Preguntas y respuestas del examen simulado de contador público certificado de 2015: Contabilidad (conjunto 7)

Preguntas de opción única

1. En 2013, una empresa hizo una provisión para la disminución de inventario de 5 millones de RMB, una provisión para deterioro de activos fijos de 10 millones de RMB y la la inversión en bonos disponibles para la venta se redujo en La reserva de valor fue de 4 millones de RMB; el valor razonable de los activos financieros comerciales aumentó en 1,5 millones de RMB. Suponga que no se consideran otros factores. En la cuenta de resultados de 2013, la forma correcta de presentar los cambios de valor de los activos anteriores es ().

R. Los gastos de gestión se enumeran en 5 millones de yuanes, los gastos no operativos se enumeran en 10 millones de yuanes y las ganancias por cambios en el valor razonable se enumeran en 1,5 millones de yuanes.

B. Las pérdidas por deterioro de activos se enumeran en 19 millones de yuanes, los ingresos por cambios en el valor razonable se enumeran en 1,5 millones de yuanes

C. La pérdida por deterioro de activos se enumera en 15 millones de yuanes, los ingresos por cambios en el valor razonable el valor figura en 1 millón de yuanes y los ingresos por inversiones figuran en 4 millones de yuanes yuanes

D. Las pérdidas por deterioro de activos se enumeran en 18 millones de RMB

2. El 1 de enero, En 2013, una sociedad anónima transfirió su inversión mantenida hasta el vencimiento Transferencia, el precio de transferencia de 15,6 millones de yuanes se depositó en el banco. El bono se compró el 1 de enero de 2011, con un valor nominal de 15 millones de RMB, una tasa de cupón anual del 5% y un pago único de capital e intereses al vencimiento, con un plazo de 3 años. Cuando se transfirió el bono, el saldo de la cuenta detallada de intereses acumulados era de 1,5 millones de RMB, el saldo acreedor del ajuste de intereses que aún no se había amortizado era de 240.000 RMB y el saldo de la provisión por deterioro del bono era de 300.000 RMB. Los ingresos por inversiones que la empresa debe reconocer al transferir la inversión en bonos son () millones de yuanes.

A.-36

B.-66

C.-90

D.114

3. En el caso de que no exista prima, entre las siguientes transacciones, cuál es un intercambio de activos no monetarios ( ).

A. Canje de notas por cobrar por bienes raíces de inversión

B. Canje de cuentas por cobrar por un derecho de uso de suelo

C. Canje por instrumento de capital de venta disponible inversiones a cambio de activos fijos

D. Intercambio de inversiones de capital a largo plazo por inversiones en bonos mantenidos hasta el vencimiento

4. La empresa A construyó un activo fijo en diciembre de 2012 El 1 de mayo , se emitió un bono corporativo a 3 años con reembolso único de principal e intereses a su valor nominal. El valor nominal del bono es de 60 millones de yuanes (sin considerar los costos de emisión del bono) y la tasa de cupón anual es del 3% (el cupón). la tasa es igual a la tasa de interés real). La construcción de este activo fijo adopta el método de subcontratación. Los eventos relacionados con la construcción de activos fijos ocurridos en la Compañía A en 2013 son los siguientes. El 1 de enero, el proyecto comenzó y se pagó el pago por avance del proyecto de 20 millones de yuanes; el 1 de septiembre, se pagó el pago por avance del proyecto de 15 millones de yuanes del 22 de octubre de 2013 al 3 de febrero de 2014, fue la temporada de congelación; , por lo que el proyecto quedó interrumpido. Las obras se reanudarán el 4 de febrero. Supongamos que el monto capitalizado de los costos de endeudamiento se calcula anualmente y se calcula cada 30 días por mes. No hay otros préstamos relacionados con la construcción de los activos fijos. Durante el período de capitalización, los ingresos por intereses se derivan de. los fondos no utilizados depositados en el banco para este préstamo fueron 30 en 2013. Diez mil yuanes. Entonces, el monto de los gastos por intereses que la Compañía A debería incluir en el costo de construcción de los activos fijos en 2013 es ( ) millones de yuanes.

A. 150

B. 180

C. 72

D. 71.25

5 . : Con base en la siguiente información y sin considerar otros factores, responda las siguientes preguntas {TSE}:

La empresa constructora A firmó un contrato de costo fijo por un monto total de 6 millones de yuanes con el cliente. se completó en La construcción comenzó en enero de 2013 y se espera que esté terminada en agosto de 2014. El coste total se estimó inicialmente en 5,4 millones de yuanes. A finales de 2013, se habían incurrido en 3,78 millones de yuanes y se esperaba que se incurriera en 2,52 millones de yuanes para completar el contrato. En 2013, el precio del proyecto acordado fue de 3 millones de yuanes y el precio real del proyecto recibido fue de 2,8 millones de yuanes. Los resultados de este contrato de construcción se pueden estimar de forma fiable.

El contrato de construcción afectó el beneficio total de la empresa constructora A en 2013 a ( ) millones de yuanes.

A.210

B.-18

C.222

D.-30

6 De acuerdo a lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, entre las siguientes afirmaciones sobre ingresos y ganancias, la correcta es ().

