Resumen de pequeños impuestos relacionados con títulos profesionales contables en 2008 (1)
Impuesto sobre bienes inmuebles: pertenece al impuesto sobre bienes inmuebles (tasa impositiva proporcional)
1. Dos métodos de cálculo de impuestos
Método de cálculo de impuestos El cálculo del impuesto se basa en el impuesto fórmula de cálculo de la tasa
El 1,2% del valor residual de la propiedad se aplica sobre una base ad valorem. El impuesto anual a pagar = el valor original de la propiedad imponible × (1 – índice de deducción) × 1,2%<. /p>
El alquiler de la propiedad se aplica ad valorem 12 % Impuesto anual a pagar = ingresos por alquiler × 12 % (o 4 %)
2. Disposiciones especiales:
(1) Empresa conjunta de inversión inmobiliaria, los inversores participan en dividendos de beneficios de inversión. *** Si asume riesgos, el impuesto sobre bienes inmuebles se calculará y recaudará en función del "valor residual de los bienes inmuebles" como base para el impuesto. cálculo.
(2) Aquellos que reciben ingresos fijos de inversiones inmobiliarias y no asumen riesgos comerciales se consideran arrendamientos, y el impuesto sobre bienes inmuebles se calcula y recauda en función de los "ingresos por alquiler".
Impuesto sobre vehículos y embarcaciones - tipo impositivo fijo
1. Contribuyentes
Los contribuyentes del impuesto sobre vehículos y embarcaciones se refieren a quienes "poseen o administran" vehículos y embarcaciones en unidades e individuos de China.
(1) Si el propietario o administrador de un vehículo o embarcación no paga el impuesto sobre vehículos y embarcaciones, el "usuario" deberá pagar el impuesto sobre vehículos y embarcaciones en su nombre.
(2) Las entidades aseguradoras que se dedican al negocio del seguro obligatorio de responsabilidad civil por accidentes de tráfico de vehículos de motor son los agentes retenedores del impuesto sobre vehículos de motor y embarcaciones.
(3) Vehículos y embarcaciones utilizados por empresas con inversión extranjera, empresas extranjeras, chinos de ultramar y compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán, así como personal extranjero y compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán, También es necesario pagar el impuesto sobre vehículos y embarcaciones. Son impuestos sobre vehículos y embarcaciones de los contribuyentes.
Cuando exista una relación de arrendamiento y el propietario y el usuario sean diferentes, si el propietario del vehículo no paga el impuesto sobre vehículos y embarcaciones, el usuario deberá pagar el impuesto sobre vehículos y embarcaciones en su nombre.
2. Ámbito de imposición
(1) Vehículos de pasajeros (incluidos tranvías)
(2) Camiones (incluidos semirremolques y remolques) )
(3) Vehículos de tres ruedas y camiones de baja velocidad
(4) Motocicletas
(5) Barcos (incluidos remolcadores y barcazas no motorizadas) p>
(6) Vehículos de operaciones especiales y vehículos mecánicos especiales de ruedas
3. Base imponible del impuesto sobre vehículos y embarcaciones - vehículo, tonelaje de peso muerto, tonelaje neto
(1 ). Los turismos, los tranvías y las motocicletas se gravan según el “vehículo”. -Persona
(2) Los camiones, vehículos de tres ruedas y camiones de baja velocidad tributan en función de su propio peso por tonelada. - Carga
(3). Para buques, el impuesto se calcula en base al tonelaje neto por tonelada.
4. Momento de ocurrencia de la obligación tributaria
El momento de ocurrencia de la obligación tributaria por el impuesto sobre vehículos y embarcaciones es el "mes" de la fecha registrada en el certificado de matriculación de vehículos y embarcaciones. o permiso de conducir expedido por el departamento de administración de vehículos y embarcaciones.
El lugar donde se pagan los impuestos sobre vehículos y embarcaciones será determinado por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central en función de las condiciones reales locales. Para los vehículos y embarcaciones utilizados en provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, el lugar de pago del impuesto será el lugar de matrícula del vehículo y de la embarcación.
Impuesto de timbre: Tasa fija proporcional (impuesto de comportamiento)
1. Contribuyente: Unidades e individuos en China que crean, reciben y utilizan los comprobantes enumerados en la ley tributaria. Incluye principalmente: la persona que realiza el contrato, la persona que realiza el libro de cuentas, la persona que establece las pruebas, el destinatario y el usuario.
Las partes del contrato se refieren a las partes del contrato, es decir, las unidades y personas que tienen derechos y obligaciones directas con respecto al certificado, pero no incluyen a los garantes, testigos y tasadores. del contrato.
