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Práctica diaria de "Práctica de contabilidad intermedia" - Examen de contador intermedio 2021 (2-22)

1. (Pregunta de opción múltiple)

Dentro de los siguientes conceptos, los que tienen diferencias temporarias deducibles son ( ).

A. El valor en libros de los pasivos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados es menor que la base imponible

B. Las pérdidas descubiertas en años posteriores se pueden trasladar de acuerdo con leyes tributarias

C. Pasivos contractuales reconocidos debido a puntos de recompensa (las leyes tributarias se han incluido en la renta imponible actual)

D. Gastos de entretenimiento comercial que exceden el estándar

2 .(Pregunta de opción múltiple)

El 31 de diciembre de 2019, la Compañía A realizó una provisión por deterioro de 20 millones de RMB para el fondo de comercio. Este fondo de comercio se formó cuando la Compañía A compró el 100% de los activos netos de la Compañía D a la Compañía C y la fusionó con la Compañía D el 8 de diciembre de 2017. El monto de medición inicial fue de 70 millones de yuanes que la Compañía C había pagado y transferido a D de conformidad. con la legislación tributaria. Impuesto sobre la renta y otros impuestos relacionados con el 100% del patrimonio de la empresa. De acuerdo con la ley tributaria, el fondo de comercio generado por la compra de la Compañía D por parte de la Compañía A puede deducirse antes de impuestos cuando se realiza la transferencia o liquidación total de los activos y pasivos relacionados. La tasa de impuesto a la renta aplicable para la Empresa A es del 25% ¿Cuál de los siguientes tratamientos contables es correcto ( )?

A. La base imponible del fondo de comercio al 8 de diciembre de 2017 es 0

B. La base imponible del fondo de comercio al 8 de diciembre de 2017 es 70 millones de yuanes

C. Los activos por impuesto a la renta diferido no se reconocen para las diferencias temporarias deducibles que surgen del fondo de comercio el 31 de diciembre de 2019

D. El impuesto a la renta diferido debe reconocerse el 31 de diciembre de 2019 Activos de 5 millones de yuanes

3. (Preguntas de opción múltiple)

El 5 de julio de 2019, la tecnología patentada B investigada y desarrollada de forma independiente por la Compañía A alcanzó su uso previsto y se registró como un activo intangible. El costo de la tecnología patentada B es de 20 millones de yuanes, con una vida útil estimada de 10 años, sin valor residual y con amortización lineal. Según las leyes fiscales, la tecnología patentada B puede amortizarse al 175%. Supongamos que el método de amortización, el período de amortización y el valor residual neto de la tecnología patentada de la empresa B cumplen con la ley fiscal. El beneficio total obtenido por la Empresa A en 2019 fue de 50,75 millones de yuanes y la tasa del impuesto sobre la renta aplicable fue del 25%. Suponiendo que no se consideran otros factores, ¿cuál de los siguientes tratamientos contables de la empresa A con respecto a la tecnología patentada de B es correcto ( )?

A. La base imponible de los activos intangibles al 31 de diciembre de 2019 era de 33,25 millones de yuanes.

B. Las diferencias temporarias deducibles generadas por la tecnología patentada deben reconocerse y diferirse. Activos por impuesto a las ganancias. son 3,5625 millones de yuanes

C. El impuesto sobre la renta a pagar en 2019 es de 12,5 millones de yuanes

D. El gasto por impuesto sobre la renta en 2019 es de 12,5 millones de yuanes

4 .(Pregunta de opción múltiple)

La tasa de impuesto a la renta aplicable a la Compañía A es del 15%. Entre sus transacciones o eventos ocurridos en 2019, las materias que tienen un tratamiento diferente en la legislación contable y tributaria son las siguientes: ① Corriente. las compras se tratan a valor razonable Para las inversiones de deuda contabilizadas como activos financieros medidos y cuyos cambios se incluyen en otro resultado integral, el valor razonable al final del período es mayor que el costo de adquisición de 2 millones de yuanes ② Una subvención gubernamental de; Se recibieron 16 millones de yuanes relacionados con activos (contabilizados utilizando el método bruto), y la ley tributaria estipula que se incluirán en los ingresos imponibles del período actual, los activos relevantes aún no han comenzado a acumular depreciación al final del período. año. La ganancia total de la empresa A en 2019 fue de 52 millones de yuanes, suponiendo que el saldo de los activos y pasivos por impuestos diferidos al comienzo del año fuera cero, podría obtener suficientes ingresos imponibles en el período futuro para utilizar las diferencias temporarias deducibles. Entre los siguientes tratamientos del impuesto a la renta de la Empresa A en 2019, cuál es el correcto ( ).

