¿Qué significa "opinión no estándar"?
Según una investigación reciente realizada por departamentos pertinentes, el año pasado un total de 175 empresas cotizadas obtuvieron sus informes financieros emitidos por contadores públicos autorizados con opiniones de auditoría no estándar y sin reservas. Entre ellos, los informes financieros de 56 empresas. eran sospechosos de violar claramente las normas o prácticas contables vigentes. En un futuro próximo, la Comisión Reguladora de Valores de China impondrá sanciones a la empresa y a las personas responsables pertinentes en función del importe de la infracción y de la actitud de la empresa para corregir sus errores.
De acuerdo con las reglas, la CPA no sustituirá una opinión calificada por una exposición de motivos, ni una opinión calificada sustituirá una opinión negativa. Si un contador público autorizado emite una opinión no estándar y sin reservas sobre el informe financiero de una empresa que cotiza en bolsa, deberá indicar claramente las razones y los fundamentos de la opinión de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría independientes y estimar el impacto de los asuntos involucrados. en el dictamen sobre el informe financiero de la sociedad cotizada. Si no se puede estimar, se deben explicar las razones.
Si el informe financiero de una empresa que cotiza en bolsa obviamente viola las regulaciones anteriores, lo que hace que la CPA emita una opinión no calificada no estándar, la CPA debe señalar y exigir a la empresa que haga los ajustes necesarios en los asuntos relevantes. Si una empresa que cotiza en bolsa se niega a hacer ajustes, o después de los ajustes, el contador público autorizado cree que todavía viola claramente los estándares, sistemas y normas de divulgación de información relevantes contables, y emite una opinión no calificada no estándar, la Bolsa suspenderá inmediatamente la negociación en la acciones de las empresas que cotizan en bolsa después de la divulgación de sus informes periódicos y exigió a las empresas que cotizan en bolsa que hicieran correcciones dentro de un plazo. Durante el período de suspensión, la Comisión Reguladora de Valores de China investigará los asuntos relevantes y los manejará de acuerdo con la ley. Durante el período de suspensión de la negociación de acciones, las sociedades cotizadas seguirán cumpliendo con las obligaciones legales de divulgación de información.
De acuerdo con las reglas, si el asunto involucrado en la opinión calificada o en la opinión negativa tiene un impacto en las ganancias de la empresa que cotiza en bolsa, y el contador público autorizado predice el impacto del asunto en las ganancias, la empresa que cotiza en bolsa la empresa deberá deducir el monto antes mencionado al formular el plan de distribución de ganancias. El impacto de los dictámenes de auditoría si un contador público certificado emite un informe de auditoría que no puede expresar una opinión, la empresa que cotiza en bolsa no distribuirá ganancias ese año.
Generalmente se dividen en dos categorías: La primera categoría de eventos posteriores al período se refiere a aquellas situaciones que ya existen en la fecha del balance y proporcionan evidencia complementaria para estimaciones relevantes en la preparación de los estados financieros. Para tales eventos posteriores, los auditores deben exigir a la unidad auditada que ajuste los estados contables. Si la unidad auditada se niega a realizar el ajuste, se tratará como un asunto no ajustable. El segundo tipo de ex post facto se refiere a aquellas situaciones que no existen en la fecha del balance pero aparecen después de la fecha del balance. Si bien estas cuestiones no afectan el monto de los estados contables, pueden afectar la correcta comprensión de los estados contables, por lo que deben ser presentados a la entidad auditada para su divulgación. Para el primer tipo de asuntos posteriores al período, si la unidad auditada se niega a realizar ajustes, el auditor puede emitir un informe de auditoría con una opinión calificada o una opinión negativa basada en la importancia de los asuntos no ajustados. Para el segundo tipo de asuntos posteriores al período, si el auditado lo ha revelado y no es demasiado importante, el auditor puede emitir un informe de opinión de auditoría estándar sin reservas. Si el asunto es muy importante, incluso si el auditado lo ha revelado, el auditor debe explicarlo en el informe de auditoría y publicar el informe de auditoría y la explicación sin reservas. 