Conocimiento 1 sobre derecho tributario: Regulaciones tributarias comerciales para la industria del transporte

El alcance de los impuestos para la industria del transporte incluye: transporte ferroviario, transporte por carretera, transporte por tuberías, transporte por vías navegables, transporte aéreo, otras industrias del transporte e industrias auxiliares del transporte.

(1) Transporte ferroviario

La industria del transporte ferroviario no incluye la operación de metros urbanos, ni incluye actividades empresariales como la industria, la construcción, el comercio, la educación, la ciencia. investigación y salud.

(3) Industria del transporte por ductos

Incluye la operación de estaciones de bombeo, pero no incluye el mantenimiento de ductos.

Industria del transporte acuático

El arrendamiento y el arrendamiento a plazo fijo pagan un impuesto comercial (3%) como en la industria del transporte, mientras que el arrendamiento seco y el arrendamiento ligero pagan un impuesto comercial de 5%, que pertenece a la industria de servicios.

(5) Industria del transporte aéreo

Los ingresos del negocio de arrendamiento con tripulación están sujetos al impuesto comercial (3%) según la industria del transporte.

(6) Otra industria del transporte

(7) Industria auxiliar del transporte

No incluye ① actividades de gestión y mantenimiento de carreteras, ② actividades de dragado y mantenimiento de vías navegables - industria de la construcción.

Industria de apoyo al agua, incluidas actividades de salvamento, faros, establecimiento y gestión de marcas de navegación, recuento y otras actividades: industria de apoyo al agua.

Mudanzas de industria, incluidas mudanzas de negocios.

Las unidades de servicios logísticos de autofacturación realizan su negocio logístico en función de la naturaleza de sus ingresos. ① Para los ingresos por transporte obtenidos de la prestación de servicios de transporte, el impuesto comercial debe pagarse en la cuenta "Transporte" y deben emitirse facturas por el transporte de mercancías. ② Para los ingresos provenientes de la prestación de otros servicios, se aplicará el impuesto comercial bajo "servicios" y se emitirán facturas de servicios.

Transporte -3%; industria de servicios -5%.

Dos. Contribuyentes y agentes de retención

(1) Contribuyentes del transporte ferroviario

1. Ferrocarril Central-Ministerio de Ferrocarriles

2. agencia gestora

3. Ferrocarriles locales - Administración General de Ferrocarriles

4. Unidades ferroviarias específicas o sus organizaciones gestoras designadas

5. su agencia de gestión designada

6. Agencia de gestión temporal de oleoductos de operación temporal del nuevo ferrocarril central

Otros tienen un entendimiento general.

En tercer lugar, base de cálculo del impuesto

Resumen:

(1) Impuesto diferencial:

(1) Air China Co., Ltd Cuando la Compañía (en adelante, Air China) y Air China Cargo Co., Ltd. (en adelante, la aerolínea de carga) realicen negocios de transporte intermodal en la bodega de aviones de pasajeros, Air China utilizará los ingresos recibidos. desde la bodega de carga como volumen de negocios: el monto total la aerolínea de carga utilizará los ingresos recibidos de la bodega de carga como facturación: el monto total. El saldo de los ingresos por flete de llegada después de deducir los ingresos de la bodega de carga pagados a Air China es el diferencia de volumen de negocios El comprobante para la deducción del volumen de negocios es la "guía aérea" emitida por Air China.

(2) Si el negocio de transporte realizado por la unidad se asigna a otras empresas de transporte y los precios son recaudados uniformemente por ellas, el volumen de negocios será el saldo del ingreso total menos el flete pagado a otros transportes. empresas.

(3) Las empresas de transporte combinado (autofacturadas) cobran la diferencia del impuesto comercial en función de los ingresos operativos reales.

Si el contribuyente que emite la factura se dedica a actividades de transporte intermodal, en su volumen de negocios recaudado por impuestos comerciales deberá indicarse la base imponible del impuesto comercial sobre la factura de transporte de mercancías emitida en su nombre, y las diversas tasas pagadas a otros socios de transporte intermodal No se permite deducción – importe total.

Nota: Si una empresa de transporte transporta pasajeros o mercancías fuera de China y es transportada por otras empresas de transporte en el extranjero, el impuesto comercial se aplicará sobre el saldo del flete total menos el flete pagado a la empresa de transbordo.

(2) Cálculo total del impuesto (se puede inferir y no se repetirá)

IV. Declaración y pago

1. Ferrocarril Central: el Ministerio de Ferrocarriles compila declaraciones de impuestos en Beijing; empresas conjuntas de ferrocarriles locales: declara los impuestos donde se encuentra la empresa ferroviaria local; se encuentra la agencia de gestión; infraestructura ferroviaria Tuberías temporales - La ubicación de la agencia de gestión de tuberías temporales deberá declarar impuestos.

