Por qué falla la “planificación fiscal”

La reducción de la carga fiscal empresarial mediante una planificación fiscal razonable es una cuestión a la que todas las empresas conceden gran importancia. Sin embargo, en casos reales de planificación fiscal, muchos planes finalmente fueron archivados o abandonados. No sólo no lograron el propósito de reducir la carga fiscal, sino que algunos incluso dejaron enormes riesgos fiscales y la planificación fiscal fracasó. Basándonos en muchos años de experiencia práctica en planificación fiscal e investigación de casos relevantes, hemos resumido las 10 razones más probables del fracaso de la planificación fiscal y se las hemos presentado a todos los involucrados en la planificación fiscal para ayudar a las empresas a funcionar mejor.

Razón 1: Comprensión incorrecta de las leyes y políticas tributarias.

El hecho de que una empresa pague impuestos y el monto del impuesto a pagar están determinados por leyes, reglamentos, reglas y una serie de documentos normativos tributarios. En la práctica, existen diferencias en las declaraciones del impuesto de sociedades y también se realizan ajustes fiscales de acuerdo con las leyes fiscales. Por tanto, la ley es el atributo fundamental de la tributación y la contabilidad es sólo una herramienta de medición. En realidad, muchas planificaciones fiscales basadas en métodos contables sólo cambian los métodos y estándares de medición, pero no “arreglan la causa raíz”.

Razón 2: No se consideraron en su totalidad los costos no tributarios.

En la planificación fiscal, a menudo es necesario ajustar el método y la estructura de la transacción de acuerdo con el plan de planificación y realizar una serie de acuerdos comerciales. Los acuerdos comerciales generarán una serie de costos no tributarios, como el establecimiento de una nueva empresa, la obtención de fondos puente, etc., que requieren una cierta cantidad de tiempo e inversión de recursos humanos, financieros y materiales. Si estos factores no se coordinan bien, fácilmente conducirá al fracaso de la planificación fiscal.

Razón 3: La planificación fiscal sólo debe realizarse después de que se haya incurrido y determinado la obligación tributaria.

Aunque existe un viejo dicho: “No es demasiado tarde para solucionar el problema antes de que sea demasiado tarde”, esta frase no se aplica al ámbito de la planificación fiscal. Existen 18 tipos de impuestos en nuestro país, y cada tipo de impuesto estipula las condiciones específicas para la ocurrencia de cada obligación tributaria. Una vez cumplidas, las obligaciones tributarias deben cumplirse de acuerdo con los procedimientos pertinentes. Los abogados fiscales chinos suelen recibir llamadas de accionistas individuales al cierre de transacciones de acciones, pero lamentablemente no hay nada que puedan hacer.

Razón 4: La planificación fiscal carece de "fines comerciales razonables"

Según las "Medidas de implementación para ajustes fiscales especiales (ensayo)" (Guo Shui Fa [2009] No. 2) , las autoridades fiscales pueden iniciar una investigación general contra la elusión sobre "acuerdos que no sirven a un propósito comercial razonable". Las formas más comunes incluyen: (1) Abuso de preferencias fiscales; (2) Abuso de tratados fiscales; (3) Abuso de formas organizativas corporativas; (4) Uso de paraísos fiscales para evadir impuestos; Los "Principios generales para la gestión contra la elusión fiscal (ensayo)", implementados el 15 de febrero de 2005, regulan exhaustivamente la lucha contra la elusión fiscal transfronteriza. Por lo tanto, las empresas necesitan evidencia de “fines comerciales razonables” en la planificación fiscal.

Razón 5: Se llama “planificación” pero en realidad es evasión fiscal.

Según la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos (Borrador para Comentarios), la evasión fiscal se refiere a "los contribuyentes que utilizan el engaño, el encubrimiento y otros medios para realizar declaraciones de impuestos falsas o no declarar", siendo "el engaño y el encubrimiento" " se refiere a las siguientes situaciones:

(1) Falsificar, alterar, transferir, ocultar o destruir libros de cuentas, comprobantes u otros materiales relevantes; (2) Inventar bases de cálculo de impuestos falsas, enumerar gastos falsamente o transferir u ocultar ingresos;

(3) Obtener fraudulentamente calificaciones fiscales preferenciales;

(4) Otras circunstancias estipuladas por las leyes y reglamentos administrativos. También estipula: “Quien eluda el pago de impuestos deberá hacer que las autoridades fiscales recuperen los impuestos que no pagó o pagó de menos, y será multado con una multa no menor del 50% pero no mayor del triple del monto de los impuestos no pagados. o pagado de menos, si una persona es sospechosa de haber cometido un delito. Si el agente retenedor no paga o paga de menos el impuesto que ha sido retenido o recaudado utilizando los medios enumerados en el párrafo anterior, la autoridad fiscal deberá recuperar el impuesto que haya sido pagado; retenido o pagado de menos e imponer una multa sobre la cantidad que no haya sido retenida o una multa no menor del 50% pero no mayor del triple del monto del impuesto pagado de menos si se sospecha delito, se dará traslado a la vía judicial; autoridad para manejar de acuerdo con la ley "La planificación fiscal viola la responsabilidad penal y la pérdida supera la ganancia".