Características: Los contribuyentes pagan sus propios impuestos
2. Ámbito de imposición:
Tipos de contrato: Contratos de compra y venta, contrato de tramitación, estudio y diseño de proyectos de construcción contrato, contrato de proyecto de instalación de construcción, contrato de arrendamiento de propiedad, contrato de transporte de carga, contrato de almacenamiento, contrato de préstamo, contrato de seguro de propiedad, contrato de tecnología
Documentos de transferencia de derechos de propiedad: propiedad y derechos de autor, derechos exclusivos de marcas, derechos de patentes , Documentos para la transferencia de derechos de uso de tecnología patentada
Los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra, los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra y los contratos de venta de viviendas comerciales están sujetos al impuesto de timbre basado en los documentos de transferencia de derechos de propiedad.
Libros de cuentas comerciales: libros de cuentas que registran fondos y otros libros de cuentas, incluidos varios diarios y libros de cuentas detallados
Licencias de derechos: certificados de derechos de propiedad de viviendas, licencias comerciales industriales y comerciales, registro de marcas certificados, certificados de patente, certificado de uso de suelo
3. Proporciones:
(1). Contrato de préstamo 0,05‰0,5 por mil
(2). contrato de compraventa, contrato de proyecto de construcción e instalación, contrato de tecnología, etc. 0.3 0.3‰
(3). contrato de procesamiento, contrato de estudio y diseño del proyecto de construcción, contrato de transporte de carga, contrato de documento de transferencia de derechos de propiedad, registro del cantidad de fondos Libros de cuentas de explotación, etc. 0,5 ‰ (por cada diez mil)
(4). Contrato de arrendamiento de inmuebles, contrato de almacenamiento, contrato de seguro de bienes, etc. 1 ‰
(). 5) Debido al comercio de acciones, se redactan "documentos de transferencia de capital" para herencia o donación 1‰
Impuesto sobre la escritura - tasa impositiva proporcional - que oscila entre el 3 y el 5%
1. Contribuyentes : soportar (obtener) "propiedad de la tierra y la vivienda" (derechos de uso de la tierra, propiedad de la vivienda) unidades e individuos.
El impuesto sobre las escrituras se aplica al "destinatario", y las empresas extranjeras y las empresas con inversión extranjera también son contribuyentes del impuesto sobre las escrituras.
2. Alcance de la tributación (puntos clave)
(1).. Transferencia de derechos de uso de suelo de propiedad estatal
(2). derechos de uso (incluida la venta, donación)
"Consejos" La transferencia de derechos de uso de la tierra no incluye la transferencia de derechos de gestión de contratos colectivos de tierras rurales.
(3). Venta de casa
(4).. Donación
(5).. Traspaso considerado especial: (1) Con terreno, casa. propiedad como inversión de valoración y participación accionaria; (2) utilizar la propiedad de la tierra y la vivienda para pagar deudas; (3) aceptar la propiedad de la tierra y la vivienda en forma de premios ganadores; (4) aceptar la propiedad de la tierra y la vivienda en forma de pre-compra; compra.
"Consejos" El empeño, la herencia, el arrendamiento y la hipoteca de la propiedad de terrenos y viviendas no entran dentro del ámbito del impuesto sobre escrituras.
3. Base para el cálculo del impuesto sobre escrituras
(1) Para la transferencia de derechos de uso de tierras de propiedad estatal, la venta de derechos de uso de tierras y la compra y venta de casas, el precio de transacción se utiliza como base para el cálculo del impuesto.
(2) La donación de derechos de uso de la tierra y las donaciones de viviendas serán determinadas por la autoridad recaudadora de impuestos con referencia al precio de mercado de las ventas de derechos de uso de la tierra y de las ventas de viviendas.
(3) Derechos de uso de suelo:), casas:), es la "diferencia de precio" entre:) derechos de uso de suelo y casas;:) Si los precios no son iguales, la parte que entrega más moneda Pagará el impuesto de escritura ;:) Si los precios son iguales, el impuesto de escritura estará exento.
(4) Cuando los derechos de uso de la tierra obtenidos mediante la asignación se transfieren a bienes raíces tras su aprobación, el impuesto se calculará sobre la base de la tarifa de transferencia de derechos de uso de la tierra pagada atrasada o los ingresos de la tierra.
4. El momento en que ocurre la obligación tributaria por el impuesto sobre escritura, el lugar de pago del impuesto y el período impositivo
(1) El momento en que ocurre la obligación tributaria por el impuesto sobre escritura es el día en que el contribuyente firma el contrato de transferencia de propiedad de terreno y vivienda, o el día en que el contribuyente obtiene otros certificados con la naturaleza de un contrato de transferencia de propiedad de terreno o vivienda.
(2) Los contribuyentes deberán presentar declaraciones de impuestos a la autoridad recaudadora de impuestos donde se encuentran los terrenos y las casas dentro de los 10 días siguientes a la fecha en que se produce la obligación tributaria.