A. El gasto por impuesto sobre la renta es de 7,8 millones de yuanes

B. El impuesto sobre la renta a pagar es de 7,8 millones de yuanes

C. El pasivo por impuesto sobre la renta diferido es de 300.000 yuanes

D. Los activos por impuestos a la renta diferidos reconocidos a partir de subsidios gubernamentales relacionados con activos no se reconocen

5. (Pregunta de opción múltiple)

Entre las siguientes importa, la base imponible es igual al valor en libros ( ).

A. Indemnización por daños y perjuicios del contrato de compra pagado

B. Intereses devengados por bonos del Tesoro

C. Pasivos estimados devengados debido al aseguramiento de la calidad del producto

D. Cargos por mora de impuestos a pagar

Respuestas y análisis de referencia

1. Respuesta BC.

Análisis: Opción A, el valor en libros del pasivo es menor que la base imponible, lo que resulta en una diferencia temporaria imponible. Opción B, de acuerdo con la ley tributaria, las pérdidas no compensadas en años posteriores se pueden trasladar; , y no hay valor en libros de los activos, pero sí La base impositiva se puede deducir en el futuro, lo que resulta en diferencias temporarias deducibles Opción C, el pasivo del contrato reconocido por los puntos de bonificación se ha incluido en la renta imponible del presente; período, por lo que la base imponible del pasivo del contrato es 0, y el valor en libros del pasivo es mayor que la base imponible del impuesto, surgen diferencias temporarias deducibles, la ley tributaria estipula que el exceso de gastos de entretenimiento empresarial incurridos en el. El período actual no se puede deducir antes de impuestos en períodos posteriores, por lo que no surgen diferencias temporarias.

2. La respuesta es BD.

Análisis: Esta fusión por absorción es una fusión gravable. La base fiscal del crédito mercantil al 8 de diciembre de 2017 es igual al valor en libros. La opción A es incorrecta y la opción B es correcta; Después de hacer provisiones para el deterioro, el valor en libros es de 50 millones de yuanes y la base impositiva es de 70 millones de yuanes. ¿Deben reconocerse los activos por impuestos sobre la renta diferidos = (7 000-5 000 % = 5 millones (diez mil yuanes), opción)? C es incorrecta, la opción D es correcta.

3. La respuesta es ACD.

Análisis: Valor contable de los activos intangibles al 31 de diciembre de 2019 = 2 000-2 000?10 6/12 = 1 900 (10 000 yuanes), base imponible = 1 900 % = 3 3,25 (diez mil yuanes), la opción A es correcta; las diferencias temporarias deducibles generadas por los activos intangibles formados por el autodesarrollo no cumplen con las condiciones para reconocer los activos por impuesto a la renta diferido, por lo que no se reconocen los activos por impuesto a la renta diferido, la opción B es incorrecta; pagadero en 2019 impuesto sobre la renta = (5 075-2 000? 10? 6/12? 75%)? 25% = 1 250 (diez mil yuanes), la opción C es correcta, el gasto por impuesto sobre la renta en 2019 es igual a los ingresos; Impuesto a pagar, la opción D es correcta.

4. La respuesta es AC.

Análisis: A finales de 2019, el valor en libros de los activos financieros medidos a valor razonable y los cambios incluidos en otro resultado integral fue mayor que el costo de adquisición de 2 millones de yuanes, formando una diferencia temporaria imponible, y se deben reconocer los pasivos por impuestos sobre la renta diferidos. La cantidad = 200? 15% = 300.000 yuanes, correspondiente a otros ingresos integrales, no afecta los gastos por impuestos sobre la renta, la opción C es correcta. Los subsidios gubernamentales relacionados con los activos se incluirán en su totalidad en la renta imponible; el año de adquisición según la ley tributaria su base impositiva es 0, el valor en libros de los ingresos diferidos es 16 millones de yuanes, la cantidad de activos por impuestos sobre la renta diferidos que deben reconocerse = 1600?15% = 240 (10.000 yuanes), la opción D es incorrecta; la empresa A debería pagar en 2019 el impuesto sobre la renta = (5 200 + 1 600 % = 1 020 (diez mil yuanes), la opción B es incorrecta; el monto del gasto por impuesto sobre la renta = 1 020-240 = 780 (diez mil yuanes), o gasto por impuesto sobre la renta = 5.200 15% = 7,80 (diez mil yuanes), la opción A es correcta.

5. La respuesta es ABD.

Análisis: Opción C, de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, los pasivos estimados reconocidos por la empresa para el aseguramiento de la calidad del producto se pueden deducir antes de impuestos cuando realmente se incurren, y la base imponible es cero. , que no es igual al valor en libros.

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