A. Los ingresos provienen de las actividades diarias, y las ganancias también pueden provenir de las actividades diarias

B. Los ingresos afectarán las ganancias, y las ganancias definitivamente afectarán las ganancias totales

C. Los ingresos provienen de actividades diarias y las ganancias provienen de actividades no rutinarias

D. Los ingresos conducirán a un aumento en el capital del propietario, pero las ganancias pueden no conducir a un aumento en el capital del propietario

7 . Respecto al impacto acumulado de los cambios en las políticas contables, cuál de las siguientes afirmaciones es incorrecta ( ).

A. Al calcular el impacto acumulado de los cambios en las políticas contables, no es necesario considerar la distribución de ganancias o dividendos

B. Si se proporcionan estados financieros comparables, entonces para los estados financieros comparativos antes del período comparable. Para el impacto acumulativo de los cambios en las políticas contables, se deben ajustar las ganancias retenidas de apertura del primer período en los estados financieros comparativos.

C. Si los estados financieros comparables son siempre que, para cambios en las políticas contables durante los estados financieros comparativos, se debe ajustar la utilidad neta de cada período y las partidas de pérdidas y ganancias y otras partidas relacionadas en los estados financieros

D. El cálculo del impacto acumulado. no necesita considerar el impacto del impuesto sobre la renta

8. La empresa A convirtió un edificio de oficinas para medirlo utilizando el modelo de valor razonable. Es una inversión inmobiliaria. El valor contable original del edificio de oficinas es 500. millones de yuanes, la depreciación acumulada proporcionada es de 12 millones de yuanes, la provisión por deterioro de activos fijos proporcionada es de 10 millones de yuanes y el valor razonable en la fecha de conversión es de 600 millones de yuanes, luego el monto registrado en el " La cuenta "Reservas de capital - Otras reservas de capital" en el día de la conversión es de ( ) millones de yuanes.

A.60000

B.49000

C.47800

D.12200

9.A La empresa transfiere el derecho de utilizar la marca registrada de sus productos a la Empresa D y se acuerda que la Empresa D pagará una tarifa de uso del 10% de los ingresos por ventas anuales al final de cada año durante un período de 10 años. En 2012, la empresa Ding logró unos ingresos por ventas de 1 millón de yuanes; en 2013, la empresa Ding logró unos ingresos por ventas de 1,5 millones de yuanes. Se supone que la empresa A recibe regalías al final de cada año, sin considerar otros factores. Los ingresos por regalías que la Compañía A debería reconocer en 2013 son ( ) millones de yuanes.

A. 10

B. 15

C. 25

D. 0

10. Requisitos : Con base en la siguiente información y sin considerar otros factores, responda las siguientes preguntas {TSE}:

El 31 de diciembre de 2012, la Compañía A compró el 80% de la Compañía B en el mercado secundario con un depósito bancario de 42 millones de yuanes en acciones con derecho a voto pueden controlar la empresa B y tratarla como un grupo de activos. Ese día, el valor razonable y el valor contable de los activos netos identificables de la Compañía B eran ambos de 40 millones de yuanes. El 31 de diciembre de 2013, el precio de cotización de la Compañía A para la inversión de la Compañía B en el mercado activo fue de 40,8 millones de yuanes, el costo estimado de disposición fue de 200.000 yuanes y el valor actual de los flujos de efectivo futuros fue de 40 millones de yuanes para la Compañía A determinado en el consolidado; Nivel de estados financieros El valor contable de los activos netos identificables de la empresa B es de 54 millones de yuanes y el importe recuperable de la empresa B es de 50 millones de yuanes.

En el balance general individual de la Compañía A, el monto de la pérdida por deterioro de la inversión de capital a largo plazo de la Compañía B al 31 de diciembre de 2013 fue de ( ) millones de yuanes.

A. 140

B. 120

C. 0

D. 20011. Balance de situación consolidado de la empresa A, 2013 El importe de la pérdida por deterioro del fondo de comercio que surge de la inversión en la Compañía B el 31 de diciembre de 2018 fue de () millones de yuanes.

A. 1250

B. 1000

C. 1650

D. 0

12. 2013 El importe que figura en la partida "inventario" del balance al 31 de diciembre de 2018 era de () millones de yuanes.

A. 42

B. 330

C. 48

D. 348

Pregunta de opción múltiple

13. Entre los siguientes conceptos, los que no son gastos directos relacionados con la reestructuración son ().

A. Costos de marketing para promover la nueva imagen de la empresa

B. Tarifas de cancelación de arrendamiento para fábricas que ya no se utilizarán

C. Operaciones identificables futuras reorganizadas Pérdida (último valor estimado)

D. Costo de contratación del nuevo gerente

14. Requisito: Con base en la siguiente información y sin considerar otros factores, responda las siguientes preguntas {TSE}:

Las transacciones o eventos de la Compañía A que involucran flujo de efectivo en 20×1 son los siguientes:

(1) Pago en efectivo de 6,8 millones de RMB para la compra de una participación minoritaria en una filial:

