¡Ajuste de impuestos individuales! ¡Efectivo a partir del 1 de octubre! ¡Se ha emitido un documento oficial!

Justo ahora: a partir del 1 de octubre, cuando se emita una factura de impuesto al valor agregado en nombre del contribuyente por los ingresos comerciales obtenidos de la producción temporal y las actividades comerciales, el impuesto sobre la renta personal se evaluará y recaudará con base en 1% del importe de la factura del contribuyente (sin incluir el impuesto al valor agregado).

¡El impuesto sobre la renta personal ha cambiado!

¡En vigor a partir del 1 de octubre!

Aviso de aprobación de la Oficina de Impuestos Municipal de Chongqing de la Administración Estatal de Impuestos

y Anuncio de Recaudación sobre Cuestiones Relacionadas con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

(Borrador para Comentarios) Con el fin de estandarizar la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las personas físicas, de conformidad con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China " y sus Reglamentos de Implementación, "La República Popular China y la República Popular China" De conformidad con la Ley Nacional de Recaudación y Gestión de Impuestos y sus detalles de implementación, así como las leyes y regulaciones tributarias pertinentes, las cuestiones relacionadas con la evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta personal en Chongqing se anuncian de la siguiente manera:

1. Evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos comerciales Los métodos incluyen la recaudación regular de cantidades fijas y la recaudación de la tasa de renta imponible. (1) Para los contribuyentes que implementan métodos regulares de recaudación de monto fijo, el impuesto sobre la renta personal se calcula y grava los ingresos de su negocio de acuerdo con la siguiente fórmula:

Cantidad del impuesto a pagar = cantidad de ingresos (excluyendo el valor- impuesto agregado) × tasa de gravamen (2) Para los contribuyentes que no cumplen con las condiciones para recaudar el impuesto sobre la renta personal a través de auditoría y no implementan una gestión regular de recaudación de cantidad fija, el impuesto sobre la renta personal se calculará y gravará sobre sus ingresos comerciales de acuerdo con el siguiente fórmula:

Impuesto a pagar = ingreso imponible × tasa impositiva aplicable - deducción de cálculo rápido

Ingreso imponible = ingreso total (excluido el impuesto al valor agregado) × tasa de ingreso imponible

o = monto de costos y gastos/(1-tasa de ingreso imponible) × tasa de ingreso imponible El estándar de la tasa de ingreso imponible se basa en la "Tabla de determinación de la tasa de ingreso imponible del impuesto sobre la renta personal para quienes operan múltiples negocios, independientemente". Independientemente de si sus partidas de negocio se contabilizan por separado, las autoridades tributarias determinarán la tasa aplicable con base en la tasa de base imponible de sus principales partidas de negocio.

2. Evaluación y recaudación de transferencias de vivienda y arrendamiento de vivienda (1) Si un contribuyente transfiere una casa y no puede calcular la renta imponible con base en los hechos, la renta procedente de la transferencia de propiedad se calculará y gravará con impuestos personales. impuesto sobre la renta según la siguiente fórmula:

p>

Importe del impuesto a pagar = ingresos por transferencia de vivienda (sin incluir el IVA) Impuesto sobre la renta de las personas físicas:

Importe del impuesto a pagar = ingresos por alquiler de vivienda (excluido el impuesto al valor agregado) × tasa de gravamen El estándar de tasa de gravamen se implementa de acuerdo con la "Tabla de aprobación del impuesto sobre la renta personal y tasas de gravamen para transferencia y arrendamiento de viviendas".

3. La liquidación y cobro de las facturas de agencia emitidas por personas físicas sobre rentas empresariales temporales obtenidas por personas físicas se impondrá a los contribuyentes personas físicas que no hayan pasado por el registro fiscal y se dediquen temporalmente a actividades productivas y empresariales. para obtener ingresos comerciales (excluyendo operaciones contratadas, operaciones de arrendamiento y subcontratación. Cuando se emite una factura del impuesto al valor agregado en nombre del contribuyente (ingresos obtenidos del subarrendamiento), el impuesto sobre la renta personal se recaudará con base en el 1% del monto de la factura del contribuyente (excluido el impuesto al valor agregado). 4. Este anuncio entrará en vigor el 1 de octubre de 2022.

Anexo 1:

Nota: Los contribuyentes que presenten declaraciones trimestrales deberán convertir la tabla de tasas de gravamen mensual en una tabla de tasas de gravamen trimestral

Anexo 2:

Anexo 3:

La última tabla de tipos del IRPF

¡Aquí viene! Se recomienda imprimirla para estudiarla

Uno

Tabla de tipos de impuesto sobre la renta de las personas físicas

II

Tabla de tipos de retención del IRPF

Cómo calcular y declarar

¿Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas?

