes que obtengan ingresos por ventas sujetos a impuestos sujetos a una tasa de 3 impuestos se les aplicará un impuesto al valor agregado reducido a una tasa de 1 impuesto.

Su empresa logró ventas sin impuestos de 600 000 RMB en el primer trimestre, lo que está sujeto a la tasa impositiva 3. Excede el estándar de la política de exención de IVA para ventas trimestrales de menos de 450 000 RMB, y No puede disfrutar de la política de exención del IVA. Sin embargo, puede seguir pagando el IVA a un tipo reducido de 1, y el IVA a pagar es: 600.000 yuanes × 1 = 0,6 millones de yuanes.

(6) Nuestra empresa es un contribuyente del impuesto al valor agregado a pequeña escala que se dedica al negocio minorista de ropa. Se espera que obtenga ingresos de 200.000 yuanes por la venta de bienes en abril de 2022 y 500.000 yuanes. de la venta de bienes inmuebles, consulte a nuestra empresa. ¿Puedo disfrutar de la exención del IVA sobre todos los ingresos?

Respuesta: No puede estar exento del IVA sobre todos los ingresos. El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" (2022 No. 15) estipula que desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022, los pequeños- Los contribuyentes de escala deberán solicitar 3 Los ingresos por ventas gravables al tipo impositivo están exentos del IVA. Los ingresos imponibles de 200.000 yuanes obtenidos por su empresa por la venta de bienes están sujetos a una tasa impositiva de 3, y se aplica la política de exención del IVA. Los ingresos imponibles de 500.000 yuanes obtenidos por la venta de bienes inmuebles están sujetos a un impuesto; tasa de 5, y la política de exención de IVA no es aplicable, el impuesto al valor agregado debe calcularse y pagarse de acuerdo con las políticas y regulaciones vigentes para la venta de bienes raíces.

(7) Nuestra empresa es una pequeña empresa de construcción y un contribuyente de pequeña escala que declara el impuesto al valor agregado trimestralmente. Se espera recibir un pago por adelantado de 200.000 yuanes por los servicios de construcción en el. segundo trimestre de 2022. ¿Nuestra empresa debe pagarlo? ¿Debo pagar por adelantado el impuesto al valor agregado sobre los recibos anticipados recibidos en el segundo trimestre?

Respuesta: No. El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" (2022 No. 15) estipula que desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022, los pequeños- los contribuyentes de escala deberán solicitar 3 Los ingresos por ventas imponibles con una tasa de gravamen de 3 están exentos del pago anticipado del IVA de los artículos sujetos a una tasa de pago anticipado de 3; Los pequeños contribuyentes que prestan servicios de construcción están sujetos a una tasa de gravamen de 3. Por lo tanto, su empresa no necesita pagar el pago anticipado del IVA sobre los ingresos anticipados por servicios de construcción recibidos en el segundo trimestre.

(8) Nuestra empresa es una pequeña empresa de construcción registrada en Beijing. Es un contribuyente de pequeña escala que declara el impuesto al valor agregado trimestralmente. Realiza negocios de construcción principalmente en Beijing y Hebei. con ingresos por ventas anuales de más de 100.000 yuanes. Superará los 5 millones de yuanes. ¿Mi empresa seguirá pagando por adelantado el impuesto al valor agregado en Hebei a partir de abril?

Respuesta: No. El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" (2022 No. 15) estipula que desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022, los pequeños- los contribuyentes de escala deberán solicitar 3 Los ingresos por ventas imponibles con una tasa de gravamen de 3 están exentos del pago anticipado del IVA de los artículos sujetos a una tasa de pago anticipado de 3;

Los servicios de construcción prestados por pequeños contribuyentes están sujetos a una tasa impositiva de 3. Por lo tanto, entre el 1 de abril de 2022 y el 31 de diciembre de 2022, su empresa brinda servicios de construcción en todas las regiones sin pago anticipado de IVA.

(9) Nuestra empresa es un contribuyente a pequeña escala. Recientemente, es necesario vender una fábrica. La ubicación de la fábrica no está en la misma ciudad que la ubicación de nuestra empresa. Disculpe, después de que se introduzca la nueva política, ¿mi empresa aún debe pagar el pago por adelantado del impuesto al valor agregado al vender esta fábrica?

