100 puntos respecto al rango de gasto en I+D. Esos honorarios pueden ser deducidos por un contador experimentado.
De acuerdo con el artículo 95 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", la sobrededucción de gastos de investigación y desarrollo a que se refiere el artículo 30, apartado 1, de la La Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refiere a los Para los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos, los activos intangibles no se incluirán en las ganancias y pérdidas actuales Sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con las regulaciones, un. se hará una deducción adicional del 50% de los gastos de investigación y desarrollo si se forman activos intangibles, los activos intangibles se deducirán de acuerdo con la amortización del 150% del costo de los activos intangibles.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (prueba)"
Guo Shui Fa [ 2008] No. 116:
Artículo 2: Estas Medidas se aplican a las empresas residentes (en adelante denominadas empresas) con una contabilidad financiera sólida y una recaudación precisa de los gastos de investigación y desarrollo.
Artículo 3 El término “actividades de investigación y desarrollo”, tal como se menciona en estas Medidas, se refiere a la aplicación creativa de nuevos conocimientos científicos y tecnológicos (excluidas las humanidades y las ciencias sociales) por parte de las empresas, o la mejora sustancial de las tecnologías. procesos y productos (servicios), y continuar realizando actividades de investigación y desarrollo con objetivos claros.
La aplicación creativa de nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, o la mejora sustancial de la tecnología, la tecnología y los productos (servicios), se refiere a los valiosos logros alcanzados por las empresas en tecnología, tecnología y productos (servicios). Innovación a través de actividades de investigación y desarrollo. Los resultados promoverán el liderazgo tecnológico y tecnológico de industrias relevantes en la región (provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central o ciudad bajo una planificación estatal separada), y no incluyen actualizaciones rutinarias de la empresa. productos (servicios) o publicidad directa de resultados de investigaciones científicas.
Artículo 4 Empresas que participan en proyectos enumerados en las "Directrices para campos de alta tecnología respaldados por el Estado y campos clave de industrialización de alta tecnología con prioridad actual (edición de 2007)" promulgadas por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y otras departamentos Para actividades de investigación y desarrollo, los siguientes gastos realmente incurridos en un año fiscal pueden deducirse de acuerdo con las regulaciones al calcular la renta imponible.
(a) Honorarios por diseño de nuevos productos, nuevos procedimientos de proceso, libros y materiales técnicos directamente relacionados con actividades de I+D y honorarios por traducción de datos.
(2) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente en las actividades de I+D.
(3) Sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones y subvenciones a los empleados que se dediquen directamente a actividades de I+D.
(4) Tarifas de depreciación o alquiler de instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de I+D.
(5) Gastos de amortización de activos intangibles como software, patentes y tecnologías no patentadas utilizadas específicamente para actividades de I+D.
(6) Costes de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados específicamente para pruebas intermedias y producción de prueba de productos.
(7) Honorarios de pruebas in situ para tecnología de exploración y desarrollo.
(8) Honorarios por demostración, evaluación y aceptación de resultados de investigación y desarrollo.
Por lo tanto, de acuerdo con las leyes y políticas fiscales anteriores, su empresa debe cumplir las siguientes condiciones:
1. Debe ser una empresa residente con una contabilidad financiera sólida y una recaudación precisa de I+D. gastos;
2. Las actividades de investigación y desarrollo deben tener como objetivo adquirir nuevos conocimientos científicos y tecnológicos (excluyendo humanidades y ciencias sociales), aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos o mejorar sustancialmente tecnologías, procesos y productos (servicios). ) y tener actividades claras y específicas de investigación y desarrollo en curso.
3. Proyectar actividades de investigación y desarrollo que estén en línea con las "Directrices para campos de alta tecnología respaldados por el Estado y áreas clave de industrialización de alta tecnología prioritarias actualmente (2007)" emitidas por el Departamento de Desarrollo y Reforma Nacional. Comisión y otros departamentos.
4. Los gastos de I + D de una empresa deben ser los ocho gastos especificados en el artículo 4 del Documento No. 116 de la Administración Estatal de Impuestos.
Por ejemplo, el beneficio total de una empresa en 2008 fue de 5 millones de yuanes (sin considerar otros factores). Los gastos de I+D de la empresa durante el año fueron de 2 millones de yuanes. Si los gastos de I+D se incluyeran en las pérdidas y ganancias corrientes y no formaran activos intangibles, se gastarían 600.000 yuanes en "gastos administrativos" si los gastos de I+D formaran activos intangibles; se contabilizarían en la cuenta de "activos intangibles" 654,38 +0,4 millones de yuanes. ¿Contar los gastos de I+D más las deducciones?
Deducción = 60 * 50% + 140 * 150% = 30 + 240 = 2,7 millones de yuanes.
Ingreso imponible = 500-270 = 2,3 millones de yuanes,
Impuesto sobre la renta corporativa a pagar = 230 * 25% = 575.000 yuanes.
En comparación con antes de la deducción, el beneficio fiscal después de la deducción es 500 * 25% -57,5 = 675.000 yuanes.
Cabe señalar que cualquier pérdida causada después de la deducción se puede compensar con los ingresos de años posteriores, pero el período de arrastre no excederá los 5 años. En este sentido, la nueva ley es más beneficiosa que el Reglamento original.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la convergencia de ciertas cuestiones fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas", Guo Shui Han [2009] No. 98 estipula:
8 Pérdidas causadas por deducciones adicionales por tarifas de desarrollo tecnológico ¿Cómo afrontarlo?
Si las pérdidas anuales de una empresa se han formado mediante la deducción adicional de los gastos de desarrollo tecnológico de la empresa, pueden compensarse con los ingresos de años posteriores, pero el período de transferencia no excederá los cinco años.