1

El agente retenedor deberá, dentro del día 15 del mes siguiente a aquel en que se produzca la retención del impuesto, informar a la autoridad tributaria competente. autoridad la información relevante de todas las personas físicas de quienes surge la obligación tributaria, el monto de los ingresos pagados, las partidas y montos de las deducciones, los montos específicos y los montos totales de los impuestos retenidos, y otra información relevante relacionada con los impuestos.

II

Qué ingresos personales están sujetos al impuesto sobre la renta personal*** 9 conceptos, a saber: (1) Ingresos por sueldos y salarios (2) Ingresos por remuneraciones por servicios laborales; (3) Ingresos por remuneración del autor; (4) Ingresos por regalías; (5) Ingresos por transferencia de propiedad; 9) Ingresos incidentales.

III

¿Cómo calcular sueldos y salarios según la nueva ley del IRPF? La nueva ley del IRPF implementada en 2019 aclara que cuando los residentes pagan el IRPF sobre sus salarios y ingresos salariales, el diario Se adopta el método de retención acumulativa para la retención y el pago anticipado de los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías, que se retendrán y pagarán por adelantado de una manera que se traduzca básicamente en las normas vigentes.

IV

¿Qué es el método de retención acumulada? La fórmula de cálculo es: retención acumulada y pago anticipado de renta imponible = renta acumulada - renta acumulada libre de impuestos - deducciones acumuladas - partidas especiales acumuladas Deducciones - Acumulación de deducciones adicionales especiales - Acumulación de otras deducciones determinadas conforme a la ley. Entre ellos, los gastos de deducción acumulados se calculan sobre la base de 5.000 yuanes/mes multiplicados por el número de meses que el contribuyente ha estado empleado en la unidad a partir de este mes. ¡Esto se considera un método de retención formal!

Por ejemplo: un empleado se incorporó a la empresa en 2015 y su salario mensual adeudado en 2019 es de 10 000 yuanes, con una deducción mensual de 5000 yuanes por "tres seguros y un " " y otras deducciones especiales son de 1.500 yuanes. Si disfruta de una deducción adicional especial de 1.000 yuanes a partir de enero, no hay reducción de ingresos ni reducción de impuestos, etc., tomando como ejemplo los últimos tres meses, el impuesto de retención y pago anticipado. debe calcularse de acuerdo con el siguiente método: enero: (10000-5000-1500-1000)×3=75 yuanes; febrero: (10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3-75= 75 yuanes; marzo: (10000×3 -5000×3-1500×3-1000×3)×3-75-75=75 yuanes. Además de los sueldos y salarios, los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías están sujetos al impuesto sobre la renta personal retenido por vez o mensualmente. Los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías serán el saldo una vez deducidos los gastos. Entre ellos, los ingresos por regalías se calculan a un tipo reducido del 70%. Al calcular las deducciones, si los ingresos por remuneración laboral, remuneración del autor y regalías no superan los 4.000 yuanes por vez, la deducción se calcula como 800 yuanes; si los ingresos son superiores a 4.000 yuanes cada vez, la deducción se calcula como 20. El método de retención y pago anticipado del impuesto sobre la renta personal sobre la remuneración laboral personal de los residentes, la remuneración del autor y las regalías ha cambiado básicamente el método de retención de la ley tributaria actual, especialmente el método de retención para cada ingreso que no exceda los 4.000 yuanes y los gastos de 800 yuanes. Disposiciones de cálculo. Este método de retención y pago anticipado es fácil de entender e implementar para los agentes retenedores y los contribuyentes, y es conveniente para operar para los agentes retenedores y los contribuyentes.

Exención del IRPF

33 situaciones

1. Subvenciones y bonificaciones que no sean sueldos y salarios "Aviso sobre Disposiciones sobre Cuestiones" (Guo Shui). Fa [1994] No. 089) estipula: Los siguientes subsidios y asignaciones que no sean sueldos o salarios, o ingresos que no formen parte de los salarios o partidas de ingresos salariales propios del contribuyente, no están sujetos a impuestos. Subsidio para un solo hijo; subsidio para el cuidado de los niños; subsidio de viaje, subsidio para comidas perdidas. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la determinación del alcance de los subsidios para las comidas perdidas" (Caishuizi [1995] Nº 82) estipula: Según las normas del departamento financiero, las personas que trabajan en zonas urbanas o suburbanas en asuntos oficiales no puede comer en el lugar de trabajo ni regresar al lugar de trabajo. Para aquellos que comen fuera, no se cobrará ningún impuesto sobre la renta personal sobre las tarifas de comidas perdidas recibidas de acuerdo con los estándares prescritos en función del número real de comidas perdidas. Los subsidios y asignaciones otorgados por algunas unidades a los empleados en nombre de los subsidios de comidas perdidas deben incluirse en los sueldos y salarios mensuales para el cálculo del impuesto sobre la renta personal.

