¿El arrendamiento de inmuebles disfruta de exenciones a pequeña escala?

Primero, vivienda de alquiler individual:

Vendedor:

1. Impuesto sobre el valor añadido

Con carácter general, el impuesto sobre el valor añadido aplicable al arrendamiento de bienes raíces la tasa impositiva es del 9% y la tasa de recaudación es del 5%. Existe una política fiscal preferencial para el impuesto sobre el valor añadido sobre bienes inmuebles de alquiler personal. El impuesto sobre el valor añadido se aplica a un tipo reducido del 5% y a un tipo reducido del 1,5%.

Impuesto a pagar = precio total y gastos extraprecio/(1+5%)*1,5%

Políticas fiscales preferenciales:

Para el impuesto sobre el valor añadido , el valor se calcula según la tasa impositiva del 5 % reducida al 1,5 % la política también es condicional.

Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de recaudación y gestión relativas a la política de exención de los contribuyentes al valor agregado de los pequeños contribuyentes" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 4 de 2019) , está claro que la "República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos Otras personas mencionadas en el artículo 9 de las Reglas de implementación del Reglamento Fiscal Provisional, los ingresos por alquiler obtenidos del alquiler de bienes raíces mediante el cobro del alquiler en una sola vez pueden se compartirá equitativamente durante el período de arrendamiento correspondiente, y los ingresos mensuales por alquiler después del prorrateo no excederán los 100.000 yuanes, exentos de IVA.

Por lo tanto, el impuesto al valor agregado solo debe recaudarse cuando una persona alquila una vivienda o no y el alquiler mensual amortizado supera los 100.000 yuanes. Si no supera los 100.000 yuanes, no se requiere IVA.

Recargos que intervienen en el Impuesto sobre el Valor Añadido: impuesto de construcción y mantenimiento urbano, recargo de educación y recargo de educación local.

Impuesto de construcción y mantenimiento urbano: zonas urbanas: 7%;

Ciudades comarcales y villas organizadas: 5%

Otros ámbitos: 1%.

Recargo por tasa de educación: 3%;

Recargo por tasa de educación local: 2%

Cabe señalar que el impuesto de construcción y mantenimiento urbano aquí es valor- Impuesto añadido Los recargos y los recargos educativos (locales) también pueden considerarse recargos sobre el IVA y, por lo tanto, se recaudan junto con el IVA. Si el IVA está exento, también lo están los impuestos adicionales.

Además, de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación sobre la implementación de políticas inclusivas de reducción y reducción de impuestos para pequeñas y microempresas" (Finanzas e Impuestos [2019] No . 13):

3. Provincial, Los gobiernos populares de las regiones autónomas y los municipios directamente dependientes del Gobierno Central determinarán, en función de las condiciones reales de la región y las necesidades de macrocontrol, que las pequeñas- Los contribuyentes a escala del impuesto al valor agregado pueden reducir el impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre el uso del suelo urbano dentro del 50% del monto del impuesto, el impuesto de timbre (excluido el impuesto de timbre sobre transacciones de valores), el impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas y el impuesto sobre el valor agregado. recargo por educación, recargo por educación local.

IV. Los contribuyentes del impuesto al valor agregado en pequeña escala han disfrutado de otras políticas preferenciales en materia de impuesto sobre los recursos, impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre el uso del suelo urbano, impuesto de timbre, impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas y recargo por educación. , y el recargo de educación local de acuerdo con la ley, pueden disfrutar de las políticas preferenciales estipuladas en el artículo 3 de este aviso en combinación.

Cuando necesites pagar el impuesto de construcción urbana y el recargo de educación, también podrás disfrutar de la política preferencial de reducir la recaudación a la mitad.