Impuesto sobre el uso del suelo urbano - tasa impositiva fija (con montos impositivos variables)
1. Contribuyentes
Los contribuyentes del impuesto sobre el uso del suelo urbano se refieren a aquellos que son Unidades y personas físicas que utilicen terrenos dentro del ámbito de tributación previsto en la ley tributaria. Específicamente, incluyen: empresas de propiedad estatal, empresas colectivas, empresas privadas, empresas por acciones, empresas con inversión extranjera, empresas extranjeras, grupos sociales, agencias estatales, militares, hogares industriales y comerciales individuales y otros individuos.
"Consejos" El impuesto sobre el uso del suelo urbano también se aplica a las empresas con inversión extranjera y a las empresas extranjeras.
(1) El impuesto sobre el uso del suelo urbano será pagado por la unidad o persona natural que posee el derecho de uso del suelo.
(2) Si el contribuyente con el derecho de uso del suelo no se encuentra ubicado; donde está ubicado el terreno, el contribuyente deberá La persona o el usuario real deberá pagar el impuesto;
(3) Si no se determina el derecho de uso del terreno o la disputa de propiedad no se resuelve, el usuario real deberá pagar el impuesto;
(4) Derecho de uso de suelo* **Si lo hubiere, será pagado por cada parte por separado.
2. Alcance de la tributación
Todo el terreno dentro de ciudades, condados, pueblos organizados y áreas industriales y mineras, ya sea terreno de propiedad estatal o de propiedad colectiva, es urbano. alcance del impuesto sobre el uso de la tierra.
3. Base de cálculo del impuesto
La base de cálculo del impuesto sobre el uso del suelo urbano es la superficie de terreno “realmente ocupada” por el contribuyente.
(1) Cuando la organización unitaria determinada por el gobierno popular provincial determina la superficie terrestre, prevalecerá la superficie terrestre medida.
(2) Si no se ha organizado ninguna medición, pero el contribuyente posee un certificado de derecho de uso de la tierra emitido por un departamento gubernamental, prevalecerá la superficie de tierra determinada en el certificado.
(3) Si aún no se ha emitido el certificado de derecho de uso de la tierra, el contribuyente deberá declarar la superficie del terreno verazmente y hacer ajustes después de que se emita el certificado de derecho de uso de la tierra.
IV.Cálculo del tipo impositivo y del impuesto a pagar por el impuesto sobre el uso del suelo urbano
(1) El tipo impositivo por el impuesto sobre el uso del suelo urbano
El suelo urbano el impuesto sobre uso adopta una tasa impositiva de monto fijo, es decir, adopta un monto de impuesto diferenciado.
(2) Cálculo del impuesto sobre el uso del suelo urbano
Impuesto anual a pagar = superficie de suelo gravable ocupada real (metros cuadrados) × monto del impuesto aplicable
5. Tiempo cuándo ocurre la obligación tributaria
(1) Los contribuyentes comenzarán a pagar el impuesto sobre el uso del suelo urbano cuando el terreno cultivado recién requisado cumpla un año a partir de la fecha de aprobación de la requisa.
(2) Los contribuyentes pagarán el impuesto sobre el uso de la tierra sobre tierras no cultivadas de nueva adquisición a partir del mes siguiente a la aprobación de la adquisición.
"Consejos" Sólo en el quinto caso, el impuesto sobre uso de suelo urbano se paga a partir del "mes" de..., y el resto son a partir del "mes siguiente".
Impuesto de construcción y mantenimiento urbano: tres tipos impositivos proporcionales diferenciales regionales: 7%, 5%, 1%
1. Contribuyentes
(1) Mantenimiento urbano e impuesto a la construcción Los contribuyentes son unidades e individuos que pagan el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y el impuesto comercial.
(2) El impuesto de construcción y mantenimiento urbano no se aplica a las empresas con inversión extranjera, a las empresas extranjeras ni a los bienes importados.
2. La base para el cálculo del impuesto de construcción y mantenimiento urbano: es el monto del impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y el impuesto comercial realmente pagado por los contribuyentes.
"Recordatorio" Cuando a un contribuyente se le controla el pago de los "tres impuestos" y se le multa, deberá pagar el impuesto de construcción y mantenimiento urbano evadido al mismo tiempo y se le impondrá una multa, además de tasas adicionales por pago atrasado. será cobrado.
"Consejos" Las tasas por pagos atrasados y las multas impuestas a los contribuyentes que violen las leyes fiscales pertinentes de los "Tres Impuestos" no se utilizan como base para calcular el impuesto de construcción y mantenimiento urbano.
3. Cálculo del impuesto de construcción y mantenimiento urbano
Impuesto a pagar = (impuesto al valor agregado realmente pagado + impuesto al consumo realmente pagado + impuesto comercial realmente pagado) × tipo impositivo aplicable