(2) recibió 80 millones de yuanes en efectivo por la emisión de bonos para la construcción de fábricas;

(3) recibió 2 millones de yuanes en efectivo por la transferencia de cuentas por cobrar con recurso:

(4 ) Se recibieron 3,5 millones de yuanes en efectivo por la enajenación de una filial, y el saldo de caja de la filial en el momento de la enajenación era de 5 millones de yuanes:

(5) Pago de 600.000 yuanes en honorarios de arrendamiento de activos fijos financiados el año anterior:

(6) Se realizó un pago en efectivo de 7,8 millones de RMB para la compra de una filial, y el saldo de caja de la filial en el en el momento de la compra fue de 9 millones de RMB:

(7) Se realizó un pago en efectivo de 1,6 millones de RMB para la compra de instrumentos de capital comerciales. Entre ellos, se han declarado dividendos en efectivo por valor de 100.000 RMB, pero aún no se han recibido:

(8) Se recibieron dividendos en efectivo por valor de 1,2 millones de RMB debido al vencimiento de los bonos mantenidos, de los cuales el principal es 1 RMB. millones y el interés es de 200.000 RMB;

(9) Pagar 3 millones de yuanes en salarios al personal que trabaja en proyectos en construcción.

Capital de 3 millones de yuanes.

De las siguientes afirmaciones sobre la clasificación del flujo de efectivo de la empresa A, cuál es correcta ( ).

A. El efectivo recibido por la emisión de bonos se considera una entrada de efectivo procedente de actividades de financiación

B. El pago de salarios al personal de proyectos de construcción se considera una salida de efectivo de actividades de inversión

C. Debido a la tenencia Algunos bonos reciben efectivo al vencimiento como entrada de efectivo de actividades de inversión

D. Pago de tarifas de arrendamiento de activos fijos financiados como activos arrendados como salida de efectivo de actividades de financiación

E. Transferencia con recurso El efectivo recibido de cuentas por cobrar se utiliza como entrada de efectivo de actividades de inversión

15. Con respecto a los activos fijos mantenidos para la venta, ¿cuál de las siguientes afirmaciones es correcto ( ).

A. El valor residual neto estimado de los activos fijos mantenidos para la venta por una empresa debe ajustarse

B. Los activos fijos clasificados como mantenidos para la venta deben cumplir los requisitos que la empresa tiene Ya cumplimentada Resolución de enajenación del activo fijo

C. Los activos fijos clasificados como mantenidos para la venta deben cumplir con el requisito de que la empresa haya firmado un acuerdo de transferencia irrevocable con el cesionario

D. Clasificados como activos fijos mantenidos para la venta deben satisfacer que la transferencia se completará dentro de un año

E. Los activos fijos clasificados como mantenidos para la venta deben satisfacer que la transferencia se completará dentro de un mes

16. Entre los siguientes tratamientos contables para activos fijos, cuál es el correcto ( ).

A. Los costos de reparación de activos fijos que no cumplen con las condiciones de capitalización en el taller de producción de la empresa deben incluirse en los gastos administrativos.

B. Los costos de reparación de activos fijos deben usarse cuando el monto es grande Tratado con devengo o pago diferido

C. Las pérdidas netas causadas por pérdidas de inventario de activos fijos deben incluirse en gastos no operativos

D. Activos fijos alquilados bajo arrendamiento operativo Los gastos de mejora deben capitalizarse y amortizarse razonablemente como gastos diferidos a largo plazo

E. Para los activos fijos autooperados, se incluirá la pérdida neta de las pérdidas de inventario de materiales del proyecto, el desguace y los daños incurridos durante el período de construcción. en gastos no operacionales

17. Entre los siguientes conceptos, las diferencias temporarias deducibles son ().

A. Pasivos estimados reconocidos por incumplimiento de contrato

B. Provisión por depreciación de inventario

C. Ingresos diferidos reconocidos en puntos por recompensas

p>

D. Provisión por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento

E. Retención de gastos de aseguramiento de la calidad del producto

18. Empresa A en enero 20×3 El día 2, obtuvo el 30% del capital social de la Empresa B y controló conjuntamente la Empresa B con otros inversores. Entre las siguientes transacciones o eventos que ocurrieron en la Compañía A y la Compañía B en 20x3, los que tendrán un impacto en los ingresos por inversiones de la Compañía B reconocidos en los estados financieros individuales de la Compañía A en 20x3 son ( ).

C. En el momento de la inversión, el costo de inversión de la Compañía A era menor que su participación en el valor razonable de los activos netos identificables de la Compañía B

D. La Compañía B valoró los derechos de patente con se vendió un valor contable de 2 millones de yuanes a 3,6 millones de yuanes a la empresa A como activo intangible

19. Entre las siguientes afirmaciones sobre activos fijos, la correcta es ().

A. Las tarifas de capacitación de los empleados no están incluidas en el costo de los activos fijos y deben incluirse en las pérdidas y ganancias actuales cuando se incurren.