Respuesta: Se requiere el pago por adelantado del impuesto al valor agregado. El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" (2022 No. 15) estipula que desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022, los pequeños- los contribuyentes de escala deberán solicitar 3 Los ingresos por ventas imponibles con una tasa de recaudación de 3 están exentos del pago anticipado del IVA de los artículos sujetos a una tasa de recaudación previa de 3;

De acuerdo con lo establecido en el “Reglamento en Materias Relacionadas con el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” (Anexo 2 de Finanzas y Tributación [2016] N° 36), se establece una tasa de gravamen del 5% se aplica a las ventas de bienes inmuebles por parte de pequeños contribuyentes. Por lo tanto, lo dispuesto en el Anuncio No. 15 de 2022 no se aplica a las fábricas donde las ventas y la organización de su empresa no están ubicadas en el mismo condado (ciudad, distrito), y el impuesto al valor agregado debe pagarse por adelantado en la ubicación de el inmueble de acuerdo con la normativa vigente.

(10) Nuestra empresa es una empresa de alquiler de viviendas y es un pequeño contribuyente del impuesto al valor agregado. Disculpe, después de la introducción de la nueva política para los pequeños contribuyentes, ¿mi empresa todavía necesita pagar el IVA por adelantado para alquilar viviendas en ciudades fuera de la provincia?

Respuesta: Hay que pagar el IVA por adelantado. El "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes al valor agregado" (2022 No. 15) estipula que desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022, los pequeños- los contribuyentes de escala deberán solicitar 3 Los ingresos por ventas imponibles con una tasa de recaudación de 3 están exentos del pago anticipado del IVA de los artículos sujetos a una tasa de recaudación previa de 3;

De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (Nº 24, 2021), pequeña -Escala de contribuyentes del impuesto al valor agregado en empresas de arrendamiento de viviendas que alquilan a particulares. Para la vivienda, el impuesto al valor agregado se calcula y paga sobre la base de una tasa impositiva del 5% y una tasa reducida del 1,5%. Si una empresa de arrendamiento de viviendas alquila viviendas a particulares y aplica el método simple de cálculo del impuesto anterior y realiza el pago por adelantado, el impuesto al valor agregado se pagará por adelantado a una tasa de pago anticipado reducida de 1,5.

Por lo tanto, lo dispuesto en la Convocatoria N° 15 de 2022 no se aplica si su empresa alquila vivienda que no se encuentra en el mismo condado (ciudad, distrito) en el que se encuentra la institución. a personas físicas en ciudades fuera de la provincia se reducirá el pago anticipado del IVA a un tipo de precobro del 1,5%; su empresa deberá prepagar el IVA a un tipo de precobro del 5% cuando alquile viviendas situadas en ciudades fuera de la provincia a personas no físicas; .

(11) Nuestra empresa es un contribuyente del impuesto al valor agregado a pequeña escala que se dedica al desarrollo inmobiliario. Vende proyectos inmobiliarios de desarrollo propio en forma de pagos por adelantado. recibido por nuestra empresa en abril. ¿Debo pagar por adelantado el impuesto al valor agregado de acuerdo con la tasa de pago anticipado de 3?

Respuesta: Se requiere el pago por adelantado del impuesto al valor agregado. El "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes al valor agregado" (2022 No. 15) estipula que desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022, los pequeños- los contribuyentes de escala deberán solicitar 3 Los ingresos por ventas imponibles con una tasa de recaudación de 3 están exentos del pago anticipado del IVA de los artículos sujetos a una tasa de recaudación previa de 3;

De acuerdo con el “Reglamento en Materias Relacionadas con el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” (Anexo 2 de Finanzas y Tributación [2016] N° 36), los pequeños contribuyentes entre los reales Las empresas de promoción inmobiliaria que vendan proyectos inmobiliarios de desarrollo propio estarán sujetas a la tasa de recaudación del 5. Por lo tanto, su empresa no aplica lo dispuesto en la Convocatoria N° 15 de 2022 y necesita realizar el pago anticipado del IVA de acuerdo con la normativa vigente.

(12) Nuestra empresa es una pequeña empresa manufacturera y es un contribuyente a pequeña escala del impuesto al valor agregado. Todas las ventas son ingresos por ventas sujetos a impuestos obtenidos de la venta de bienes que están sujetos a una tasa impositiva de. 3. Según la nueva normativa introducida por el país Según la normativa, podrás disfrutar de la política preferencial de exención del IVA. Se espera alcanzar unas ventas de 800.000 yuanes en abril de 2022, de los cuales 300.000 yuanes en ventas debido a la demanda de deducciones de las empresas transformadoras, debemos emitir facturas especiales. Los otros 500.000 yuanes en ingresos por ventas aún no lo hemos hecho. sido facturado.

Disculpe, ¿podemos renunciar parcialmente a la exención fiscal y pagar solo el IVA sobre los 300.000 yuanes por los que se emiten facturas especiales? ¿Qué tipo impositivo se debe aplicar a la emisión de facturas especiales?