2. El negocio operativo de la línea aérea deberá declararse y pagarse en el lugar de la institución contable de pérdidas y ganancias.

3. El negocio de transporte por oleoductos de la Oficina de Oleoductos de la Corporación Nacional de Petróleo de China debe declararse y pagarse en la ubicación de la agencia de contabilidad de pérdidas y ganancias.

4. Los negocios operados por las unidades subordinadas de Yangtze River Shipping Corporation serán informados y pagados localmente por cada sucursal.

5. Los contratistas, arrendatarios o personas que presten servicios de transporte de carga por carretera o vías navegables interiores deberán declarar y pagar a las autoridades fiscales competentes del lugar donde se encuentre el contratista, arrendador o unidad. Las demás personas físicas que presten servicios de transporte de carga deberán declarar y pagar impuestos ante las autoridades fiscales encargadas de los lugares donde estén matriculados sus vehículos en operación.

6. El contratista, arrendatario o persona que preste servicios de transporte de mercancías deberá declarar y pagar el impuesto a la autoridad fiscal competente donde se encuentre el contratista, arrendatario o unidad. Las demás personas físicas que presten servicios de transporte de carga deberán declarar y pagar impuestos ante las autoridades fiscales encargadas de los lugares donde estén matriculados sus vehículos en operación.

Ejemplo:

1. De acuerdo con las disposiciones del actual sistema de impuestos comerciales, los siguientes ingresos deben basarse en el monto total de los ingresos como base para calcular el impuesto comercial ( ).

A. Todos los ingresos obtenidos por empresas de transporte por el transporte de mercancías al extranjero dentro de China y transportadas por empresas extranjeras.

B. Todos los ingresos obtenidos por el departamento de transporte acuático por el transporte de pasajeros.

C. Ingresos totales obtenidos por las empresas de transporte por carretera (autofacturación)

D. Costos de construcción y gastos en efectivo para la construcción de viviendas

Respuesta BD

En febrero y mayo, cierta empresa de transporte de automóviles obtuvo ingresos por transporte de 500.000 yuanes. En el mismo mes, la empresa transfirió los derechos de uso permanente de un almacén de residuos (de construcción propia) y obtuvo ingresos por ventas de 2 millones de yuanes, y transfirió una tecnología patentada y obtuvo ingresos de 900.000 yuanes. La empresa deberá pagar un impuesto empresarial de () millones de yuanes ese mes.

La respuesta es 50×3%+200×5%=11,5 (10.000 yuanes).

3. Una compañía naviera nacional gana 8 millones de yuanes en ingresos por transporte interno en un mes, 6,543,8 millones de yuanes en ventas de mercancías y es responsable del transporte de 100.000 yuanes por el transporte de mercancías desde puertos extranjeros a puertos nacionales; , los ingresos por el transporte de mercancías desde puertos nacionales a puertos extranjeros fueron de 120.000 yuanes, de los cuales 6 millones de yuanes se pagaron a compañías navieras extranjeras. Entonces:

(1) El impuesto comercial que la compañía naviera debe pagar es () millones de yuanes;

(2) El impuesto al valor agregado que la compañía naviera debe pagar es () millones yuan.

Respuesta

(1) El impuesto comercial a pagar por la compañía naviera es 800 × 3 % + (1 200-600) × 3 % = 4,2 millones (diez mil yuanes);

(2) El impuesto al valor agregado pagadero por la compañía naviera es 100÷(1+6%)×6%=5,66 (diez mil yuanes). (Calculado antes de junio de 2009 65438 + 1 de octubre)

4. Una empresa de transporte (contribuyente con autofacturación) recibió ingresos por pasajeros de 50.000 yuanes en mayo, de los cuales el 1% de los ingresos por primas de seguro fueron 58.000 yuanes; , de los cuales 18.000 yuanes se pagaron a otras empresas de transporte intermodal. Ese mes se compró una caja registradora sujeta a impuestos y se obtuvo una factura ordinaria por un importe de 11.700 yuanes. El impuesto comercial real pagado por la empresa en mayo fue de () yuanes.

La respuesta es 50 000×3%+(58 000-18 000)×3%-11 700÷(1+17%)×17% = 65438.

5. Para ingresos de 50.000 yuanes provenientes de negocios de "salvamento", el impuesto comercial debe recaudarse de acuerdo con el impuesto ().

A. Transporte-transporte terrestre b. Transporte-industria auxiliar

C. Industria de servicios-industria de arrendamiento

Respuesta b