B. Compra de múltiples activos fijos sin precios separados por una suma de dinero Para los activos, el costo total debe asignarse de acuerdo con la relación del valor razonable de cada activo fijo, y el costo de cada activo fijo debe determinarse por separado

C. El impuesto soportado sobre la materia prima los materiales utilizados para construir el inmueble deben transferirse

D. Para activos fijos específicos en industrias especiales, los gastos de enajenación también deben considerarse al determinar su costo de registro inicial

20. Entre las siguientes partidas, las que deben incluirse en el resultado actual son ().

A. Mayores costos directos iniciales incurridos por el arrendador en el arrendamiento operativo

B. Mayores costos directos iniciales incurridos por el arrendatario en el arrendamiento operativo

C . Mayores costos directos iniciales incurridos por el arrendador en el arrendamiento financiero

D. Mayores costos directos iniciales incurridos por el arrendatario en el arrendamiento financiero

E, Gastos de financiación incurridos por la financiación del equipo de arrendamiento. que se puede poner en uso sin instalación

21. Respecto al tratamiento contable para la corrección de los siguientes errores del período anterior, la afirmación correcta es ().

A. Los errores sin importancia en el período anterior deben tratarse como asuntos del período actual.

B. Si no es factible determinar el impacto de los errores en el período anterior, el se debe adoptar un método de aplicación prospectivo

C. La empresa debe ajustar los datos comparativos del período anterior en los estados financieros del período actual cuando se descubran errores importantes del período anterior

D Para errores sin importancia del período anterior, la empresa no necesita ajustar los números de apertura de las partidas relevantes en los estados financieros, pero las partidas relevantes encontradas en el período actual deben ajustarse

22. Entre los. siguientes afirmaciones sobre la presentación del estado de flujo de efectivo consolidado de la Compañía A, cuál es correcta ( ).

A. La entrada de efectivo procedente de actividades de inversión fue de 2,4 millones de RMB

B. La salida de efectivo de actividades de inversión fue de 6,1 millones de RMB

C. Entrada de efectivo procedente de actividades operativas fue de 3,2 millones de RMB

p>

D. La salida de efectivo de las actividades de financiación fue de 7,4 millones de RMB

E. La entrada de efectivo de las actividades de financiación fue de 81,2 millones de RMB

Preguntas de respuesta corta

23. Empresa A Las transacciones o eventos relevantes de la Empresa B en 20 El valor nominal de las acciones es 1 RMB y el precio de mercado es 15 RMB), para obtener el 70% del capital de la Compañía B en poder de la Compañía C, y para controlar las políticas financieras y operativas de la Compañía B. Los procedimientos de registro de capital se completaron el mismo día. Después de la transacción, la Compañía C poseía el 5% de las acciones ordinarias en circulación de la compañía. . La empresa A emitió acciones ordinarias de forma privada y pagó comisiones de corretaje y gastos de gestión de 3 millones de yuanes; para verificar el valor de los activos de la empresa B, pagó una comisión de evaluación de activos de 200.000 yuanes; los importes correspondientes se pagaron a través de los bancos.

Ese día, el valor contable de los activos netos de la empresa B era de 240 millones de yuanes, incluidos: 60 millones de yuanes en capital social, 50 millones de yuanes en reserva de capital, 15 millones de yuanes en reserva excedente y 115 millones. yuanes en beneficios no distribuidos; B El valor razonable de los activos netos identificables de la empresa es de 270 millones de yuanes. La diferencia entre el valor contable y el valor razonable de los activos netos identificables de la Compañía B se debe a los dos activos siguientes: ① Un lote de bienes de inventario con un costo de 80 millones de yuanes, no se ha hecho ninguna provisión para la depreciación del inventario y el valor razonable el valor es de 86 millones de yuanes; ② Un edificio de oficinas tiene un costo de 200 millones de yuanes, una depreciación acumulada de 60 millones de yuanes, sin provisión por deterioro y un valor razonable de 164 millones de yuanes. Todos los bienes de inventario mencionados anteriormente se venderán al mundo exterior antes del 31 de diciembre de 20 × 1; se espera que el edificio de oficinas mencionado tenga una vida útil restante de 10 años a partir del 1 de enero de 20 × 1 y la vida útil estimada. El valor residual neto es cero, calculado utilizando el método de vida promedio. Proporcionar depreciación.

(2) El 5 de febrero, la empresa A vendió un lote de productos a la empresa B. El precio de venta fue de 25 millones de yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado, lo mismo a continuación) y el costo del producto fue de 17,5 millones de yuanes. Al final del año, la empresa B había vendido el 70% de sus ventas a terceros y el otro 30% se había convertido en inventario, sin pérdida de precio.

(3) El 15 de junio, la empresa A vendió sus productos a la empresa B por 20 millones de yuanes, con un coste de venta de 17 millones de yuanes, y el dinero se depositó en el banco ese día. La empresa B adquirió el producto como activo fijo para la administración y lo puso en uso ese mes. Utilizó el método de línea recta para calcular la depreciación. Se espera que se utilice durante 5 años y se espera que el valor residual neto sea cero. Al cierre del año no hubo deterioro de este activo fijo.

