25 preguntas y respuestas candentes relacionadas con el impuesto de timbre A partir del 1 de julio, entrará en vigor la "Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular China". Recientemente, la plataforma de servicios tributarios 12366 de la Administración Estatal de Impuestos publicó un lote de preguntas y respuestas candentes sobre el impuesto de timbre y seleccionó 25 temas de gran preocupación. 1 ¿Cuáles son los comprobantes imponibles del impuesto de timbre? Según el artículo 2 de la "Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular China" (Orden del Presidente de la República Popular China No. 89), los comprobantes imponibles a que se refiere este La ley se refiere a los contratos, documentos de transferencia de derechos de propiedad y libros de cuentas comerciales que se enumeran en el "Cuadro de Partidas y Tasas del Impuesto de Timbre" adjunto a esta Ley. De acuerdo con la "Lista de tipos y artículos del impuesto de timbre", los contratos (referidos a los contratos escritos) incluyen contratos de préstamo, contratos de arrendamiento financiero, contratos de venta, contratos de contrato, contratos de proyectos de construcción, contratos de transporte, contratos de tecnología, contratos de arrendamiento, contratos de custodia, contratos de almacenamiento. contratos, contratos de seguros de propiedad, documentos de transferencia de derechos de propiedad, incluidos documentos de transferencia de derechos de uso de la tierra, derechos de uso de la tierra, documentos de transferencia de propiedad de viviendas y otros edificios y estructuras (excluidos los derechos de gestión de contratos de tierras y la transferencia de derechos de gestión de tierras), documentos de transferencia de capital (excluidos). impuesto de timbre para transacciones de valores pagadero), documentos de transferencia para derechos exclusivos de marcas, derechos de autor, derechos de patente y derechos de uso de tecnología patentada; 2 Cuando una empresa firma un contrato con una empresa extranjera, ¿debe retener y pagar el impuesto de timbre para la empresa extranjera? Según la 14.ª Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular China (Orden del Presidente de la República Popular China). No. 89) Artículo 11: Si el contribuyente es una unidad o persona natural en el extranjero y tiene un agente dentro del país, su agente interno será el agente retenedor; si no hay agente dentro del país, el contribuyente deberá declarar y pagar el timbre; deber por sí solo. Las medidas específicas serán prescritas por el departamento de impuestos del Consejo de Estado. Según el artículo 1, párrafo 4 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Implementación y Otros Asuntos Relacionados" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 14 de 2022), si el contribuyente es una unidad o individuo en el extranjero y tiene un agente dentro del país, su agente interno será el agente retenedor. El agente nacional de una entidad o individuo en el extranjero retendrá el impuesto de timbre de acuerdo con las regulaciones y declarará y pagará el impuesto a la autoridad fiscal competente en la ubicación (lugar de residencia) del agente nacional. Si el contribuyente es una persona física o jurídica en el extranjero y no tiene agente dentro del país, deberá declarar y pagar el impuesto de timbre por su cuenta. Las personas físicas o jurídicas del exterior podrán declarar y realizar pagos a las autoridades fiscales encargadas del lugar de entrega de los bienes, de la ubicación del prestador o destinatario del servicio nacional (residencia) y de la persona que creó el certificado imponible (residencia). ); si se trata de transferencia de derechos de propiedad inmuebles, deberá declararse y pagarse ante la autoridad fiscal competente donde se encuentre el inmueble. 3 ¿Qué certificados imponibles de las compañías de fondos de seguridad de seguros están exentos del impuesto de timbre? Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política fiscal relativas a los fondos de seguridad de seguros" (Caishui [2018] N° 41), "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación de determinadas preferencias fiscales" "Anuncio sobre el período de implementación de la política" (Anuncio N° 6 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2021), antes de diciembre A partir del 31 de diciembre de 2023, estarán exentos del impuesto de timbre los siguientes certificados imponibles de las compañías de fondos de garantía de seguros: 1. Los libros de cuentas de fondos de nueva creación; 2. Los documentos de transferencia de propiedad firmados durante el proceso de disposición de riesgos y rescate concursal de la compañía de seguros; El contrato de re-préstamo firmado con el Banco Popular de China durante el proceso de eliminación de riesgos para la compañía de seguros; 4. La propiedad del fondo de garantía del seguro y el contrato de seguro de propiedad firmado entre los activos compensados ​​recibidos y la compañía de seguros serán impuestos de timbre; gravado a otras partes que firmen los documentos de transferencia de derechos de propiedad mencionados anteriormente o contratos sujetos a impuestos con la compañía del fondo de garantía de seguros de acuerdo con la reglamentación. 4. ¿Deben cobrar el impuesto de timbre los contratos de préstamo firmados entre instituciones financieras y pequeñas y microempresas? Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales de apoyo a la financiación de las pequeñas y microempresas" ( Caishui [2017] N° 77), el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Tributación sobre políticas tributarias para apoyar el financiamiento de pequeñas y microempresas" "Anuncio sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas tributarias preferenciales" ( Anuncio No. 6 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2021), antes del 31 de diciembre de 2023, el impuesto de timbre estará exento de los contratos de préstamo firmados por instituciones financieras y pequeñas empresas y microempresas. 5. ¿Se aplica el impuesto de timbre a los documentos emitidos por propietarios que donan propiedades al gobierno, unidades de bienestar social o escuelas? "Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular China" (Orden 89 del Presidente de la República Popular China) No. 12) estipula que los siguientes certificados están exentos del impuesto de timbre: ... (6) Documentos de transferencia de propiedad escritos por el dueño de la propiedad cuando el dueño de la propiedad dona la propiedad al gobierno, escuela, institución de bienestar social u organización de caridad; 6 Activos crediticios ¿Cuáles son las disposiciones específicas para la recaudación del impuesto de timbre sobre contratos durante el proceso de titulización? Según el artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política fiscal relativas a la titulización de activos crediticios" ( Caishui [2006] No. 5): 1. Cuestiones de política del impuesto de timbre... (3) En el proceso de titulización de activos crediticios, el originador y la agencia fiduciaria, junto con la institución de custodia del fondo (refiriéndose a la institución encomendado por la institución fiduciaria y responsable de la custodia de los fondos de la cuenta de propiedad del proyecto fiduciario, lo mismo a continuación), registro y custodia de valores Otros contratos sujetos a impuestos firmados por instituciones (refiriéndose a China Government Bond Depository and Clearing Co., Ltd.) y otros Las instituciones que prestan servicios para operaciones de titulización están temporalmente exentas del impuesto de timbre pagadero por la institución originadora y la institución fiduciaria. (4) La emisión de valores respaldados por activos crediticios por parte de instituciones fiduciarias y la compra y venta de valores respaldados por activos crediticios por parte de inversores están temporalmente exentas del impuesto de timbre.

(5) Los libros de cuentas de fondos especialmente establecidos por los originadores y fideicomisarios con el fin de realizar negocios de titulización de activos crediticios están temporalmente exentos del impuesto de timbre. 7. Si el monto contenido en el certificado imponible del impuesto de timbre está en una moneda distinta del RMB, ¿cómo se calcula el impuesto a pagar de acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las normas de implementación de políticas para ciertos tipos de impuestos?" Asuntos de timbre" (Anuncio N° 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 2022) Párrafo 5 del artículo 3, si el monto del comprobante imponible está en una moneda distinta del RMB, se determinará la base de cálculo del impuesto. convirtiéndolo a RMB según la paridad central del tipo de cambio del RMB el día de emisión del bono. 8. Si varias partes firman juntas un contrato sujeto a impuestos, ¿cómo calcular el impuesto de timbre de acuerdo con el artículo 10 de la Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular de China (Orden Presidencial No. 89 de la República Popular de China), si es el mismo? Si el certificado imponible es redactado por dos o más partes, el impuesto a pagar se calculará por separado según el monto involucrado. De acuerdo con el primer párrafo del artículo 3 del "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre las normas de implementación de las políticas en determinadas cuestiones relativas al impuesto de timbre" (Anuncio N° 22 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación de 2022), dos partes están involucradas en el mismo contrato imponible y documento de transferencia de derechos de propiedad imponible para los contribuyentes mencionados anteriormente, y si el monto involucrado por cada contribuyente no figura en la lista, la base de cálculo del impuesto se determinará con base en la cantidad indicada. en el comprobante imponible (excluyendo el impuesto al valor agregado enumerado) compartido equitativamente por los contribuyentes. 9. ¿Sobre qué partidas tributarias se gravan los impuestos de timbre sobre los contratos de compra y venta de energía firmados entre centrales eléctricas y redes eléctricas, o entre redes eléctricas y redes eléctricas según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el? Normas de implementación de políticas para ciertos asuntos del impuesto de timbre" (Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022 No. 22) Artículo 2, Párrafo 3, contratos de compra y venta de electricidad escritos entre plantas de energía y redes eléctricas, o entre centrales eléctricas redes eléctricas y redes eléctricas, estarán sujetas al impuesto de timbre según las partidas del impuesto del contrato de compraventa. 10 ¿Cómo se debe pagar el impuesto de timbre cuando se registran diferentes partidas fiscales en el mismo comprobante? Según el artículo 9 de la "Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular de China" (Orden del Presidente de la República Popular de China No. 89) , un mismo comprobante imponible Si existen dos o más partidas tributarias y los montos se expresan respectivamente, el impuesto a pagar se calculará por separado de acuerdo con las tasas impositivas aplicables a cada uno, si el monto no se declara por separado, se aplicará la tasa impositiva mayor; aplicado. 