Respuesta: "Estado" El Aviso de la Administración Tributaria sobre los pequeños contribuyentes" "Anuncio sobre la exención del impuesto al valor agregado y otras cuestiones de gestión de recaudación" (núm. 6 de 2022) aclara que si los pequeños contribuyentes del IVA solicitan una exención del IVA sobre las ventas sujetas a impuestos ingresos con una tasa de recaudación de 3, deberán emitir facturas ordinarias libres de impuestos de acuerdo con la normativa. Si un contribuyente opta por renunciar a la exención fiscal y emitir una factura especial del impuesto al valor agregado, se debe emitir una factura especial del impuesto al valor agregado con una tasa de recaudación de 3.

Si su empresa decide renunciar a la exención de impuestos y emitir una factura especial con IVA por los ingresos por ventas sujetos a impuestos de 300.000 yuanes, debe emitir una factura especial con IVA con una tasa impositiva de 3, y calcular y pagar el IVA de conformidad con la normativa: 300.000 yuanes × 3 = 9.000 yuanes; los ingresos por ventas restantes de 500.000 yuanes aún pueden disfrutar de la política de exención del IVA.

(13) Nuestra empresa es un contribuyente a pequeña escala y utiliza equipos de control fiscal para emitir facturas. En abril de 2022, obtuvo un ingreso de 300.000 yuanes por la venta de bienes. disfrute del valor agregado libre de impuestos recientemente introducido en 2022. Sin embargo, el cliente requiere que nuestra empresa emita una factura ordinaria para fines contables. Si nuestra empresa quiere disfrutar de la política de exención de impuestos, ¿cómo debemos emitir una factura ordinaria? p>

Respuesta: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención para los pequeños contribuyentes" Anuncio sobre la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado y otras cuestiones de recaudación" (núm. 6, 2022) aclara que los pequeños contribuyentes Los contribuyentes del IVA que aplican una tasa de recaudación 3 para los ingresos por ventas imponibles están exentos del IVA y deben emitir facturas ordinarias libres de impuestos de acuerdo con la normativa.

Por lo tanto, su empresa es un pequeño contribuyente, y los ingresos por la venta de bienes están sujetos a una tasa impositiva de 3, que cumple las condiciones para la exención del impuesto al valor agregado si su empresa. disfruta de la política de exención de impuestos, debe emitir una factura ordinaria libre de impuestos. Después de que su empresa actualice su software de emisión de facturas con IVA, al emitir facturas ordinarias, seleccione "libre de impuestos" en la columna "tasa impositiva" y no seleccione tasas impositivas 3, 1, 0, etc.

(14) Nuestra empresa es un pequeño contribuyente del impuesto al valor agregado. En 2021, se aplicará la política del IVA de reducir la tasa de recaudación de 3 a 1. Hay un ingreso con obligación tributaria el 1 de diciembre de 2021. Se emitió una factura con una tasa impositiva de 1, pero el comprador la rechazó porque el nombre del comprador se ingresó incorrectamente. ¿Se puede volver a emitir la factura?

Respuesta: Sí. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del IVA y otras cuestiones de gestión de recaudación de los pequeños contribuyentes" (Nº 6, 2022) estipula que cuando los pequeños contribuyentes del IVA obtengan ingresos por ventas imponibles, se producirá la obligación tributaria en marzo de 2022 Antes del día 31, se ha emitido una factura de impuesto al valor agregado a una tasa de recaudación de 3 o 1. Si es necesario emitir una factura de letra roja en caso de descuento de ventas, suspensión o devolución, etc., una la factura con letras rojas se emitirá de acuerdo con la tasa impositiva correspondiente, si la factura se emite por error y es necesario volver a emitirla, la factura se emitirá de acuerdo con Emitir una factura con letras rojas correspondiente a la tasa de cobro, y luego vuelva a emitir la factura correcta con letras azules.

De acuerdo con las regulaciones anteriores, su empresa debe emitir una factura roja basada en una tasa de cobro de 1 y luego volver a emitir una factura azul correcta basada en una tasa de cobro de 1.

(15) Nuestra empresa es una empresa procesadora de productos agrícolas y es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. Los canales a través de los cuales nuestra empresa compra productos agrícolas incluyen algunas pequeñas empresas de circulación local (que son de pequeña escala). contribuyentes). Después de la introducción de la política de exención del IVA a los pequeños contribuyentes, nuestra empresa necesita calcular la deducción por la compra de productos agrícolas. ¿Qué tipo de factura debemos obtener?