(4) El 2 de octubre, la empresa A intercambió una patente por productos producidos por la empresa B. En la fecha del intercambio, el costo de los derechos de patente de la Compañía A era de 48 millones de yuanes, con una amortización acumulada de 12 millones de yuanes. No se hizo ninguna provisión por deterioro y el valor razonable fue de 39 millones de yuanes. Los derechos de patente intercambiados por la Compañía B se utilizaron como. Activos intangibles para administración, utilizando Se espera que la amortización usando el método de línea recta tenga una duración de 5 años y se espera que el valor residual neto sea cero. El costo de los productos utilizados por la empresa B para el intercambio fue de 34,8 millones de yuanes. No se hicieron provisiones para la disminución de precios, y el valor razonable en la fecha del intercambio fue de 36 millones de yuanes. La empresa B pagó otros 3 millones de yuanes a la empresa A; intercambiados por la empresa A se trataron como inventario. Al final del año no se habían vendido. Los dos activos anteriores pasaron por los procedimientos de transferencia y entrega de activos el 10 de octubre y los activos de intercambio no se han deteriorado.

(5) El 31 de diciembre, el saldo contable de cuentas por cobrar de la empresa A era de 25 millones de yuanes y una provisión para deudas incobrables era de 2 millones de yuanes. Esta cuenta por cobrar se formó a partir de las ventas a crédito de productos a la Compañía B en febrero.

(6) En 20X 1, la Compañía B logró una ganancia neta de 90 millones de yuanes en el estado de resultados y se apropió de una reserva excedente de 9 millones de yuanes. Los activos financieros vendidos se incluyeron en el capital del período actual. El monto de la reserva pública es de 5 millones de yuanes. Ese año, la empresa B distribuyó un dividendo en efectivo de 40 millones de yuanes a los accionistas, de los cuales la empresa A recibió un dividendo en efectivo de 28 millones de yuanes.

(7) Otra información relevante:

① Antes del 1 de enero de 20×1, la Empresa A no tenía ninguna relación de parte relacionada con la Empresa B o la Empresa C.

②La empresa A y la empresa B utilizan el año calendario como año contable y adoptan las mismas políticas contables.

③ Suponiendo que no se tengan en cuenta el impuesto sobre la renta y otros factores, la empresa A y la empresa B asignarán el 10% del beneficio neto del año a la reserva de excedente legal y no a la reserva de excedente discrecional.

Requisitos:

(1) Calcular el coste para la empresa A de adquirir el 70% del capital de la empresa B y preparar los asientos contables pertinentes.

(2) Calcule la plusvalía que debe reconocerse por la compra del capital de la empresa B cuando la empresa A prepare sus estados financieros consolidados en la fecha de compra.

(3) Al preparar los estados financieros consolidados de la Compañía A de la Compañía B el 31 de diciembre de 20X 1, los asientos contables para la inversión de capital a largo plazo en la Compañía B se ajustaron según el método de participación.

(4) Preparar las asientos de compensación relacionados con los estados financieros consolidados de la Compañía B al 31 de diciembre de 20×1 de la Compañía A (no se requiere preparar los asientos de compensación relacionados con el estado de flujo de efectivo consolidado ).

24. A Co., Ltd. (en lo sucesivo, Empresa A) es una empresa nacional que cotiza en bolsa y un contribuyente general del impuesto al valor agregado. La tasa del impuesto al valor agregado aplicable es del 17%. Los asuntos relevantes ocurridos en la Compañía A en 2013 y sus tratamientos contables son los siguientes:

(1) El 1 de julio de 2013, la Compañía A vendió un lote de bienes que producía a la misma compañía de impuestos generales debido a las necesidades de financiación. La empresa B tiene un precio de venta de 4 millones de yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado) y un costo de bienes vendidos de 3 millones de yuanes. Los bienes han sido enviados y se ha recibido el pago. Según el acuerdo entre las dos partes, la Compañía A recomprará los bienes vendidos a un precio de 4,2 millones de yuanes dentro de un año después de vender los bienes a la Compañía 8. Al 31 de diciembre de 2013, la Compañía A no había recomprado este lote de bienes. El 1 de julio de 2013, la Compañía A reconoció los ingresos por ventas de este lote de bienes y arrastró los costos correspondientes.

(2) El 30 de noviembre de 2013, la empresa A aceptó una tarea de instalación del producto. El período de instalación fue de 4 meses y los ingresos totales del contrato ascendieron a 1 millón de yuanes. un anticipo de 500.000 yuanes, el costo real incurrido es de 280.000 yuanes y se estima que se incurrirá en otros 420.000 yuanes. En 2013, la Compañía A reconoció el millón de yuanes como ingresos laborales en sus estados financieros (la cuenta correspondiente eran ingresos anticipados) y arrastró un costo de 280.000 yuanes.