2. Se puede deducir un cierto nivel de gastos oficiales de los ingresos por subsidios de vehículos y comunicaciones oficiales según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relativas al impuesto sobre la renta personal" (Guo Shui Fa). [1999] No. 58): los individuos pagan por deberes oficiales Para los ingresos por subsidios de automóviles y comunicaciones oficiales obtenidos de la reforma del sistema de automóviles y comunicaciones, después de deducir un cierto estándar de gastos oficiales, se calculará, retendrá y pagará el impuesto sobre la renta personal. según las partidas de ingresos "sueldos y salarios". El estándar de deducción para gastos oficiales será determinado por la oficina tributaria local provincial en función de la ocurrencia real de los gastos oficiales de transporte y comunicaciones de los contribuyentes, y se determinará después de la aprobación del gobierno popular provincial, y se informará a la Administración Estatal de Impuestos para registro.

3. Las cuotas de asistencia social (asignaciones de subsistencia) están libres de impuestos Según el artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las cuotas de asistencia social que están libres de impuestos se denominan cuotas de asistencia social y se refieren al dinero retirado. empresas, instituciones, agencias estatales y organizaciones sociales de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, pagos de asistencia social o subsidios de subsistencia pagados a individuos con cargo a fondos sindicales. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la determinación del alcance del subsidio de subsistencia" (Guo Shui Fa [1998] Nº 155), el subsidio de subsistencia se refiere a los gastos de subsistencia normales proporcionados al contribuyente o a su familia debido a ciertas condiciones específicas. eventos o razones si se causan ciertas dificultades, la unidad donde trabaja el empleado pagará el subsidio por dificultad temporal al empleado con cargo a las cuotas de asistencia social o fondos sindicales retirados de acuerdo con las regulaciones nacionales.

4. Los fondos de ayuda y las pensiones están exentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Según lo dispuesto en el artículo 4, apartado 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas": los fondos de ayuda y las pensiones están exentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En el artículo 14 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", los fondos de ayuda se refieren a los subsidios por condiciones de vida difíciles pagados a las personas por los departamentos de asuntos civiles de los gobiernos populares en todos los niveles.

5. Las prestaciones del seguro contra accidentes laborales están libres de impuestos según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a las prestaciones del seguro contra accidentes laborales obtenidas por". Empleados lesionados en el trabajo" (Caishui [2012] No. 40): "1. Lesiones relacionadas con el trabajo Beneficios del seguro de lesiones relacionadas con el trabajo obtenidos por los empleados y sus familiares cercanos de conformidad con el "Reglamento sobre el seguro de lesiones relacionadas con el trabajo" (Estado Orden del Consejo Nº 586) están exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Las prestaciones del seguro por accidentes de trabajo incluyen la invalidez única obtenida por los empleados lesionados de conformidad con el "Reglamento sobre el subsidio por accidentes de trabajo y el subsidio por invalidez, por única vez". Subsidio médico por lesiones relacionadas con el trabajo, subsidio único de empleo por discapacidad, tratamiento médico por lesiones relacionadas con el trabajo, subsidio de alimentos por hospitalización, gastos de transporte y alimentación y alojamiento para tratamiento médico en otros lugares, gastos de rehabilitación de lesiones relacionadas con el trabajo, gastos de dispositivos de asistencia, diarios gastos de atención, etc., y si un empleado fallece en el trabajo, sus familiares cercanos reciben prestaciones funerarias, pensiones para familiares dependientes y prestaciones únicas por fallecimiento relacionado con el trabajo de conformidad con las disposiciones del Reglamento del Seguro de Accidentes de Trabajo. ”

6. Pago por unidades e individuos. Exención de impuestos "Tres seguros y un fondo" Caishui [2006] No. 10: Las primas del seguro de pensión básico, las primas del seguro médico básico y las primas del seguro de desempleo realmente pagadas por las empresas e instituciones de conformidad con las reglamentaciones están exentas del impuesto sobre la renta personal; las primas del seguro de pensión básico pagadas por las personas de conformidad con la reglamentación están exentas del impuesto sobre la renta personal, las primas del seguro médico básico y las primas del seguro de desempleo; deducido de la renta personal imponible. El fondo de previsión de vivienda realmente pagado por unidades e individuos puede deducirse de los ingresos imponibles del individuo dentro de un rango que no exceda el 12% del salario mensual promedio del empleado en el año anterior.

