¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la renta para las personas físicas que transfieren activos intangibles?

Las personas físicas que transfieren activos intangibles pueden solicitar facturas a la oficina tributaria competente en el lugar donde están registradas. Debe pagar el 5,55% del impuesto comercial, el impuesto a la construcción urbana y el recargo educativo, y pagar el 20% del impuesto sobre la renta personal como "regalías".

(1) Los ingresos por regalías son los ingresos por la transferencia de activos intangibles, es decir, el precio de transferencia menos el impuesto comercial y otros impuestos en el proceso de transferencia. Deduzca los estándares de deducción prescritos de los ingresos por transferencias para obtener la base para calcular el impuesto sobre la renta personal: la fórmula específica es:

1 Si cada ingreso es inferior a 4000 yuanes, el impuesto a pagar = (cada ingreso- 800) × 20%.

2. Si cada ingreso supera los 4.000 yuanes: impuesto a pagar = cada ingreso × (1-20%) × 20%.

(2) Zhang transfirió el derecho de uso de la marca a la empresa ABC y obtuvo un precio de 654,38 millones de yuanes. Los impuestos relevantes se calculan de la siguiente manera:

1. Impuesto comercial: 10 × 0,0555 = 0,555 millones de yuanes.

2. Ingresos por transferencia: 10-0,0555 = 94450 yuanes.

3. Impuesto personal: 9.445×(1-20%)×20% = 15.112.000 yuanes.

Vale la pena señalar que la inversión de un individuo en activos intangibles no constituye una transferencia de activos intangibles, y el impuesto comercial no se recauda según lo requerido; los ingresos personales obtenidos de la transferencia de activos intangibles deben diferirse al individuo; transferencia de patrimonio. Si una unidad invierte en activos intangibles y paga impuesto a la renta en el período actual, el impuesto comercial también se difiere hasta que se transfiere el patrimonio y se paga con base en la transferencia de activos intangibles.

II. Base para el cálculo del impuesto empresarial sobre las ventas de bienes inmuebles

Artículo 5 del "Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial de la República Popular China" (Orden del Consejo de Estado nº 540) , 2008) estipula que el volumen de negocios del contribuyente son todos los precios y tarifas sobre precios recaudados por la prestación de servicios sujetos a impuestos a los contribuyentes, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles.

El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política relativas al impuesto empresarial" (Caishui [2003] No. 16) estipula que las entidades y los individuos pueden vender o transferir los bienes inmuebles que compraron o los derechos de uso de la tierra que adquirieron. El volumen de negocios es el saldo del ingreso total menos el precio original de compra o adquisición de bienes inmuebles o derechos de uso de la tierra.

Cuando las unidades y las personas físicas vendan o enajenen bienes inmuebles o derechos de uso de suelo obtenidos para el pago de deudas, la facturación será el saldo del ingreso total menos el precio de los bienes inmuebles o derechos de uso de suelo al pagar deudas.

El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste de las políticas fiscales comerciales para las transferencias de viviendas personales" (Caishui [2009] No. 157) estipula que a partir de A partir de enero de 2010, las propiedades de no residentes adquiridas por particulares hace menos de cinco años estarán exentas. Para las viviendas ordinarias, el impuesto empresarial se aplica en su totalidad. Si un individuo vende una casa no ordinaria que ha sido comprada por más de 5 años (incluidos 5 años) o una casa ordinaria que ha sido comprada por menos de 5 años, el impuesto comercial se aplicará sobre la diferencia entre los ingresos por ventas y el precio de compra. El impuesto comercial está exento para las personas que compran viviendas ordinarias durante más de cinco años (incluidos cinco años) y las venden a terceros.

El "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Políticas de Exención del Impuesto Empresarial sobre Transacciones de Productos Financieros Personales" (Finanzas e Impuestos [2009] N° 65438 +011) estipula que las personas físicas podrá donar bienes inmuebles y derechos de uso de terrenos sin cargo bajo las siguientes circunstancias: 1. Exento temporalmente del impuesto comercial: (1) División de propiedad por divorcio (2) Donaciones gratuitas a cónyuges, padres, hijos, abuelos, nietos, hermanos y hermanas; (3) Donación a personas con apoyo directo o obligaciones alimentarias El cuidador o sustentador hace una donación gratuita (4) El heredero legal, heredero testamentario o legatario de los derechos de propiedad de la casa adquiridos de conformidad con la ley después de la muerte del propietario; de los derechos de propiedad de la casa.

La facturación de bienes inmuebles donados por la unidad a terceros. Las autoridades fiscales tienen derecho a determinar el volumen de negocios imponible de los bienes inmuebles donados por la unidad a otros de forma gratuita. El método es el siguiente:

1. precio de bienes inmuebles similares vendidos por el contribuyente en el mes en curso.

2. Determinar con base en el precio promedio de inmuebles similares vendidos por el contribuyente en el período reciente.

3. Determine el precio imponible de acuerdo con la siguiente fórmula:

Valor imponible = costo operativo o costo del proyecto × (1 + tasa de beneficio del costo) ÷ (1 - tasa de impuesto comercial)

El impuesto empresarial no se aplica a la transferencia de derechos de propiedad empresarial.

Al vender un inmueble, los impuestos deben declararse ante la autoridad fiscal competente del lugar donde se encuentre el inmueble.

Si se adopta el método de pago anticipado, el momento de la obligación tributaria es el día en que se recibe el pago anticipado.