(3) El 1 de diciembre de 2013, la empresa A vendió un lote de productos a la empresa C. El precio de venta fue de 2 millones de yuanes y el costo fue de 1,2 millones de yuanes. Los productos se habían enviado y el otro. parte había pagado por adelantado todos los pagos. Después de que la empresa c recibió los bienes el mismo día, descubrió que la calidad de los mismos no cumplía con los requisitos estipulados en el contrato. Inmediatamente negoció con la empresa A de acuerdo con los términos del contrato con respecto a concesiones de precios y devoluciones, y requirió. empresa A para ofrecer ciertas concesiones de precios, de lo contrario sería devuelto. Al final del año, las dos partes no habían llegado a un acuerdo sobre este asunto y la Compañía A no había tomado ninguna medida correctiva. La empresa A creyó que se había recibido el pago, por lo que reconoció los ingresos en 2013 y arrastró el costo de los bienes vendidos.

(4) El 1 de diciembre de 2013, la Empresa A y la Empresa D firmaron un contrato de compraventa. El contrato estipula que la empresa A vende una línea de producción a la empresa D por un precio total de 2,5 millones de yuanes; la empresa A es responsable de la instalación y depuración de la línea de producción, y la instalación y depuración es una parte importante del contrato de venta. El 5 de diciembre, la Compañía A envió una línea de producción a la Compañía D; el 8 de diciembre, la Compañía D recibió la línea de producción y pagó a la Compañía A un pago de 2,5 millones de yuanes; el 20 de diciembre, la Compañía A envió personal técnico y de ingeniería de instalación de la línea de producción; Empresa D. Se realizó la instalación y depuración de la línea de producción, al 31 de diciembre aún no se había instalado la línea de producción. La empresa A no reconoció ingresos por ventas en 2013.

(5) El 1 de diciembre de 2013, la empresa A firmó un acuerdo con la empresa E para vender un equipo grande a la empresa E por un precio total de 10 millones de yuanes. Sin embargo, la empresa A debe confiarle a la empresa F que complete la tarea de fabricación de un componente importante del equipo. Según el acuerdo entre la empresa A y la empresa F, el 10% del costo incurrido por la empresa F en la producción del componente es el pago de mano de obra que la empresa A debe pagar a la empresa F. El 25 de diciembre, se completaron la tarea de fabricación de piezas responsable de la propia Empresa A y la tarea de fabricación de piezas responsable de la Empresa F, y la Empresa A ensambló el equipo y lo envió a la Empresa E. Al 31 de diciembre de 2013, la Sociedad E no había realizado el pago correspondiente a la Sociedad A. Sin embargo, la información detallada sobre los costos de fabricación relacionada con la Compañía F aún no se ha entregado a la Compañía A. La propia empresa A incurrió en costes de 6 millones de yuanes en el proceso de fabricación del equipo de gran tamaño. La Compañía A reconoció ingresos a finales de 2013 y costos de ventas arrastrados de 6 millones de RMB.

(6) El 15 de diciembre de 2013, la empresa A vendió un lote de bienes a la empresa G mediante el método de cobro y pago. El costo fue de 2 millones de yuanes. La factura especial del impuesto al valor agregado emitida decía: El precio de venta es de 3 millones de yuanes y el impuesto al valor agregado es de 510.000 yuanes. Este lote de mercancías ha sido enviado y se han completado los trámites de cobro con el banco. En ese momento, se supo que la empresa G había sufrido una gran pérdida en otra transacción, tenía dificultades con la rotación de capital y ya había incumplido los pagos a otras empresas.

El tratamiento contable de la empresa A es el siguiente:

Débito: mercancías enviadas 200

Crédito: mercancías en stock 200

Débito: cuentas Cuenta por cobrar Pago

—Empresa G 51

Préstamo: impuestos a pagar

—IVA a pagar (impuesto repercutido) 51 (300×17%)

(7) La empresa A vendió un conjunto de equipos a gran escala a la empresa H el 30 de diciembre de 2013. El acuerdo estipulaba que el pago se cobraría en cuotas, a partir del final del año siguiente a la venta. Es de 25 millones de yuanes y el costo es de 15 millones de yuanes. El importe del IVA de 3,4 millones de yuanes recibido el día de la venta se depositó en el banco. Supongamos que el valor razonable del equipo en la fecha de venta es de 20 millones de RMB. La empresa A no reconoció ingresos en 2013. El tratamiento contable de la empresa A es el siguiente:

Débito: depósito bancario 340

Crédito: impuestos por pagar

— debería pagar impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) 340

Débito: mercancías enviadas 1.500

Crédito: mercancías en stock 1.500

(8) 1 de diciembre de 2013 El El mismo día, la empresa A firmó un acuerdo con la empresa W para vender un lote de productos A a la empresa W a cambio de un intercambio y, al mismo tiempo, recuperó un lote de productos antiguos similares de la empresa W y los puso en venta. almacenamiento como materia prima. El acuerdo estipula que el precio de venta del producto A es de 2 millones de yuanes, el precio de reciclaje del producto es de 100.000 yuanes (sin considerar el impuesto al valor agregado) y la empresa w pagará otros 2,24 millones de yuanes a la empresa A. El 6 de diciembre, la empresa A emitió el producto A de conformidad con el acuerdo. El precio del producto indicado en la factura especial con IVA emitida fue de 2 millones de yuanes, el monto del IVA fue de 340.000 yuanes y recibió un depósito bancario de 2,24 millones de yuanes. El coste real de este lote de productos es de 1,2 millones de yuanes. La mercancía antigua ha sido aceptada en el almacén.