7. Exención de impuestos para "tres seguros y un fondo" retirada por los individuos [2006] No. 10: Los individuos realmente reciben (pagan) los beneficios del seguro de pensión básico, los beneficios del seguro médico básico, las prestaciones del seguro de desempleo y los retiros originales del fondo de previsión de vivienda están exentos del impuesto sobre la renta personal.

8. Los subsidios de maternidad están libres de impuestos según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a los subsidios de maternidad y los gastos médicos de maternidad" (Finanzas e impuestos [). 2008] No. 8): Las mujeres que dan a luz a niños estarán exentas de impuestos a nivel de condado o superior. Los subsidios de maternidad, los gastos médicos de maternidad u otros subsidios y subsidios de naturaleza de seguro de maternidad obtenidos por el gobierno popular de conformidad con el Las medidas de seguro de maternidad formuladas por las reglamentaciones nacionales pertinentes están exentas del impuesto sobre la renta personal.

9. Las subvenciones y bonificaciones otorgadas de conformidad con la normativa nacional unificada están libres de impuestos según el artículo 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China".

El artículo 13 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" estipula: Los subsidios y subsidios emitidos uniformemente por el Estado se refieren a subsidios gubernamentales especiales, subsidios académicos y subsidios académicos superiores emitidos de conformidad con las disposiciones. del Consejo de Estado, y Otros subsidios y bonificaciones estipulados por el Consejo de Estado que están exentos del impuesto sobre la renta personal.

10. La paga de jubilación, la paga de jubilación, etc. están libres de impuestos según el artículo 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China". Disposiciones específicas: subsidio de liquidación, pago de jubilación, pensión básica o pago de jubilación, pago de jubilación y subsidio de subsistencia para cuadros y empleados de conformidad con la normativa nacional unificada.

11. Las subvenciones que reciben los expertos superiores que amplían su edad de jubilación desde sus unidades están libres de impuestos de conformidad con lo dispuesto en el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Determinadas Políticas". Cuestiones relativas al impuesto sobre la renta personal" (Caishuizi [1994] No. 20): Para expertos de alto nivel que han alcanzado la edad de jubilación, pero cuya edad de jubilación se extiende adecuadamente debido a necesidades laborales (expertos, académicos que disfrutan de subsidios gubernamentales especiales emitidos por el estado , y académicos de la Academia China de Ciencias y la Academia China de Ingeniería), su salario durante el período de jubilación prolongado, los ingresos salariales se consideran salario de jubilación y salario de jubilación y están exentos del impuesto sobre la renta personal.

12. Reducción de impuestos de 50 RMB para recompensas en efectivo por la conversión laboral del personal científico y tecnológico Cai Shui [2018] No. 58: Las instituciones y universidades de investigación y desarrollo sin fines de lucro establecidas de conformidad con la ley promover los logros científicos y tecnológicos de conformidad con la "Promoción de los logros científicos y tecnológicos de la República Popular China". La "Ley de Transformación" estipula que las recompensas en efectivo otorgadas al personal científico y tecnológico por la conversión de logros científicos y tecnológicos relacionados con el trabajo pueden ser Se reduce en un 50% y se incluye en los "ingresos de sueldos y salarios" del personal científico y tecnológico del mes, y el impuesto sobre la renta de las personas físicas se paga de conformidad con la ley.

13. Los premios de equidad para el personal científico y tecnológico no están temporalmente sujetos a impuestos. Guoshuifa [1999] No. 125: Las instituciones de investigación científica y los colegios y universidades transforman los logros científicos y tecnológicos relacionados con el trabajo en premios individuales por el trabajo científico. y personal tecnológico en forma de acciones o ratios de aportación de capital, previa revisión por parte de las autoridades fiscales, no se recaudará temporalmente el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

14. Exención de impuestos sobre salarios y prestaciones pagados por el Banco Asiático de Desarrollo (2007) N° 93: Para salarios y prestaciones pagados por el Banco Asiático de Desarrollo a nuestros ciudadanos o nacionales (incluidos los expertos que realizan tareas para el BAD), si este personal es confirmado por el Banco Asiático de Desarrollo como empleados o expertos en implementación de proyectos del Banco Asiático de Desarrollo, sus salarios, asignaciones y otras remuneraciones que cumplan con las disposiciones de las leyes fiscales de mi país estarán exentos del impuesto sobre la renta personal. .

