Estándares de deducción para gastos de entretenimiento empresarial

1. Norma de deducción antes de impuestos por gastos de espectáculos empresariales:

La deducción se basará en el 60% del importe incurrido, pero el máximo no podrá exceder de cinco milésimas del actual. ingresos por ventas del año, por ejemplo: si este año los ingresos por ventas son de 10 millones de yuanes y los gastos de entretenimiento empresarial son de 60.000 yuanes. Método de cálculo: 60 de la tarifa de entretenimiento es 60.000 * 60 = 36.000 yuanes, pero si no excede las cinco milésimas de los ingresos, es necesario calcular 10 millones * 50 millones = 50.000 yuanes La tarifa de entretenimiento de 36.000 yuanes no. superan los ingresos de 50.000 yuanes. La empresa deduce 36.000 RMB como gastos de entretenimiento.

2. Gastos de entretenimiento empresarial

Son los gastos de entretenimiento pagados por la empresa para las necesidades razonables de las operaciones comerciales. Antes de esta reforma del sistema financiero, no existía una norma unificada para los gastos de entretenimiento comercial para varios tipos de empresas en todo el país. Excepto los estándares para los gastos de entretenimiento comercial de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de Inversión Extranjera, básicamente no existían estándares para otros tipos de. empresas (junio de 1992) Las "Disposiciones provisionales sobre diversas cuestiones relativas a la gestión financiera de empresas piloto por acciones" promulgadas en marzo adoptaron las normas para las empresas con inversión extranjera).

_La deducción de gastos de entretenimiento empresarial adopta el "doble límite" y el "principio del menor", teniendo en cuenta principalmente los factores que son difíciles de distinguir entre entretenimiento empresarial y consumo personal.

La base de cálculo para calcular el límite de deducción para gastos de publicidad, gastos de promoción comercial y gastos de entretenimiento comercial es el ingreso total por ventas (operativo) = ingresos comerciales principales y otros ingresos comerciales, que se consideran ingresos por ventas. .

① Artículo 44 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas": Los gastos de publicidad elegibles y los gastos de promoción empresarial incurridos por una empresa no excederán el año en curso, a menos que las autoridades financieras y financieras especifiquen lo contrario. las autoridades tributarias del Consejo de Estado se permite deducir la parte de los ingresos por ventas (negocios) que supere el 15%; la parte excedente se puede trasladar para deducción en ejercicios fiscales posteriores.

Los ingresos por ventas (operativos) incluyen los ingresos por la venta de bienes, los ingresos por la prestación de servicios laborales y otros ingresos comerciales principales, y también incluyen otros ingresos comerciales y los ingresos por ventas atribuidos. Sin embargo, no se incluyen los ingresos no operativos (como los ingresos por subsidios gubernamentales, los ingresos por transferencias de activos fijos o la propiedad de activos intangibles) y los ingresos por inversiones (con casos especiales) (recuerde tanto la enumeración directa como la enumeración inversa).

Generalmente, los gastos de entretenimiento comercial de una empresa incluyen dos partes:

1. Gastos de entretenimiento comercial diario, como gastos de catering, gastos de alojamiento, gastos de transporte, etc.

2. Gastos de entretenimiento comercial para clientes importantes, es decir, además de los gastos antes mencionados, también existen obsequios a los clientes, actividades normales de entretenimiento, gastos de organización de viajes de clientes, etc.

Caso:

Si los ingresos por ventas de la empresa en 10 años son de 10 millones de yuanes y el monto real de los gastos de entretenimiento es de 60.000 yuanes, ¿cuánto se permite la deducción antes de impuestos? Si realmente se incurre en gastos de entretenimiento. Si el monto de los gastos de entretenimiento es de 40.000 yuanes, ¿cuánta deducción se permite antes de impuestos? Si el monto real de los gastos de entretenimiento es de 100.000 yuanes, ¿cuánta deducción se permite antes de impuestos?