Respuesta: Según la "Estandarización de". Tasas del impuesto al valor agregado" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, Aviso sobre las políticas pertinentes" (Caishui [2017] No. 37) Artículo 2, "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste la tasa del impuesto al valor agregado" (Caishui [2018] No. 32) Artículo 2, "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste de la tasa del impuesto al valor agregado" (Cai Shui [2018] No. 32 ) El artículo 2 del Anuncio sobre políticas relevantes para la profundización de la reforma del impuesto al valor agregado (N° 39, 2019) estipula que los contribuyentes que compran productos agrícolas y obtienen facturas especiales de IVA de los pequeños contribuyentes que pagan el IVA con base en la tasa de gravamen 3 se utilizará el monto indicado en la factura especial con IVA y una tasa de deducción de 9 para calcular el impuesto soportado si el contribuyente compra productos agrícolas para la producción o el procesamiento de bienes encomendados con una tasa impositiva de 13, el impuesto soportado se calcula sobre la base de; una tasa de deducción del 10.

El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención de los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado y otras cuestiones de gestión de recaudación" (N° 6, 2022) aclara que los pequeños contribuyentes deberán aplicar el IVA una tasa de gravamen de 3 a sus ingresos por ventas imponibles. Si el impuesto al valor agregado está exento, se emitirá una factura ordinaria libre de impuestos de acuerdo con las regulaciones. Si un contribuyente opta por renunciar a la exención fiscal y emitir una factura especial del impuesto al valor agregado, se debe emitir una factura especial del impuesto al valor agregado con una tasa de recaudación de 3. Por lo tanto, si su empresa compra productos agrícolas y obtiene una factura especial con IVA emitida por un pequeño contribuyente con una tasa de gravamen de 3, el impuesto soportado se puede calcular y deducir de acuerdo con las disposiciones anteriores.

(16) Nuestra empresa es un pequeño contribuyente que vende motocicletas al por mayor. Al aplicar la política de exención del IVA para los pequeños contribuyentes, ¿cómo debemos emitir facturas de vehículos de motor?

Respuesta. : Cuando los pequeños contribuyentes que venden vehículos de motor al por mayor venden vehículos a distribuidores intermedios, deben emitir el impuesto sobre el valor añadido de conformidad con las "Medidas para el uso de facturas de vehículos de motor" (Administración Estatal de Impuestos, Ministerio de Industria y Tecnología de la Información, Circular Ministerio de Seguridad Pública No. 23, 2020) Factura especial.

Desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022, cuando los pequeños contribuyentes emitan facturas de vehículos de motor (facturas especiales del IVA), podrán optar por emitir facturas especiales del IVA libres de impuestos. , o pueden optar por renunciar a la exención de impuestos y emitir una factura especial de impuesto al valor agregado con una tasa de recaudación de 3. Si elige emitir una factura especial con IVA libre de impuestos, el comprador no puede deducir el impuesto soportado del IVA; si elige renunciar a la exención de impuestos y emitir una factura con IVA especial con una tasa impositiva de 3, el vendedor debe calcular y pagar el IVA; De acuerdo con la normativa, y el comprador debe El IVA soportado se puede deducir normalmente.

(17) Mi empresa es un pequeño contribuyente que comercializa motocicletas. ¿Puedo disfrutar de la política de exención de impuestos para pequeños contribuyentes? ¿Cómo debo emitir una factura unificada para la venta de vehículos de motor?

Respuesta: El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes con valor agregado" (N° 15 de 2022) estipula que del 1 de abril de 2022 al El 31 de diciembre de 2022, los pequeños contribuyentes estarán exentos del IVA. Los ingresos por ventas sujetos a impuestos con una tasa impositiva de 3 están exentos del IVA.

Los pequeños contribuyentes que venden vehículos de motor pueden disfrutar de la política de exención de impuestos de conformidad con las disposiciones anteriores y emitir facturas unificadas por las ventas de vehículos de motor libres de impuestos. En consecuencia, el contribuyente comprador no puede deducir el impuesto soportado; si el contribuyente elige renunciar a la exención fiscal y emitir una factura unificada para la venta de vehículos de motor con un tipo impositivo de 3, el comprador puede deducir el impuesto soportado.

(18) Nuestra empresa es un contribuyente de pequeña escala que declara el impuesto al valor agregado trimestralmente. Los ingresos estimados por las ventas de bienes en el segundo trimestre de 2022 son de aproximadamente 400.000 yuanes. Nuevas regulaciones nacionales, podemos disfrutar de la exención del impuesto al valor agregado. Políticas preferenciales, ¿cómo debo completar el formulario de declaración?

Respuesta: "La Administración Estatal de Impuestos sobre la exención de los pequeños contribuyentes. del Impuesto al Valor Agregado y Otras Recaudaciones