El tratamiento contable de la empresa A es el siguiente:

Débito: depósito bancario 224

Crédito: ingresos del negocio principal 190

Impuesto a pagar Tasa

——IVA a pagar (impuesto repercutido) 34

Débito: costo del negocio principal 120

Crédito: bienes de inventario 120

Es Se supone que no se consideran los impuestos pertinentes distintos del IVA.

Requisitos: Analizar y juzgar si el reconocimiento de ingresos en las materias anteriores de la Sociedad A es correcto, y explicar los motivos. Si es incorrecto, preparar el tratamiento contable para la corrección de errores en 2013 (según el error del período actual).

25. Las transacciones relevantes de la Compañía A y la Compañía B en 2011 y 2012 son las siguientes:

El 12 de junio de 2011, con el consentimiento de los accionistas de la Compañía B, la Los accionistas de la empresa A y la empresa B A firman un acuerdo de transferencia de capital. La información relevante es la siguiente:

(1) Según el valor tasado de los activos netos de la Compañía B el 20 de junio de 2011, la Compañía A adquirió el 15% del capital social de la Compañía B a un precio de 38 millones de yuanes y Tiene un impacto significativo en la Compañía B; después de que se aprobó el acuerdo, la Compañía A pagó todo el dinero a A el 1 de julio y realizó los procedimientos para cambiar el capital de la Compañía B ese mismo día.

(2) El 1 de julio de 2011, el valor razonable de los activos netos identificables de la Compañía B era de 220 millones de yuanes, excepto los siguientes activos para la administración, los valores razonables de otros activos y pasivos identificables eran. lo mismo que sus valores en libros. Tabla de estado de activos relevantes

Unidad: 10.000 yuanes

(3) La empresa B utiliza el método lineal para calcular la depreciación de los activos fijos y el método lineal. Se adopta el método de línea para activos intangibles, se adopta el método de amortización, se espera que el valor residual neto sea cero y no existe provisión por deterioro.

(4) De julio a diciembre de 2011, la empresa B obtuvo una ganancia neta de 12 millones de yuanes, incluida una ganancia neta de 2 millones de yuanes por transacciones contracorriente. Además de obtener ganancias netas, la empresa B logró una. beneficio neto de 12 millones de yuanes en agosto de 2011. Adquirió cierto activo financiero disponible para la venta que no se había vendido al 31 de diciembre de 2011 y su valor razonable aumentó en 3 millones de RMB.

(5) El 10 de mayo de 2012, la empresa A firmó un acuerdo con B, accionista de la empresa B, para comprar el 40% del capital social de la empresa B en poder de B y controlar la empresa B en términos reales. tiempo. El acuerdo fue aprobado el 28 de mayo de 2012. La información relevante es la siguiente:

①La empresa A utiliza un derecho de uso de la tierra y un activo financiero comercial como contraprestación. El 1 de julio de 2012, las Compañías A y 8 completaron los procedimientos de cambio de derechos de uso de suelo y los procedimientos de registro de cambios en activos financieros comerciales. El valor contable y el valor razonable de los activos anteriores al 1 de julio de 2012 se muestran en la tabla (unidad: 10.000 yuanes).

②El 1 de julio de 2012, el valor razonable de los activos netos identificables de la Compañía B era de 300 millones de yuanes, y el valor razonable del 15% del capital original en poder de la Compañía A en la Compañía B era de 45 millones de yuanes, además de mantener el aumento del valor de los activos fijos e intangibles originales y el aumento del valor de los activos financieros disponibles para la venta, la parte de los activos netos identificables de la empresa B. mayor que el valor en libros confirma que el valor razonable de los derechos de uso de la tierra de la Compañía B que aún pueden usarse durante 30 años es mayor que el valor en libros Valorado en NT $ 62,6 millones.

(6) De enero a junio de 2012, la Compañía B logró una ganancia neta de 14 millones de yuanes y distribuyó dividendos en efectivo de 8 millones de yuanes. No hubo cambios en otras partidas del patrimonio neto. los beneficios obtenidos de las transacciones internas.

(7) El 1 de diciembre de 2012, la empresa A firmó un acuerdo con C, otro accionista de la empresa B, para comprar el otro 45% del capital social de la empresa B que poseía por 150 millones de yuanes y se convirtió en una accionista de la empresa B., los activos netos identificables de la empresa B ese día calculados continuamente desde la fecha de compra fueron 318 millones de yuanes.

(8) La empresa A no tiene ninguna relación de parte relacionada con los accionistas A, B y C; no se considera el impacto de otros factores como el impuesto sobre la renta.

Requisitos:

(1) Calcular por separado los ingresos por inversiones y la inversión de capital a largo plazo que deben reconocerse en los estados individuales y consolidados de la inversión de la Compañía A en la Compañía B en diciembre 31 de diciembre de 2011, valor en libros.

(2) Calcule los ingresos por inversiones que deben reconocerse en los estados financieros individuales de la Compañía A para la inversión de capital a largo plazo de la Compañía B de enero a junio de 2012 y el valor en libros de la inversión al 30 de junio de 2012.