Razón 6: Falta de conocimiento profesional de los potenciales riesgos fiscales.

En realidad, casi ningún plan de planificación fiscal está exento de riesgos legales. Se puede decir que el control del riesgo legal tributario acompaña todo el proceso de planificación fiscal. Por lo tanto, es necesario tener una comprensión completa de los riesgos fiscales. Por ejemplo, la "planificación" mediante "precios de transferencia" generalmente enfrenta ajustes fiscales y riesgos de intereses fiscales, mientras que el uso de materiales falsificados para lograr el propósito de pagar menos impuestos puede violar la responsabilidad administrativa o incluso la responsabilidad penal.

Por tanto, existe un "campo minado" en la planificación fiscal y las empresas deben ser cautelosas.

Razón 7: Falta de apoyo de varios departamentos de la empresa.

La planificación fiscal es un trabajo integral que requiere de la participación y cooperación de múltiples departamentos de la empresa. Tomando como ejemplo la solicitud de calificaciones empresariales de alta tecnología, las empresas deben cumplir con estándares en términos de ingresos de alta tecnología, gastos de investigación y desarrollo, derechos básicos de propiedad intelectual y proporción de personal de investigación científica. La identificación de varios indicadores depende de la participación activa de varios departamentos. Los departamentos de finanzas, investigación científica, recursos humanos y otros departamentos deben llevar a cabo un avance planificado y paso a paso 65.438 0-3 años antes de solicitar la certificación de alta tecnología.

Razón 8: Falta de comunicación con los departamentos gubernamentales pertinentes.

En vista del estado actual de la legislación fiscal de mi país, no está claro que las políticas fiscales se apliquen a muchos asuntos, lo que requiere que las empresas confirmen la aplicación específica de las políticas fiscales pertinentes con los departamentos gubernamentales durante la planificación. Sin embargo, es necesario recordar que antes de consultar sobre asuntos relevantes, las empresas deben tener una comprensión clara de los objetivos de planificación y obtener información que sea crucial para el plan de planificación, en lugar de informar completamente sus propios planes y acuerdos comerciales. En particular, la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos (borrador para comentarios) agrega un “sistema de reglas preestablecido”

Razón 9: la tasa del impuesto corporativo es demasiado baja después de la planificación.

Se puede decir que no existe un plan de planificación impecable. Muchos planes de planificación dependen de la asimetría de información entre las dos partes. Si el plan de planificación fiscal de la empresa se desarrolla sin problemas en la etapa inicial, pero al final la tasa impositiva de la empresa es demasiado baja y no puede proporcionar razones razonables, en este caso, es muy fácil ser blanco de la evaluación fiscal de las autoridades fiscales. lo que dará lugar a inspecciones y auditorías fiscales. A través de una inspección fiscal con "lupa", es difícil garantizar que las autoridades fiscales no descubran las fallas en la planificación fiscal corporativa, y también es posible "liquidar después de la caída".

Razón 10: Falta de profesionales y equipos con experiencia práctica.

De hecho, todas las razones anteriores se pueden atribuir a las "personas". Sin profesionales o equipos con experiencia práctica en planificación fiscal, es difícil garantizar que la planificación fiscal no salga mal. En los Estados Unidos, muchas grandes empresas suelen contratar abogados fiscales con experiencia en planificación fiscal arriesgada. Aunque la tarifa es alta, las empresas todavía la acogen con agrado.

Resumen

Las 10 razones anteriores no agotan todas las razones del fracaso de la planificación fiscal, pero de hecho son las razones más comunes del fracaso de la planificación fiscal en el combate real. Los abogados fiscales chinos creen que una planificación fiscal exitosa debe tener dos características principales: una es un plan de planificación fiscal sistemático y factible y la otra es una gran capacidad general para implementar el plan, y ambas son planificación fiscal profesional, talento y trabajo en equipo. En la actualidad, algunas empresas nacionales grandes y medianas han comenzado a fortalecer conscientemente la construcción de sus propios equipos fiscales, lo que también es una tendencia de desarrollo inevitable en el futuro.