(1) Los ingresos por ventas son de 10 millones de yuanes y los gastos de entretenimiento son. El monto real incurrido es de 60.000 yuanes, se deduce el 60% del monto incurrido y la deducción antes de impuestos es de 36.000 yuanes.

(2) Los ingresos por ventas son de 10 millones de yuanes y el monto real de los gastos de entretenimiento incurridos es de 40.000 yuanes. Se deduce de acuerdo con el 60% del monto incurrido y la deducción antes de impuestos es de 24.000. yuan.

(3) Los ingresos por ventas son de 10 millones de yuanes y el monto real de los gastos de entretenimiento es de 100.000 yuanes, que se deducirán según el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año. La deducción antes de impuestos es de 50.000 RMB. La tarifa de entretenimiento de 100.000 yuanes equivale a 60.000 yuanes basada en el 60% del monto incurrido, pero el máximo no puede exceder el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año. El 5‰ de los ingresos por ventas de 10 millones de yuanes son 50.000 yuanes. Por lo tanto, sólo se pueden deducir 50.000 yuanes antes de impuestos. La cantidad que exceda los 50.000 RMB no se puede deducir antes de impuestos. De esta manera, si se incurre en un gasto de entretenimiento de 100.000 yuanes, se calcula como 60.000 yuanes basándose en el 60% del importe incurrido, y 10.000 yuanes no se pueden deducir antes de impuestos.

En la contabilidad diaria de los gastos de entretenimiento empresarial, preste atención a la clasificación razonable de los detalles de los gastos:

1. Debido a las necesidades del desarrollo empresarial, al entretener a los clientes para las comidas, se recomienda "gastos operativos" en "Gastos comerciales" "Gastos de entretenimiento"

2 Para comidas en comedores de empleados, cenas de eventos y cenas de horas extras, se recomienda "gastos de bienestar de los empleados" en ". Gastos de gestión";

3. Cuando los empleados cenan en viajes de negocios, el estándar Para gastos de comida dentro del período de capacitación, se recomienda ir a "gastos de viaje" en "gastos operativos";

4. Si la empresa organiza formación profesional para los empleados y comidas durante la formación, se recomienda destinar a "fondos de educación de los empleados" en "gastos administrativos";

5. realiza una reunión en un hotel y come durante la reunión, se recomienda ir a "Tarifas de conferencia" en "Gastos de gestión"

6. se recomienda ir a "Gastos de gestión" "Gastos de puesta en marcha"

7 Para los subsidios de alimentación de los empleados pagados en efectivo, se recomienda ir a "Salarios" en "Gastos administrativos"

8. La empresa celebra una reunión de la junta directiva y cualquier suceso durante la reunión de la junta directiva. Para los gastos de comidas, se recomienda ir a "Gastos de gestión" en "Honorarios de la junta directiva";

9. El sindicato organiza las actividades de los empleados. Para los gastos de comidas incurridos durante las actividades, se recomienda incluirlos en "Gastos de gestión" en "Fondos del sindicato".

Además, el límite de deducción para gastos de promoción empresarial es 15 veces los ingresos operativos (30 veces para industrias específicas), que es 30 veces los gastos de entretenimiento empresarial (60 veces para industrias específicas). gran espacio límite. Si podemos combinar las necesidades comerciales y coordinar razonablemente los gastos de entretenimiento comercial y gastos de promoción comercial, tendremos un muy buen efecto de ahorro de impuestos.

Base jurídica:

Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas

Artículo 43

Producción y actividades comerciales de una empresa Los gastos de entretenimiento empresarial pertinentes se deducirán a razón del 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (comerciales) del año.

Artículo 44

Gastos empresariales que cumplen con los requisitos A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial bajo ciertas condiciones serán deducibles si no exceden el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso. ; el exceso podrá ser arrastrado para deducción en ejercicios fiscales posteriores.