(3) Prepare los asientos contables para la adquisición por parte de la Compañía A del 40% de la inversión de capital a largo plazo de la Compañía B el 1 de julio de 2012 y la formación de una fusión comercial.

(4) Calcule el monto de las siguientes partidas que deben reconocerse debido a la compra del capital de la Compañía B al preparar los estados financieros consolidados de la Compañía A el 1 de julio de 2012, fecha de compra: ① Ingresos por inversiones ② Inversión de capital a largo plazo antes de compensación; ③ Fondo de comercio.

(5) Prepare los ajustes y asientos de compensación pertinentes para el documento de trabajo de fusión del 1 de julio de 2012. No es necesario detallar aquellos que involucran el capital contable de la Compañía B.

(6) Explique la naturaleza de la transacción en la que la Compañía A compró el 45% del capital social de la Compañía B el 1 de diciembre de 2012, y el impacto de esta transacción en el patrimonio neto consolidado de la Compañía A el 31 de diciembre de 2012. .

26. A Co., Ltd. (en adelante, Empresa A) es una empresa que cotiza en bolsa y utiliza el método de deuda del balance para calcular el impuesto sobre la renta. La tasa del impuesto sobre la renta aplicable en 2012 y antes era 33. %. Según la nueva ley tributaria promulgada en 2012, la tasa del impuesto a la renta aplicable a la empresa se cambiará al 25% a partir del 1 de enero de 2013. Se espera que la empresa A siga obteniendo beneficios y obtenga suficientes ingresos imponibles cada año. La ganancia total en 2012 fue de 4 millones de yuanes. Las diferencias entre las leyes contables y fiscales de la empresa ese año incluyen los siguientes aspectos:

(1) Los ingresos por intereses sobre los bonos del tesoro fueron de 200.000 yuanes. la ley fiscal estipula que los intereses de los bonos del tesoro están libres de impuestos.

(2) La multa pagada por violar el contrato operativo es de 200.000 yuanes. Se supone que la ley fiscal estipula que la multa se puede deducir antes de impuestos.

(3) Las ganancias por cambios en el valor razonable de los activos financieros para negociar son 200.000 RMB. Se supone que la ley tributaria estipula que las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable de los activos financieros para negociar pueden estar sujetas. a ajustes fiscales cuando los activos financieros sean enajenados en el futuro.

(4) Se hizo una provisión para la depreciación del inventario de 950.000 RMB para el período actual. Se supone que la ley tributaria estipula que la provisión para la depreciación del inventario hecha por una empresa puede deducirse antes de impuestos cuando la deuda es incobrable. las pérdidas realmente ocurren.

(5) Los gastos estimados de garantía de calidad del producto para este período son 250.000 yuanes, y el monto real incurrido es 100.000 yuanes. Se supone que la ley fiscal estipula que los gastos de garantía del producto se pueden deducir antes de impuestos. en realidad se incurren.

(6) A finales de 2011, el valor razonable de las acciones de la Compañía A (activos financieros disponibles para la venta) en poder de la Compañía A era de 24 millones de yuanes. La inversión se obtuvo en 2011 a un costo. de 20 millones de yuanes; a finales de 2012, el valor razonable de las acciones de la empresa A en poder de la empresa A era de 21 millones de yuanes. Se supone que las ganancias y pérdidas se deben a cambios en el valor razonable de los activos financieros ofrecidos para la venta bajo impuestos. Las regulaciones pueden estar sujetas a ajustes fiscales cuando los activos financieros se enajenan en el futuro. (7) El valor razonable de los bienes inmuebles de inversión medidos utilizando el modelo de valor razonable a finales de 2011 era de 18 millones de yuanes (se supone que es igual a su costo. Su valor razonable cayó a 16 millones de yuanes a finales de 2012). Se supone que la ley fiscal estipula el valor razonable de los bienes inmuebles de inversión. Las ganancias y pérdidas variables pueden estar sujetas a ajustes fiscales cuando el activo se enajena posteriormente.

(8) El saldo de la cuenta por pagar del salario de los empleados es de 1 millón de yuanes y el monto permitido para la deducción antes de impuestos según la ley tributaria es de 600.000 yuanes.

(9) Debido al terremoto, la empresa donó 1 millón de yuanes a la zona del desastre a través de la Cruz Roja. Se supone que la ley fiscal permite que la donación de bienestar público se deduzca en su totalidad antes de impuestos.

Supongamos que no existen diferencias distintas a las señaladas anteriormente. Requisitos:

(1) Calcule la renta imponible de la empresa A y el impuesto sobre la renta pagadero en 2012.

(2) Calcule las diferencias temporarias imponibles y las diferencias temporarias deducibles de la Compañía A en 2012.

(3) Calcule los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido que la Compañía A debería reconocer en 2012.

(4) Calcular el impuesto a la renta que la Compañía A debe reconocer en 2012

(5) Preparar los puntos contables para los gastos por impuesto a la renta reconocidos, los activos por impuesto a la renta diferido y los ingresos diferidos de la Compañía A pasivos tributarios en el registro de 2012.