¿Se puede deducir el impuesto soportado sobre los bienes adquiridos por los contribuyentes generales a los pequeños contribuyentes?
Para las empresas piloto de pequeña escala con ventas anuales de menos de 5 millones, la tasa de recaudación del impuesto al valor agregado es del 3% y el impuesto soportado no se puede deducir.
Debido a la contabilidad imperfecta de los pequeños contribuyentes, no se pueden emitir facturas especiales con IVA y sólo se pueden emitir facturas ordinarias. Para deducir el IVA, debe obtener una factura especial con IVA y verificarla a través del sistema de verificación de la autoridad fiscal. Las facturas ordinarias con IVA que no sean deducibles no se pueden utilizar como impuesto soportado.
Si la información del contribuyente es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido. Los contribuyentes que utilicen documentos de pago generales para deducir el impuesto soportado deben tener contratos escritos, comprobantes de pago y extractos o facturas de unidades extranjeras.
Si los contribuyentes utilizan la "Carta General de Pago de la República Popular China" para deducir el impuesto soportado, deben proporcionar contratos escritos, comprobantes de pago y extractos o facturas de unidades extranjeras a las autoridades fiscales competentes como referencia. Si la información no puede facilitarse o es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Datos ampliados
Algunas situaciones en las que no se puede deducir el impuesto soportado
Según las “Medidas de Implementación del Programa Piloto de Sustitución del Impuesto Empresarial por el Valor Añadido” Tax in the Transportation Industry and Some Modern Service Industries" (Caishui [2011] Nº 111), los contribuyentes generales que prestan servicios sujetos a impuestos no pueden deducir el impuesto soportado en las siguientes circunstancias.
1. Partidas gravadas, partidas no gravadas del IVA, partidas exentas del IVA, bienestar colectivo o consumo personal por adquisición de bienes, recepción de servicios de transformación, reparación y reparación o servicios gravados.
Los activos fijos, tecnología patentada, tecnología no patentada, fondo de comercio, marcas, derechos de autor y arrendamientos de bienes muebles tangibles sólo se refieren a los activos fijos, tecnología patentada, tecnología no patentada, fondo de comercio y marcas dedicadas a los proyectos mencionados anteriormente, los derechos de autor y el arrendamiento de bienes muebles corporales no se pueden deducir del impuesto soportado.
2. No se deducirán del impuesto soportado los bienes subcontratados con pérdidas anormales y los servicios relacionados de procesamiento, reparación y mantenimiento y servicios de transporte.
3. No se deducirá el impuesto soportado por bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y reparación o servicios de transporte utilizados para productos en proceso perdidos anormalmente y bienes terminados.
4. El impuesto soportado no podrá deducirse por los servicios de transporte de pasajeros recibidos.
5. Las motocicletas, automóviles y yates que estén sujetos al impuesto sobre el consumo para uso propio no se deducirán del impuesto soportado. Sin embargo, se exceptúa la materia de servicios de alquiler utilizados como medio de transporte y la prestación de servicios de transporte.
6. Los servicios gravados prestados por los contribuyentes en zonas no piloto no pueden deducirse del impuesto soportado. Los contribuyentes en áreas no piloto aún no han emitido facturas especiales por servicios sujetos a impuestos y no están dentro del alcance de “reemplazar el impuesto comercial por IVA” y no utilizan facturas de impuestos comerciales.
Enciclopedia Baidu-Deducción del impuesto soportado
Enciclopedia Baidu-Contribuyente de pequeña escala
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