11 ¿Cómo pagar el impuesto de timbre cuando el monto real de la liquidación no coincide con el monto establecido en el contrato firmado según el artículo 3 del "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las normas de implementación de la política para ciertos impuestos de timbre?" Asuntos" (Anuncio No. 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, 2022) Párrafo 2: Si el monto enumerado en el contrato imponible o el documento de transferencia de derechos de propiedad imponible es inconsistente con el monto de liquidación real, y el monto indicado en el comprobante imponible no se modifica, la cantidad indicada será la base para el cálculo del impuesto; si se cambia la cantidad indicada en el comprobante imponible, la base de cálculo del impuesto se basará en la cantidad indicada después del cambio; Si el monto indicado en un comprobante imponible que ha pagado el impuesto de timbre aumenta después del cambio, el contribuyente deberá devolver el impuesto de timbre sobre el monto aumentado; si el monto indicado después del cambio disminuye, el contribuyente podrá solicitar a las autoridades tributarias un reembolso; Devolución o devolución del importe reducido. Pagar el impuesto de timbre. 12 ¿Quién retendrá y remitirá el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos recibidos por los inversores del continente provenientes de la distribución de fondos de Hong Kong según el "Anuncio sobre las políticas fiscales aplicables después de que los fondos abiertos negociados en bolsa se incluyan en el mecanismo de interconexión comercial entre el continente?" y los mercados de valores de Hong Kong" (Ministerio de Finanzas, Artículo 2 de la Administración Estatal de Impuestos y Anuncio de la Comisión Reguladora de Valores No. 24 de 2022), China Securities Depository and Clearing Co., Ltd. es responsable de retener y pagar el impuesto sobre la renta personal. sobre los ingresos recibidos por los inversores del continente por la distribución de fondos de Hong Kong. 13 ¿Se puede reembolsar el impuesto de timbre por contratos incumplidos? Según el artículo 3, párrafo 7, del "Anuncio del Ministerio de Finanzas y de la Administración Tributaria Estatal sobre las normas de implementación de la política en determinadas cuestiones del Impuesto de Timbre" (Anuncio No. 22 de Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos, 2022), los contratos imponibles no cumplidos, los documentos de transferencia de derechos de propiedad y los derechos de timbre pagados no se reembolsarán ni se compensarán con impuestos. 14 ¿Qué comprobantes no están dentro del alcance del impuesto de timbre? Según el artículo 2, párrafo 4 del "Anuncio del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las normas de implementación de políticas en determinadas cuestiones del impuesto de timbre" (Anuncio No. 22 del Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos, 2022), los vales para las siguientes situaciones, no entran dentro del alcance de la recaudación del impuesto de timbre: 1. Documentos legales vigentes del tribunal popular, documentos de arbitraje de instituciones de arbitraje, y documentos de supervisión de agencias supervisoras. 2. Contratos, acuerdos o documentos administrativos escritos por los gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos subordinados de acuerdo con su autoridad administrativa para expropiar, recuperar o compensar la reubicación de bienes inmuebles. 3. Un documento escrito entre la casa matriz y las sucursales, o entre sucursales, y utilizado como base para la ejecución del plan. 15 ¿Cómo determinar la base para calcular el impuesto de timbre sobre la transferencia de capital? Según el párrafo 4 del artículo 3 del "Anuncio del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las normas de implementación de las políticas sobre determinadas cuestiones relacionadas con el impuesto de timbre" (Anuncio No. 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, 2022), el contribuyente transfiere patrimonio La base de cálculo del impuesto de timbre se determinará con base en el monto que figura en el documento de transferencia de derechos de propiedad (excluyendo la parte del patrimonio cotizado que no ha sido realmente contribuido después de la suscripción). 16 ¿Los contratos firmados en el extranjero deben pagar el impuesto de timbre? Según el artículo 1 de la "Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular China" (Orden del Presidente de la República Popular China No. 89), los contratos firmados en el extranjero son unidades e individuos. Quienes expidan certificados tributables fuera del país para su uso dentro del país, pagarán el impuesto de timbre de conformidad con las disposiciones de esta Ley. De acuerdo con el primer párrafo del artículo 2 del "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre las normas de implementación de las políticas en determinadas cuestiones relativas al impuesto de timbre" (Anuncio N° 22 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos de 2022), libros escritos fuera del territorio de la República Popular China y utilizados dentro del país. Para los certificados sujetos a impuestos, se debe pagar el impuesto de timbre de acuerdo con las regulaciones.