15. Están exentos de tributación los honorarios de traslado del personal militar, los honorarios de desmovilización y los beneficios de jubilación. El artículo 4 de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” prevé la exención de impuestos, Punto 6: Honorarios de transición del personal militar, honorarios de desmovilización. y beneficios de jubilación.

16. En el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los Sueldos y Salarios de los Cuadros Militares" se estipulan trece tipos de subvenciones para el personal militar. Caishuizi [1996] No. 14): (1) Subsidios especiales del gobierno; Subsidios de separación para parejas; Subsidios para gastos de servicios de educación y cuidado de niños; (honorarios de niñera) para cuadros superiores al ejército en servicio; subsidios de diferencia de precios de raciones militares, para cuadros militares Los artículos libres de impuestos o subsidios y asignaciones que no son ingresos personales no necesitan pagar el impuesto sobre la renta personal. (2) Hay cinco tipos de subsidios y subsidios que no están sujetos a impuestos por el momento: subsidios profesionales para personal militar; subsidios para áreas difíciles establecidos por los militares; subsidios por puestos para oficiales de base (asignaciones por puestos para batallones y compañías); líderes de pelotón); y subsidios alimentarios.

17. El pago único de jubilación y el subsidio económico único para los soldados retirados son "Reglamentos sobre la colocación de soldados retirados" libres de impuestos (Orden del Consejo de Estado de la República Popular China y Comisión Militar Central de la República Popular China) No. 608): Para los soldados retirados que trabajan por cuenta propia, el ejército emitirá un pago de jubilación único, y el pago de jubilación único será organizado especialmente por la autoridad central. las finanzas; el gobierno popular local puede proporcionar subsidios económicos en función de las condiciones locales reales, y los estándares de subsidio económico y los métodos de pago serán determinados por la provincia, las regiones autónomas y los municipios directamente bajo las regulaciones del Gobierno Popular Central. Las prestaciones de jubilación únicas y los subsidios económicos únicos están exentos del impuesto sobre la renta personal de conformidad con la normativa nacional.

18. Gastos de alimentación de la gente de mar de alta mar, Administración Tributaria Nacional [1999] No. 202: Dado que los gastos de alimentación de la gente de mar se utilizan para comidas colectivas y no se pagan a individuos, el caso especial lo permite. La subvención no se incluirá en los salarios ni en los ingresos salariales individuales de los miembros de la tripulación.

19. Reducción del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a media jornada para la gente de mar de alta mar. Comunicado nº 97 de 2019 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributación: Gente de mar de alta mar cuyo tiempo de navegación del buque supere los 183 días en un país. año fiscal se les reducirán los ingresos por sueldos y salarios 50 se incluyen en la base imponible.

20. Subsidio para la prevención y el control de epidemias libre de impuestos Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos Anuncio No. 10 de 2020: Subsidios y bonificaciones laborales temporales para el personal médico y los trabajadores de prevención de epidemias que participan en la prevención y el control de epidemias. Trabajar de acuerdo con las regulaciones gubernamentales, exentos del impuesto sobre la renta personal. Las normas impuestas por el gobierno incluyen estándares de subsidios y bonificaciones estipulados por los gobiernos en todos los niveles. Los subsidios de trabajo temporal y las bonificaciones para el personal involucrado en la prevención y el control de epidemias estipulados por los gobiernos populares a nivel provincial y superior se implementarán mutatis mutandis. A partir del 1 de enero de 2020, esta política preferencial se extendió hasta finales de 2023, según la reunión ejecutiva del Consejo de Estado del 19 de enero.

21. Equipo de protección emitido por unidades para prevenir la neumonía por nuevo coronavirus. Comunicado del Ministerio de Hacienda y Administración Tributaria del Estado N° 10 de 2020: Medicamentos, suministros médicos y equipos de protección entregados por unidades a particulares para prevenir la neumonía. causados ​​por una nueva infección por coronavirus y otros objetos físicos (excluido el efectivo), no están incluidos en los sueldos y salarios y están exentos del impuesto sobre la renta personal. (Según la reunión ejecutiva del Consejo de Estado del 19 de enero, esta política preferencial se extendió hasta finales de 2023)