2. Impuesto sobre bienes inmuebles

Como hemos introducido antes, el impuesto sobre bienes inmuebles en el sentido original es un impuesto sobre la propiedad, es decir, un impuesto sobre el comportamiento de tenencia de propiedades, por lo que Shanghai, Chongqing está poniendo a prueba la aplicación del impuesto sobre bienes inmuebles a las compras individuales de viviendas. El alcance de la recaudación del impuesto sobre bienes inmuebles es el comportamiento imponible de alquilar o poseer bienes inmuebles. Entre ellos, las propiedades propiedad de particulares están exentas del impuesto sobre la propiedad.

Generalmente, el impuesto a la propiedad para propiedades en alquiler es del 12 %, según el monto del alquiler de la propiedad.

El impuesto a pagar = alquiler de la propiedad * tasa impositiva aplicable

Políticas fiscales preferenciales:

Según Caishui No. 200824, para la actividad imponible de alquilar bienes inmuebles a personas físicas, el impuesto comercial se aplica a la mitad de la tasa del 3% sobre una base del 4%. independientemente de su finalidad. El impuesto sobre bienes inmuebles se grava al tipo impositivo y el impuesto sobre el uso del suelo urbano está exento.

Lo que necesita atención adicional aquí es que también existen políticas preferenciales para que las empresas alquilen propiedades a particulares.

De manera similar, según Caishui No. 200824, las empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones que alquilan viviendas a individuos para su residencia a precios de mercado deberán pagar un impuesto a la propiedad a una tasa reducida del 4%.

Por lo tanto, el beneficio fiscal del 4% en el impuesto predial es bidireccional, es decir, el arrendatario o arrendador puede ser una persona física.

Además, según el documento n.º 201913 mencionado anteriormente, las propiedades de alquiler individuales pueden solicitar el beneficio fiscal del 4 % del impuesto sobre la propiedad reducido a la mitad.

3. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Con carácter general, el tipo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicable a las propiedades personales en alquiler es del 20%.

Los ingresos mensuales por alquiler no superan los 4000 yuanes (incluidos)

Impuesto a pagar = (ingresos por alquiler del mes - gastos razonables incurridos - 800) * tasa impositiva aplicable

Los ingresos mensuales por alquiler son superiores a 4000 yuanes (exclusivo)

Impuesto a pagar = (ingresos por alquiler del mes - gastos razonables incurridos) * (1-20%) * tasa impositiva aplicable

Base jurídica:

Artículo 4 de las "Medidas Provisionales para la Recaudación y Administración del Impuesto al Valor Agregado a los Contribuyentes que Prestan Servicios de Arrendamiento de Operación Inmobiliaria": Los pequeños contribuyentes que arriendan bienes inmuebles pagarán el IVA de conformidad con las siguientes disposiciones:

(1) Para unidades y hogares industriales y comerciales individuales que alquilan bienes inmuebles (excluidos hogares industriales y comerciales individuales que alquilan viviendas), el impuesto pagadero se calculará a una tasa de gravamen del 5%. Para los hogares industriales y comerciales individuales que alquilan viviendas, el impuesto a pagar se calcula a un tipo reducido del 5% y un tipo reducido del 1,5%.

Si la ubicación del inmueble y la ubicación de la institución no se encuentran en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá pagar impuestos por adelantado a la autoridad fiscal nacional competente donde se encuentre el inmueble de acuerdo al método de cálculo del impuesto anterior, y declarar el impuesto a la autoridad tributaria nacional competente donde esté ubicada la institución.

Si la ubicación del inmueble y la ubicación de la institución se encuentran en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal nacional competente donde esté ubicada la institución.

(2) Si otras personas alquilan bienes inmuebles (excluida la vivienda), el impuesto a pagar se calculará sobre la base de una tasa impositiva del 5% y el impuesto se declarará a la autoridad fiscal local a cargo de la ubicación del inmueble. Para otras personas que alquilan viviendas, el impuesto a pagar se calculará a una tasa impositiva del 5%, reducida en un 1,5%, y se informará a la autoridad fiscal local responsable de la ubicación del inmueble.