5. Asuntos no ajustados Los asuntos no ajustados se refieren a asuntos en los que el método de tratamiento contable de la entidad auditada es inconsistente con el punto de vista del CPA y no está dispuesta a hacer ajustes, y la diferencia causada por esta inconsistencia puede medirse con precisión. Los proyectos irregulares suelen ser causados por el incumplimiento por parte del cliente de las normas contables corporativas y los sistemas contables relacionados. 6. Informes que involucran el trabajo de otros auditores Dado que las empresas que cotizan en bolsa generalmente tienen una gran cantidad de subsidiarias, subsidiarias, compañías afiliadas, sucursales o compañías afiliadas ampliamente distribuidas, la firma de contabilidad de auditoría líder con calificaciones de valores considera los costos y beneficios, a menudo dependen de otros. firmas de contabilidad para completar algunos trabajos de auditoría en su nombre. En este caso, la empresa de auditoría y contabilidad generalmente tiene tres opciones: una es no mencionarlo en la auditoría y emitir un informe de auditoría estándar sin reservas. Esto se aplica cuando: en primer lugar, las partes auditadas por otros auditores no son materiales en los estados financieros generales; en segundo lugar, los otros auditores tienen una buena reputación;
Por ejemplo, la empresa es también una sociedad de valores o su trabajo de auditoría se realiza bajo la estricta supervisión del responsable. En tercer lugar, el moderador ha revisado minuciosamente el trabajo de los demás auditores. En segundo lugar, divulgarlo en el informe y emitir un informe de auditoría sin reservas y con párrafos claros. Este tipo de informe suele denominarse opinión conjunta o informe conjunto. Este tipo de informe es más apropiado cuando el trabajo de otros auditores no puede revisarse o cuando la parte auditada por otra firma es importante para las declaraciones generales. En tercer lugar, guárdelo. Si el auditor principal no está dispuesto a ser responsable del trabajo de otras firmas de contabilidad, puede expresar reservas o negarse a expresar una opinión basada en la importancia del tema (otro método factible es que el auditor principal amplíe el alcance de la auditoría y revisar el contenido del trabajo de otras firmas contables). Si otras empresas tienen reservas sobre partes de su revisión, el moderador también puede decidir si incluye reservas en el informe general. 7. Divulgación insuficiente: Estados financieros o notas incompletas Un juego completo de estados financieros debe incluir tres estados principales: el balance, el estado de resultados y el estado de cambios en la situación financiera, así como otros anexos y notas. Si los estados financieros y las notas no proporcionan suficiente información de acuerdo con los requisitos de las normas contables y los sistemas contables pertinentes, también se dice que estas declaraciones están "presentadas de manera injusta". En este caso, el auditor debe emitir un informe de auditoría con reservas o objetable. Si los estados financieros de una empresa solo expresan su situación financiera y sus resultados operativos, pero omiten el correspondiente estado de cambios en la situación financiera (o estado de flujo de efectivo), el auditor generalmente expresará una opinión con reservas debido a esta declaración omitida. 8. Si un contador público autorizado expresa reservas sobre el saldo inicial del año anterior, debe ejercer la debida prudencia profesional y considerar plenamente el impacto del saldo inicial en los estados financieros auditados. Por ejemplo, el saldo de apertura puede tener un impacto significativo en los estados contables actuales, pero no se puede obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada o cuando el contador público descubre que hay errores u omisiones en el saldo de apertura que afectan seriamente los estados contables actuales; y solicita a la unidad auditada realizar ajustes o revelaciones, pero la entidad auditada se niega a realizar ajustes, el contador público autorizado emitirá un informe de auditoría con una opinión calificada o una opinión negativa sobre los estados financieros del período actual. 9. Explicación de asuntos o incertidumbres importantes A veces, los auditores pueden desear enfatizar un cierto asunto que ha sido adecuadamente explicado y revelado completamente en el informe de auditoría sin reservas, para activar el uso de información de la declaración mientras se emite una opinión sin reservas. .